Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и общественно-политической надстройки в переходный к рынку период. При этом особое место в создании системы налогообложения рыночного типа занимают принципы ее построения. Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. [c.59]
Налоговое законодательство — это система нормативных актов различного уровня, регулирующих правоотношения плательщиков с государством, организацию, ход и цели налогового производства, ответственность сторон за налоговые правонарушения. Центральное место в налоговом законодательстве занимает Налоговый кодекс. Помимо него налоговые правоотношения регулируются системой таможенного, арбитражного, уголовного, административного, гражданского законодательства. Кроме того, силу закона приобретают межгосударственные договоры, принимаемые для избежания двойного налогообложения. [c.120]
Налоговый кодекс является федеральным или унитарным конституционным законом, регламентирующим правовой, экономический и организационный порядок функционирования системы налогообложения, а также права, обязательства и ответственность сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. Налоговый кодекс устанавливает налоговую систему, правила налогового производства и регламент налоговой ответственности. Нормы, устанавливаемые в рамках прав и обязанностей сторон налоговых правоотношений, признаются главенствующими по сравнению с положениями других законов РФ. [c.399]
Однако в силу несовершенства действующей на территории России системы законодательства и, в частности, норм, регулирующих налоговые правоотношения, отсутствует четкое определение института налоговой ответственности. В широком смысле данная правовая категория включает в себя институты ответственности других отраслей права, предусматривающих составы нарушения налогового законодательства. В узком смысле налоговая ответственность сводится к определяемым НК РФ понятиям. Но несовершенство используемых законодателем конструкций приводит к некоторым коллизиям и смешиванию понятий налогового и административного права. [c.242]
Принятие НК Российской Федерации — важный этап установления системного и комплексного налогообложения. В отличие от ранее действовавшего налогового законодательства, неоднократно корректировавшего систему налоговых правоотношений, принятие этого документа предоставило налоговым органам широкие права, что, в свою очередь, существенно лишает недобросовестных налогоплательщиков возможности скрывать свои доходы и другие объекты налогообложения и тем самым уходить от налогообложения. Нормативно закрепив в ст. 106 понятие налогового правонарушения как виновно совершенного противоправного (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия или бездействия) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые Кодексом предусмотрена ответственность, НК в гл. 15 вместе с тем определяет общие положения об ответственности за совершение налоговых преступлений. [c.267]
Специальных, т.е. отражающих особенности правового положения и труда отдельных категорий физических лиц руководителей, главных бухгалтеров и других должностных лиц. Эта категория физических лиц занимает специфическое положение в части субъектов налоговых правоотношений и ответственности за налоговые правонарушения. [c.276]
Применительно к налоговым правоотношениям законодательно установлен круг лиц (п. 2 ст. 90 НК РФ), которые не могут выступать в качестве свидетелей по делу о налоговом правонарушении и соответственно не могут быть субъектами ответственности по ст. 128. [c.321]
Определим и выделим основные признаки, руководствуясь которыми можно будет отделить уголовную ответственность от налоговой ответственности за противоправное посягательство на налоговые правоотношения. [c.422]
Некоторые авторы выделяют налоговую ответственность как самостоятельный вид ответственности наряду с гражданской, дисциплинарной, материальной, административной и уголовной ответственностью. Однако для этого нет оснований. О налоговой ответственности можно говорить только как о комплексном институте, объединяющем нормы различных отраслей права, направленные на защиту налоговых правоотношений. [c.404]
Взыскания, установленные НК РФ (разд. VI Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение , глава 16 Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение , глава 18 Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение ), являются мерами административной ответственности, которые применяются к налогоплательщикам, налоговым агентам, банкам и другим субъектам налоговых правоотношений за нарушения ими налогового законодательства. Основанием административной ответственности, установленной НК РФ, служит налоговое правонарушение как вид административного правонарушения. t [c.246]
В налоговых правоотношений участвуют также лица, обязанные информировать налоговые органы о фактах, существенных для налогообложения. Так, НК РФ устанавливает обязанность органов (учреждений), уполномоченных совершать нотариальные действия, и частных нотариусов представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие сведения не позднее пяти дней со дня нотариального удостоверения права на наследство или договора дарения (п. 6 ст. 85). НК РФ устанавливает ответственность нотариусов за непредоставление или несвоевременное предоставление этой информации. [c.251]
По характеру правового воздействия все эти правоприменительные акты можно разделить на охранительные, связанные с реализацией санкций правовых норм (например, постановления о привлечении налогоплательщика к ответственности), и регулятивные, подтверждающие и определяющие права и обязанности субъектов налоговых правоотношений (решения о проведении реструктуризации налоговой задолженности, решения о возврате излишне уплаченного налога). [c.56]
Налоговым кодексом РФ урегулированы и обязанности налоговых агентов (ст. 24), за неисполнение которых они несут ответственность. К обязанностям этих участников налоговых правоотношений отнесено [c.336]
Налоговая ответственность распространяется на всех налогоплательщиков независимо от форм собственности, организационно-правовых форм, ведомственной принадлежности и т.п. К налоговой ответственности не могут привлекаться филиалы, представительства и другие обособленные подразделения организаций, так как они не являются самостоятельными участниками налоговых правоотношений (налогоплательщиками, налоговыми агентами и т.п.). [c.37]
Налоговая система представляет собой совокупность существующих в данный момент налогов, сборов, пошлин, взимаемых государством, а также совокупность норм и правил, устанавливающих правомочия изменения, отмены и иного, и систему ответственности сторон, принимающих участие в налоговых правоотношениях в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Через налогообложение государство воздействует на потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемого минимума, освобождения (полного или частичного) отдельных видов доходов или групп. [c.59]
Родовым объектом рассматриваемых правонарушений выступает налоговая система в целом — общественные отношения, складывающиеся при исполнении законодательства о налогах и сборах, осуществлении контроля за его соблюдением, обеспечении реального поступления обязательных платежей в бюджет всех уровней. По этому родовому объекту налоговые правонарушения следует отграничивать от правонарушений, посягающих на интересы государства в сфере таможенных правоотношений, связанных с взиманием трансграничных налогов и сборов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу России. К виновным в совершении указанных правонарушений лицам применяются меры ответственности, предусмотренные ст. 249—288 Таможенного кодекса РФ и иных актов, регулирующих вопросы общественного порядка и общественной безопасности, и др. [c.274]
В отличие от ч. 1 ст. 126, предусматривающей ответственность налогоплательщиков (налоговых агентов) за непредставление в установленный срок документов, ч. 2, 3 ст. 126 установлена ответственность физических лиц и организаций, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами) в данном правоотношении, за отказ представить имеющиеся у них документы и сведения о налогоплательщике, если это не содержит признаки правонарушений, предусмотренных ст. 129 и 135 НК РФ. Обязанность по представлению возлагается на лицо только в отношении документов, непосредственно связанных с исчислением и уплатой налогов, и только по законно установленным налогам и сборам. [c.317]
В другом случае в решении суда от 23 марта 1999 г. по иску инспекции МНС РФ по Беляевскому району г. Н-ска о взыскании штрафных санкций с фирмы Солодова Бархан за несвоевременное представление расчета по сбору за выдачу лицензии на право производства и оборота алкогольной продукции указано, что перечень налогов, взимаемых на территории Российской Федерации, образующих налоговую систему, не включает указанный сбор. В связи с этим правоотношения, связанные с его уплатой, не обеспечиваются мерами ответственности, установленными НК РФ. [c.318]
НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ - одна из форм юридической ответственности, правоотношение между государством в лице его специальных органов и правонарушителем. [c.94]
Правила привлечения к ответственности за налоговые правонарушения установлены в гл. 14, 15 НК. Понятие налогового правонарушения определено в ст. 106 НК. Налоговые правоотношения как отношения, возникающие в сфере государственного управления представляют собой разновидность административных право-отнотношений. Поэтому налоговое правонарушение (как, напри- [c.29]
При неисполнении участниками финансовых правоотношений своих обязанностей возникают правоотношения, связанные с применением мер ответственности (взыскание штрафа в связи с невнесением налогового платежа в государственный или местный бюджет, прекращение финансирования при использовании средств не по целевому назначению и др.). [c.69]
Содержанием налогового, как и финансового правоотношения, являются права и обязанности сторон. Однако они возникают в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов, контроля за их взиманием и привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, т. е. в налоговом процессе. Как отмечают А. Брызгалин и С. Кудреватых, возникающие правоотношения могут быть классифицированы на связанные с установлением, введением, взиманием, налоговым контролем, привлечением к ответственности. Данное деление было осуществлено авторами, хотя они не указывают основания классификации, по этапам их возникновения в налоговом процессе. [c.60]