Законодательные акты, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу. [c.532]
Вып. 2 (16), II кв. 2001. Защита прав налогоплательщика.— 230 руб. [c.272]
В управлении налоговыми процессами участвуют не только специализированные органы (рис. 20). В него вовлечены все органы законодательной и исполнительной власти, Конституционный суд РФ, научные коллективы отраслевых институтов, вузы, а также общественные организации, например, Общественная ассоциация защиты прав налогоплательщиков. Непосредственно влияют на налоговые взаимоотношения плательщиков и государства правоохранительные органы, аудиторские, адвокатские и консультационно-юридические службы. Их деятельность — также часть процесса управления налогообложением. [c.136]
Традиционно в советской теории государства и права понятием законодательство охватывались акты различных государственных органов, в том числе органов исполнительной власти, имевшие нормативный характер. Однако принципиальная концепция, лежащая в основе формирования налогового законодательства Российской Федерации,— создание системы законов о налогах прямого действия, исключающей издание конкретизирующих и развивающих их подзаконных актов. Именно законодательная основа налогов, исключающая возможность неоднозначного толкования тех или иных положений, создает необходимые условия для подлинной защиты прав налогоплательщиков. [c.204]
НК РФ устанавливает два режима обратной силы актов, улучшающих положение налогоплательщиков. В первом случае улучшающие законы всегда имеют обратную силу, а во втором—только тогда, когда это прямо предусмотрено законом. Первый режим распространяется на акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей (п. 3 ст. 5). Второй режим установлен в отношении актов, отменяющих налоги и сборы, снижающих размеры ставок налогов и сборов, устраняющих обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, или иным образом улучшающих их положение (п. 4 ст. 5). [c.214]
В-третьих, большое внимание КС РФ уделяет проблемам содержания законов о налогах, защиты прав налогоплательщиков. Для совершенствования налогового законодательства и правоприменительной практики особый смысл имеют выводы КС РФ о принципе равного налогового бремени, о равноправии в налоговой сфере и др. Значительные коррективы внес КС РФ в практику взимания штрафов за налоговые [c.242]
ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ [c.565]
СПОСОБЫ ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ [c.566]
Предоставление налогоплательщикам гарантий защиты их прав— необходимое условие демократичной налоговой системы. Налогообложение серьезно ограничивает право собственности гражданина, закрепленное ст. 35 Конституции РФ, а любое ограничение конституционных прав допустимо лишь в той мере, в какой это необходимо для защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства (ст. 55 Конституции РФ). В широком смысле под защитой прав налогоплательщиков следует понимать все юридические, идеологические, материальные гарантии, установленные в рамках налоговой системы государства и призванные обеспечить соразмерность ограничения прав конкретного налогоплательщика и интересов общества в целом. В узком смысле под защитой прав налогоплательщиков обычно понимается обращение в те или иные государственные органы для рассмотрения законности и обоснованности действий (бездействия) налоговых органов по отношению к данному налогоплательщику. [c.566]
Основной способ защиты прав налогоплательщиков — обращение в налоговые или судебные органы в соответствии с правилами о подведомственности. [c.566]
Защита прав налогоплательщиков в административном порядке [c.566]
Административный способ защиты прав налогоплательщика заключается в разрешении возникших разногласий в рамках системы налоговых органов без передачи спора в суд. [c.566]
Защита прав налогоплательщика путем предъявления подобных исков целесообразна в случаях, во-первых, когда нет ненормативного акта налогового органа, который повлек излишнюю уплату или взыскание сумм с налогоплательщика и который мог бы быть предметом обжалования, и, во-вторых, когда необходимо получение исполнительного документа, с помощью которого налогоплательщик мог бы добиться принудительного исполнения судебного решения о возврате сумм из бюджета. [c.573]
Защита прав налогоплательщика в судебном порядке [c.575]
ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. РАЗДЕЛ IX [c.576]
Раздел IX. Защита прав налогоплательщиков [c.601]
В-шестых, конституции все чаще предусматривают защиту прав налогоплательщиков. [c.36]
Защита прав налогоплательщиков подразумевает не только судебную защиту [c.36]
Развивая положения ст. 54 Конституции РФ, Кодекс устанавливает, что акты законодательства о налогах и сборах, улучшающие положение плательщика налога или сбора, могут иметь обратную силу, если об этом есть специальное указание в акте (п. 4 статьи). Если же акт законодательства о налогах и сборах устраняет или смягчает ответственность за налоговые правонарушения или ответственность за другие правонарушения, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (например, ответственность банков в соответствии со ст. 132-135 НК), а также устанавливает дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязанных лиц, то такой акт всегда имеет обратную силу (п. 3 статьи). [c.24]
В обязанностях налоговых органов произошли некоторые изменения, которые, на наш взгляд, направлены на создание правовых гарантий для соблюдения и защиты прав налогоплательщиков. Следует обратить внимание на следующие моменты. [c.75]
Камфер Ю. Судебная защита прав налогоплательщиков от незаконных действий налоговых органов // Финансово-правовой абонемент "Предпринимательская практика вопрос-ответ", 1996. Вып. 13. [c.198]
Заслуга А. Вагнера состояла в том, что его дополнения принципов налогообложения А. Смита носили концептуальный характер. А. Смит считал налоги источником покрытия непроизводительных затрат государства и потому хотел защитить права налогоплательщиков. А. Вагнер в разработке принципов руководствовался теорией коллективных потребностей и пото- [c.96]
Особым способом судебной защиты прав налогоплательщиков является обращение в Конституционный Суд Российской Федерации, который уже неоднократно высказывал свою позицию по вопросам налогового законодательства1. [c.574]
Витрянский В.В., Герасименко С А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс.— М. Международный центр финансово-экономического развития, 1995. Раздел III Гражданско-правовые способы защиты прав налогоплательщиков , с. 67—84. [c.576]
Гаджиев ГЛ., Пепеляев С.Г. Предприниматель — налогоплательщик — государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации.— М. ФБК-ПРЕСС, 1998. Глава 1 Дела, рассматриваемые Конституционным Судом Российской Федерации , с. 26—50 глава 9 Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам содержания законов о налогах, защиты прав налогоплательщиков , с. 308—350. [c.576]