НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ — в пунктах 40, 41, 42 Инструкции Госналогслужбы РФ О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость от 11 октября 1995 г. № 39 с последующими изменениями и дополнениями приведены особенности исчисления НДС организациями розничной торговли, общественного питания и комиссионной торговли. [c.92]
Начисление налога на добавленную стоимость в розничной торговле 7022 Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) 641 1 Расчеты по налогам, НДС [c.253]
Что является налогооблагаемой базой для начисления НДС (налога на добавленную стоимость) в оптовой торговле, в розничной торговле, в общественном питании [c.380]
В связи с особенностями исчисления налога на добавленную стоимость организациями розничной торговли Государственная налоговая инспекция по Санкт-Петербургу разъясняет. [c.220]
В соответствии с п.41 при наличии раздельного аналитического учета товаров в разрезе установленных ставок налога на добавленную стоимость предприятия розничной торговли исчисляют и уплачивают налог исходя из полученного дохода от реализации товаров каждого вида по соответствующим расчетным ставкам. В связи с этим торговое предприятие должно в обязательном порядке обеспечить раздельный учет покупной стоимости товаров в разрезе применяемых ставок. [c.59]
В связи с изложенным передача продукции в столовую или в магазин розничной торговли облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. [c.29]
Напоминаем, что в организациях розничной торговли и общественного питания суммы авансовых платежей, поступившие на расчетный счет в счет предстоящих поставок товаров, облагаются налогом на добавленную стоимость в части разницы в ценах или соответствующих ей надбавок и наценок. [c.210]
В связи с отменой ранее действовавшего порядка исчисления налога на добавленную стоимость для предприятий розничной торговли, а именно средней расчетной ставки, согласно п. 19 указанной Инструкции (с учетом Изменений и дополнений № 6) организации (предприятия), выпускающие и реализующие товары, облагаемые по ставкам налога на добавленную стоимость в размерах 10 и 20 процентов, должны вести раздельный учет реализации товаров и сумм налога по ним в разрезе применяемых ставок. [c.59]
У предприятий розничной торговли и общественного питания облагаемый оборот при реализации товаров определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму налога на добавленную стоимость. В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже товаров. [c.82]
У предприятий розничной торговли и общественного питания суммы, полученные в порядке частичной оплаты расчетных документов за реализованные товары, работы, услуги, а также суммы авансовых платежей, поступившие на расчетный счет в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ облагаются налогом на добавленную стоимость в части разницы в ценах или соответствующих ей надбавок и наценок. [c.503]
Пункт 9 порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 №914, не противоречит пункту 1 ст. 7 Закона Российской Федерации от 06.12.91 № 1992-1 О налоге на добавленную стоимость , в соответствии с которым реализация товаров (работ, услуг) населению осуществляется по ценам, включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость (НДС). Требования вышеназванного Порядка считаются выполненными предприятиями розничной торговли, общественного питания и другими организациями, оказывающими платные услуги (работы), непосредственно населению за наличный расчет с использованием контрольно-кассовых машин или документа строгой отчетности, если покупателю (клиенту) выдан кассовый чек или другой приравненный к чеку документ, утвержденный Минфином РФ, содержащий необходимые реквизиты, а именно наименование предприятия, номер ККМ, номер и дата выдачи чека, стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную стоимость. [c.385]
Организации (предприятия), выпускающие и реализующие товары, облагаемые по ставкам налога на добавленную стоимость в размерах 10 и 20 процентов, должны вести раздельный учет реализации товаров и сумм налога по ним в разрезе применяемых ставок, кроме организаций розничной торговли и общественного питания. [c.102]
Субсчета 222.3 "Наценка" и 222.4 "Налог на добавленную стоимость в цене товара" предназначены для формирования продажной цены товара и выполняют чисто вспомогательные функции, с помощью которых предприятия розничной торговли осуществляют контроль за полнотой оприходования выручки от реализации и формирования продажной цены. [c.17]
Следует также отметить ряд интересных зависимостей, следующих из табл. 2.9. Наибольшая доля вмененных налоговых обязательств приходится на группу продуктов. Следующие по величине - налоговые обязательства, связанные со спросом на услуги. При этом наибольшие потери эффективности возникают вследствие налогообложения услуг. Таким образом, налоговые обязательства, связанные с налогообложением услуг, приносят наибольшие потери общества. Здесь необходимо отметить, что взимание налога на добавленную стоимость в сфере услуг сложнее всего администрировать вследствие более широких возможностей уклонения от налогообложения в сфере услуг, чем в розничной торговле. В связи с сокрытием части выручки в этом секторе возможно, что фактические налоговые обязательства меньше, чем те, которые оценены нами. Это, кроме того, означает, что эффективная ставка налога для данной категории меньше 20%. Следовательно, фактические потери эффективности ниже, чем те, которые были получены по нашим оценкам. [c.135]
Все крупные и средние предприятия оптовой торговли, розничной торговли, общественного питания представляют в органы статистики ежеквартально и по итогам года форму № 2 бухгалтерской отчетности Отчет о прибылях и убытках , в которой по строке 010 приводится выручка от реализации товаров, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей. Этот показатель является основным, исходным в отчетности. Все другие показатели должны быть с ним согласованы. Но даже по специализированному предприятию розничной торговли в этой строке может оказаться не только выручка от реализации товаров в розницу, поскольку в ней объединяется выручка по всем видам деятельности от реализации работ, услуг. Поэтому [c.405]
Оптовые цены промышленного предприятия — это цены, по которым реализуются большие объемы промышленной продукции технического и потребительского назначения (реализация внутри промышленности, отпуск строительным организациям, из оптовой торговли — в розничную). По своему составу оптовая цена предприятия включает в себя издержки производства и прибыль. Она не включает налог на добавленную стоимость и акцизы. [c.538]
В этом случае необходимо руководствоваться письмом Госналогслужбы РФ от 20 декабря 1995 г. №05-4-09/41 О налоге на добавленную стоимость . Согласно этому письму при продаже товаров заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими предприятиями, занимающимися продажей и перепродажей товаров непосредственно населению с расчетами через кассу торговой организации, т. е. в режиме розничной торговли, суммы налога на добавленную стоимость, ранее возмещенные из бюджета (или отнесенные на расчеты с бюджетом) восстанавливаются. На эти суммы кредитуется счет 68 в корреспонденции со счетом 41, субсчет Товары в розничной торговле . Исчисление налога на добавленную стоимость по указанной реализации (розничному товарообороту) производится в общеустановленном порядке с суммы разницы между ценами реализации товара и покупными ценами с учетом налога на добавленную стоимость. [c.228]
Введен налоге продаж. Объектом обложения данным налогом является объем реализации товаров, работ и услуг, реализуемых в розничной торговле и бытовом обслуживании населения за наличный расчет. Введение этого налога является достаточно спорным, поскольку он практически дублирует налог на добавленною стоимость, имея ту же нало- [c.12]
Предприятия розничной торговли и общественного питания стоимость товаров, поступивших от поставщиков, учитывают в расчетах налогооблагаемой базы без налога на добавленную стоимость. [c.367]
Налог на добавленную стоимость по операциям приобретения и выбытия товаров в оптовой и розничной торговле, правильность его исчисления и отражения в учете. [c.171]
Налог на розничные продажи — типичный западный налог. В России уже предпринималась попытка ввести этот налог в начале перестройки. Однако в условиях резкого скачка цен взимание такого налога еще больше раскручивало инфляционные процессы. Взимание налога с продаж было прекращено в 1995 г. Возвращение к налогу с розничных продаж предусматривает проект Налогового кодекса. В декабре 1997 г., задолго до очередных прений по законопроекту Налогового кодекса, Государственная дума РФ направила законопроект по данному налогу в Совет Федерации на утверждение. Предусматриваются две ставки налога 5 и 10% на продажи алкогольной продукции. Предполагается, что под действие данного налога подпадут не только розничные продажи. Цель введения налога продажи — обеспечить местные бюджеты устойчивыми финансовыми средствами, поскольку этот вид обложения рассматривается в системе местных налогов как наиболее стабильный и имеющий тенденцию к росту. Регламент и нормативное обеспечение налога с розничных продаж обеспечивают органы местного самоуправления. Платить налог будут предприниматели, реализующие населению в розничной (мелкооптовой) торговле на территории соответствующего города (района) товары, операции по реализации которых признаются объектом налогообложения в соответствии с положениями проекта Налогового кодекса. Из сферы обложения данным налогом Кодекс выводит операции по реализации хлеба, молока, детского питания, детской одежды и обуви, диабетического питания и лекарственных средств. Негативным является наличие в этом законопроекте формулировки о налоговой базе, а именно Налоговая база определяется по каждой операции реализации товаров как стоимость реализованного товара (с налогом на добавленную стоимость и с акцизами для подакцизных товаров) без учета налога . [c.324]
У предприятий розничной торговли облагаемый оборот при реализации товаров определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму налога на добавленную стоимость. [c.141]
Предприятия, занимающиеся розничной торговлей, отражают на кредите счета 68, субсчет Расчеты по налогу на добавленную стоимость , сумму налога, относящуюся к разнице между продажной и покупной стоимостью товаров (к торговой надбавке или скидке) в корреспонденции с дебетом счета 46. При получении предприятиями за реализуемые ими товары (работы, услуги), включая основные средства и прочие активы, сумм денежных средств в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, направляемых в счет увеличения прибыли указанные средства отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов реализации. [c.132]
Организации розничной торговли и общественного питания отражают на кредите счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", сумму налога, относящуюся к разнице между продажной и покупной стоимостью товаров (к торговой надбавке или скидке), - в корреспонденции с дебетом счета 46. [c.288]
Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бухгалтерского учета 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (за минусом суммы амортизации, учитываемого на счете 02 "Износ основных средств") 04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы амортизации, учитываемого на счете 05 "Амортизация нематериальных активов") 10 "Материалы" 11 "Животные на выращивании и откорме" 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы амортизации, учитываемого на счете 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов") 15 "Заготовление и приобретение материалов" 20 "Основное производство" 21 "Полуфабрикаты собственного производства" 23 "Вспомогательные производства" 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" 30 "Некапитальные работы" 31 "Расходы будущих периодов" 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам" 40 "Готовая продукция" 41 "Товары" (покупная цена) (организации розничной торговли и общественного питания стоимость товаров, поступивших от поставщиков, учитывают в расчетах налогооблагаемой базы без налога на добавленную стоимость) 44 "Издержки обращения" 45 "Товары отгруженные". [c.290]
Так, в соответствии с п. 3 ст. 4 вышеуказанного закона при реализации товаров физическим лицам в розницу продавцы-налогоплательщики исчисляют налог на добавленную стоимость исходя из полученного дохода в виде наценок (надбавок) или разницы между ценой продажи товаров и ценой его приобретения у поставщиков, т. е. в режиме розничной торговли. [c.105]
При реализации Банком России, уполномоченными коммерческими банками мерных слитков (с изъятием их из сертифицированных хранилищ) организациям, являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость, либо физическим лицам не на условиях розничной продажи налог на добавленную стоимость должен исчисляться в режиме оптовой торговли, т. е. с полной цены продажи слитков, а в бюджет вносится разница между суммой налога, полученной от покупателей, и суммой налога, уплаченной поставщикам. [c.105]
Услуги заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других организаций (предприятий), занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, организаций розничной торговли и аукционной продажи товаров по реализации вышеназванных изделий народных промыслов налогом на добавленную стоимость не облагаются (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 2 от 14 марта 1996 г.). [c.122]
Предприятия розничной торговли, исчисляющие налог с суммы разницы между продажной ценой и ценой покупки, включая налог на добавленную стоимость (торговой наценки), при реализации с 1 августа 1998 года товаров, в том числе импортных, исчисляют налог, вне зависимости от времени приобретения товара, в следующем порядке [c.162]
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими организациями (предприятиями), занимающимися продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением организаций розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров), определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов (работ, услуг), стоимость которых относится на издержки производства и обращения. [c.177]
В связи с этим начиная с мая 1995 года при реализации комиссионером товаров с участием в расчетах (кроме розничной торговли, общественного питания и аукционной торговли) облагаемым оборотом у комиссионера является стоимость товаров, реализуемых покупателям исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость. [c.178]
Суммы налога на добавленную стоимость по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли и у населения, к зачету у покупателя не принимаются и расчетным путем не выделяются (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 2 от 14 марта 1996 г.). [c.186]
В соответствии с п. 20 Инструкции ГНС РФ от 9 декабря 1991 г. № 1 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость стоимость материальных ценностей, приобретенных для производственных нужд в предприятиях розничной и оптовой торговли за наличный расчет, включается в издержки производства и обращения с НДС, независимо от стоимости приобретенных материальных ценностей. [c.187]
В книге продаж предприятий общественного питания (розничной торговли) отражается ежедневная выручка на основании данных лент ККМ (счетов). По окончании налогового периода (месяца, квартала) сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная согласно п. 41 вышеназванной Инструкции Госналогслужбы РФ, указывается в книге продаж. [c.219]
Перед реализацией розничная цена (оператор 41 58) сельскохозяйственной продукции увеличивается в результате торговой надбавки и налога на добавленную стоимость (для розничной торговли) - Црозн. с-х таким же образом моделируется [c.387]
Начиная с 1 мая 1995 г. облагаемый оборот у заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров (кроме предприятий розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров), в том числе по договорам комиссии и поручения, определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в-них налога на добавленную стоимость. В связи с указанным и на основании Правительственной телеграммы Росгосналогслужбы № ВЗ-6-05/265 от 12.05.95 г., Минфина РФ № 04-03-01 от 12.05.95 г., заготовительные, снабженческо-сбытовые, оптовые и другие предприятия, занимающиеся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения в расчетных документах за реализуемые товары, работы, услуги сумму НДС, исчисленную по соответствующим ставкам от продажной цены в размере 10 или 20%, указывают отдельной строкой. [c.501]
Согласно Закону РФ О налоге на добавленную стоимость (с изменениями и дополнениями), у заготовительных, снабжен-ческо-сбытовых, оптовых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость. У предприятий розничной торговли и общественного питания оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость при реализации товаров, определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым производятся расчеты с поставщиками, с учетом сумм налога на добавленную стоимость. [c.215]
При реализации товаров физическим лицам за наличный расчет с оплатой через кассу налог на добавленную стоимость применяется в порядке, предусмотренном для предприятий (организаций) розничной торговли (п. 41 Инструкции Госналогслужбы РФ от И октября 1995г. №39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость с учетом последующих изменений и дополнений). При этом предприятие исчисляет налог на добавленную стоимость по средней расчетной ставке с суммы дохода за отчетный период и не имеет права на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров, приобретаемых для перепродажи. [c.216]