Единовременный налог на единоличные крестьянские хозяйства был введен Законом 19 ноября 1932 г. Налог был призван содействовать завершению заготовок и выполнению обязательств единоличников по денежным платежам. Полностью или частично освобождались от налога отдельные хозяйства, которые полностью и в срок выполнили свои обязательства перед государством по денежным платежам и планам государственных заготовок. Условия налогообложения устанавливались на основе аналогичных условий обложения сельскохозяйственным налогом. Для хозяйств, плативших сельхозналог в твердых ставках, размеры налога составляли 15—20 руб., для хозяйств, плативших сельхозналог по прогрессивным ставкам, налог взимался в размере 100—175% объема обязательств по сельхозналогу, для кулацких хозяйств устанавливалась ставка 200% сельхозналога. Конкретные ставки налога для отдельных районов устанавливались краевыми [c.239]
Все же, международный опыт, отражающий современные тенденции, показывает, что в большинстве нефтегазодобывающих стран применяются относительно низкие ставки роялти и высокие прогрессивные ставки налога на прибыль и сверхприбыль. Таким образом, основной акцент в системе налогообложения делается на экономических факторах. Однако в России пока используется прямо противоположный подход. Налог на добычу и экспортные пошлины составляют около 75% отчислений НГС государству, менее 20% приходится на налог на прибыль. Такая налоговая политика упрощает сбор налогов, но не создает стимулов для инвестиций, что может со всей отчетливостью проявиться при наступлении периодов средних и низких цен на УВС на мировых рынках. Поэтому в России для стимулирования разработки новых месторождений и провинций в долгосрочной перспективе необходима стратегия, направленная на обложение прибыли, а не валового дохода, т. е. построение дифференцированной системы налогообложения, которая содержала бы развитые элементы, характерные для экономического подхода. [c.49]
Прогрессивные ставки налогов — 328 [c.744]
Прогрессивная ставка налога — это такая ставка, которая с увеличением налогооблагаемой базы возрастает уровень пропорциональной ставки налога не зависит от динамики налоговой базы, а регрессивная по мере увеличения объекта обложения снижается (рис. 1.2). [c.18]
Система налогов в условиях регулирующей финансовой политики кардинально изменяется. Главным механизмом регулирования становится подоходный налог, использующий прогрессивные ставки. Этот налог обеспечивает изъятие у экономических субъектов доходов, используемых в виде сбережений, что позволяет обеспечить сбалансированность бюджета государства при высоком уровне расходов. Большое внимание в финансовом механизме уделяется системе государственного кредита, на основе которого проводится политика дефицитного финансирования. Государство активно развивает применение долгосрочных и [c.84]
При прогрессивном подоходном налоге с ростом дохода его доля, изымаемая в госбюджет в форме налога, увеличивается. Такое положение обеспечивается путем разбиения суммы дохода на несколько частей, к каждой из которой применяется своя ставка налога, называемая предельной. [c.103]
В-четвертых, согласно теории налогообложения Смита, пропорциональное обложение в известном смысле несправедливо (10%-ная налоговая ставка для бедных налогоплательщиков будет несопоставимо тяжелее, нежели такая же ставка для богатых). Не случайно реализованная в Налоговом кодексе РФ идея единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% подвергается обоснованной критике. Практически во всех странах мира налоги являются либо прогрессивными (тяжесть обложения растет для более крупных доходов и состояний за счет увеличения ставки), либо регрессивными. Кроме того, вводится определенная дифференциация, в частности путем установления не облагаемого налогом минимума доходов, выведения из налогооблагаемой базы некоторых видов имущества, например имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, и др. [c.137]
Серьезные изменения внесены Кодексом в существовавший режим подоходного налогообложения физических лиц. В целях ослабления налоговой нагрузки на заработную плату вместо действовавшей прогрессивной шкалы ставок налога начиная с 2001 г. введена единая ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов. [c.19]
При этом до принятия Налогового кодекса в части налога на доходы физических лиц указанные ставки были прогрессивными. Начиная с 2001 г. г. Российской Федерации действует фактически единая для определенного вида доходов ставка налога. [c.279]
Для всех других видов доходов, т. е. для основных групп населения, следовало бы сохранить прогрессивную шкалу ставок налога, уменьшив нижнюю ставку налога до 7—8 процентов для лиц, получающих зарплату и другие совокупные доходы в пределах средней зарплаты по стране, но оставить ставку в размере 30 % для тех категорий, которые получают действительно значительные доходы, сопоставимые с доходами, облагаемыми в других странах по максимальной ставке. Необходимо при этом подчеркнуть, что практически нигде в мире не существует плоская шкала подоходного налога. При этом профессия в большинстве стран достигает больших величин. В США, например, максимальная ставка равна 31 %, во Франции — 54 %, а в Дании — 63 %. [c.282]
Одним из наиболее важных делений налогов является деление на прогрессивные и пропорциональные. Пропорциональным называется такой налог, в котором уплачивается одинаковая сумма с каждой квоты (единицы) обложения, например по рублю с каждой сотни рублей. Прогрессивным называется налог, в котором с увеличением квоты увеличивается и ставка налога. Например, с сотни рублей взимается один рубль, а с двухсот рублей -уже не два, а три и более и т.д. 1. [c.112]
Принцип сложной системы прогрессивного налогообложения в промышленно развитых странах действует и до настоящего времени, но с вариантами, в зависимости от роли, которая отведена налогам. В кейнсианской модели регулирования прогрессивный характер налогов значителен, в консервативной модели прогрессия ослабевает, так как реализуется принцип нейтральности налоговой системы. Разные подходы к прогрессивности в кейнсианской и консервативной моделях регулирования хорошо просматриваются на примере изменений ставок индивидуального подоходного налога, которые были обусловлены налоговыми реформами (1981 и 1986 гг.) консерваторов. При сохранении 14-разрядной шкалы индивидуального подоходного налога все ставки были понижены на 23%. Максимальная ставка понизилась с 70 до 50%, а минимальная - с 14 до 11%. В результате в первой половине 80-х годов наблюдалось падение фактической ставки этого [c.132]
Наследственный налог. Из всех налогов на обращение наибольшее значение имел наследственный налог, т.е. налог, взимаемый с наследства в тот момент, когда оно переходит к наследнику. Усиление процессов накопления выразилось в увеличении значительного количества ценностей, переходящих по наследству, что превратило налог на наследства в крупный источник государственных доходов, особенно в начале XX в., когда почти во всех странах были подняты ставки налога. Обычно наследственный налог строился на началах прогрессивного обложения, причем процент обложения повышался в зависимости от двух обстоятельств от увеличения суммы наследства и от степени родства наследника. Законодатель исходил при этом из условия чем крупнее наследство, тем платежеспособнее наследник, и из того, что ближайшие родственники в той или иной степени участвовали в созидании на- [c.208]
Подоходный налог постепенно становится одним из основных видов прямых налогов, взимаемый с доходов физических и юридических лиц (заработной платы, прибыли и т.д.). После революции налоги используются как одно из орудий ограничения, а затем и полного вытеснения капиталистических элементов . Подоходный налог предполагалось использовать в том виде, в котором он был разработан в дореволюционный период, при этом устанавливаются высокие прогрессивные ставки, вводится обложение совокупного дохода плательщиков от всех источников, однако натурализация хо- [c.212]
Подоходный налог с частных лиц являлся крупнейшим из платежей частного сектора в городе. Подоходный налог с момента его введения в 1922/23 г. имел прогрессивную шкалу ставок, с одной стороны, и дифференциацию этих ставок по классовому признаку — с другой. Основной льготой по налогу являлось полное освобождение от обложения военнослужащих, лиц, награжденных орденами Союза, героев труда, пенсионеров и пр. Из числа плательщиков, привлеченных к налогу, наиболее льготный порядок обложения был установлен для рабочих и служащих (и кооперированных кустарей и ремесленников), которые платили налог месячными окладами по заработку за данный месяц. Для этих категорий плательщиков были установлены наиболее низкие ставки налога и повышенный размер необлагаемого минимума. С рабочих и служащих налог удерживался у источника. Прочие плательщики подоходного налога разделялись по социальному признаку (по характеру получаемых ими доходов) на 5 групп а) литераторы, художники и т.п. б) кустари без наемных рабочих, врачи в) домовладельцы, лица свободных профессий (кроме врачей) г) кустари с 1—2 наемными рабочими д) нетрудовое население — торговцы, кустари с 3 и более наемными рабочими, служители культов и т.п. Для этих групп населения были установлены как различные размеры необлагаемого минимума доходов, так и различные ставки, построенные по типу скользящей прогрессивной шкалы (см. табл. 7). [c.235]
Плательщики налога в зависимости от источника их дохода подразделялись на несколько групп, для каждой из которых был предусмотрен особый порядок обложения, различные размеры необлагаемого минимума, скидки и льготы. К первой группе относились рабочие, служащие и приравненные к ним лица (военнослужащие, учащиеся средних специальных учебных заведений, студенты, аспиранты, сезонные и временные рабочие и некоторые другие). Объектом обложения являлся совокупный доход, включавший основную заработную плату, выплаты за сверхурочные и сдельные работы, премии, персональные надбавки, выплаты из средств социального страхования при временной нетрудоспособности и др. Данная группа плательщиков подлежала льготному обложению были установлены более высокий необлагаемый минимум дохода и более низкие ставки налога, предоставлялись льготы по семейному положению. Подоходный налог взимался по прогрессивным ставкам. Во вторую группу входили литераторы и работники искусства. К третьей группе относились лица, занятые кустарно-ремесленным промыслом к четвертой — граждане, имевшие частную практику (врачи, преподаватели, машинистки и т.д.) к пятой — граждане, получавшие доходы от сдачи внаем строений и другие доходы от работы не на предприятиях, в учреждениях, организациях. При обложении подоходным налогом применялась широкая система льгот. [c.250]
К первой группе относились рабочие, служащие и приравненные к ним лица (военнослужащие, учащиеся средних специальных учебных заведений, студенты, аспиранты, сезонные и временные рабочие и некоторые другие). Объектом обложения в этой группе являлся совокупный доход, включавший основную заработную плату, выплаты за сверхурочные и сдельные работы, премии, персональные надбавки, выплаты из средств социального страхования при временной нетрудоспособности и др. Данная группа плательщиков подлежала льготному обложению были установлены более высокий необлагаемый минимум дохода и более низкие ставки налога, предоставлялись льготы по семейному положению. Для рабочих, служащих и приравненных к ним лиц по месту основной работы необлагаемый минимум составлял 70 руб. в месяц. Размер подоходного налога понижался на 30% плательщикам, имевшим на иждивении четырех и более человек. Подоходный налог взимался по прогрессивным ставкам. При месячном заработке от 71 до 91 руб. ставки колебались от 0,35 до 7,8%. С заработка от 92 до 100 руб. налог уплачивался в размере 7 руб. 12 коп. плюс 12% с суммы, превышавшей 91 руб. с заработка от 100 руб. и выше — в размере 8 руб. 20 коп. и дополнительно 13% взимался с суммы, превышавшей 100 руб. В 12-й пятилетке (1986—1990) была предусмотрена [c.273]
Налогообложение добавленной стоимости — одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Часто НДС называют европейским налогом, отдавая должное его роли в становлении и развитии западноевропейского интеграционного процесса. В странах — членах Европейского Союза НДС является важнейшим источником доходной базы бюджета ЕЭС. В 1979 г. ими были согласованы размеры налоговой базы по НДС, создан совместный фонд средств, пополняемый за счет ежегодных отчислений в пределах 1% от НДС. Ставки налога в этих государствах колеблются от 5 до 33,3%. Введенный в 1954 г. во Франции НДС на основе преобразования налога с оборота НДС стал применяться в других странах как налог на производство. Несмотря на то, что НДС активно используется при осуществлении фискальной политики, ему присущи и определенные стимулирующие функции. Так, в европейских странах от налога освобождаются средства, инвестируемые в основной капитал, не платят налог банки, финансовые учреждения, учебные заведения, врачи и адвокаты, лица, сдающие в наем жилье. За ним укрепилась характеристика наиболее нейтрального налога. Правительства многих зарубежных стран стараются покрывать бюджетный дефицит прежде всего за счет увеличения поступлений от НДС, поскольку практиковавшееся в прошлом в подобных случаях усиление прогрессивного характера обложения доходов негативно влияло на процесс накопления и деловую активность в целом. [c.268]
Зависимость доходов бюджета от прогрессивности налогообложения В—налоговая база заинтересованность в легальном заработке D—доходы бюджета Т—прогрессивность налогообложения (ставка налога, %). [c.61]
При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. [c.103]
Разница этих принципов состоит в том, что при освобождении с прогрессией часть объекта налогообложения, которая возникла вне государства резидентства, не учитывается при исчислении налогооблагаемой базы, но учитывается при исчислении ставки налога. Освобождение с прогрессией применяется в отношении налогов с прогрессивным методом обложения. [c.384]
С 1 января 2001 года изменилось не только название налога (вместо привычного для нас подоходного введен налог на доходы ), но и вместо действовавшей прогрессивной шкалы для основной массы доходов установлена единая ставка налога на доходы физических лиц в размере 13%. Повышенные ставки в 30% и 35% применяются лишь в отдельных высокодоходных сферах экономической деятельности, исчерпывающий перечень которых приводится в пунктах 2-3 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Кроме того, определена система четких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. [c.396]
В США существует прогрессивная шкала налогов. Ставки от 15 до 18%. Это налог с дохода. Штаты имеют свое собственное налогообложение - от 1 до 7%. Местные власти взимают также налог на продажу (налог с оборота). Есть налог на собственность - дома, квартиры. Правительство облагает налогом сигареты, алкоголь, а также пассажирские авиаперевозки. [c.280]
В отношении объектов недвижимости ставки налога изменяются в зависимости от размера базы, т.е. налог является в этой части прогрессивным. Для различных видов транспортных средств установлены различные ставки в процентах от минимального размера оплаты труда. Федеральным законом установлены предельные став- [c.282]
По мнению российских специалистов в области финансовой политики, уровень рентабельности все же должен быть регулируемым. Установка предельного уровня рентабельности и прогрессивное налогообложение прибыли, выходящей за эти рамки, — на этом и должно заканчиваться вмешательство государства. При этом если максимальная ставка налога не должна превышать 30%, то рентабельность должна быть по крайней мере в два раза выше. Кроме этого, должна существовать дифференциация по отраслям, причем подход к государственному и смешанному секторам не должен быть различным. [c.142]
Итак, стремящееся к получению прибыли предприятие имеет тройное преимущество перед семьей, которая облагается налогом по прогрессивным ставкам и которой не разрешено предусматривать амортизацию своих фондов и вычитать эксплуатационные расходы. Хотя семья играет в обществе не менее важную роль, чем фирма. [c.37]
Практически все налоги приносят больше налоговых поступлений по мере роста ВВП. В частности, индивидуальный подоходный налог имеет прогрессивные ставки и по мере роста ВВП обеспечивает более чем пропорциональные приросты налоговых поступлений. Кроме того, с ростом ВВП и увеличением объема закупок товаров и услуг возрастают поступления от налога на прибыль корпораций, налога с оборота и акцизов. И точно так же увеличивается сбор налога на заработную плату, когда экономический рост создает новые рабочие места. Напротив, в случае сокращения ВВП налоговые поступления из всех этих источников падают. [c.257]
Изменения в государственной политике и законодательстве, которые определяют прогрессивность системы чистых налогов (налоги минус трансферты и субсидии), оказывают влияние на степень достигнутой автоматически стабильности. Например, в 1993 г. администрация Клинтона повысила высшую предельную ставку индивидуального подоходного налога с 31 до 39,6%, а ставку налога на прибыль корпораций на 1 процентный пункт — до 35%. Это повышение налоговых ставок в целом усилило прогрес- [c.258]
Совокупный налог равен 13 тыс. дол. предельная ставка налога — 40% средняя ставка налога — 26%. Это прогрессивный налог средняя ставка налога повышается с увеличением дохода. [c.909]
Налоговые декларации обязаны составлять и подавать все физические лица, которые в течение года получали доходы у разных источников (более чем 1 источник) и объем их совокупного годового дохода превышает облагаемый по минимальной ставке (т. е. 12 млн. руб.). Это необходимо, так как в случае наличия разных источников выплат дохода и превышения общей суммы дохода над облагаемым по минимальной ставке не может быть уверенности, что налог будет удержан по прогрессивной ставке полностью, так как юридические лица — источники выплат не обязаны знать о суммах доходов, полученных физическим лицом вне данного юридического лица. [c.244]
Налоговая ставка — размер налога на единицу обложения. Ставки налога подразделяются на регрессивные, пропорциональные и прогрессивные и соответственно налоги бывают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные. [c.119]
При регрессивных налогах процент изъятия дохода налогами уменьшается при возрастании дохода. Косвенные налоги, взимаемые в ценах товаров, всегда регрессивные. При пропорциональных налогах взимается одна и та же ставка налога независимо от размера дохода. При прогрессивных налогах ставка налога повышается при возрастании дохода. Различают простую и сложную прогрессию. При простой профессии ставка налога повышается для всего дохода. [c.119]
Наибольшие поступления среди прямых налогов обеспечивает подоходный налог с населения — от 25 до 45% и более от общей суммы доходов государственного бюджета. Он взимается по прогрессивным ставка, построенным по принципу сложной прогрессии. Известны две системы обложения подоходным налогом [c.121]
В Великобритании подоходный налог взимается по трем ставкам 20, 24 и 40% в Германии доходы, превышающие необлагаемый минимум, облагаются по прогрессивным ставкам от 19 до 53% (предполагается в 1999 г. снизить до 15 — 39%). [c.160]
Обложение единоличных трудовых хозяйств отличалось от обложения колхозов и колхозников следующими особенностями 1) применялись прогрессивные ставки налога (при облагаемом доходе до 200 руб. твердая ставка в размере 15 руб., но не менее ставки, установленной для колхозников данного района) 2) облагаемый доход исчислялся по средним нормам доходности, устанавливаемым для данного района для гектара земли различных видов (посева, сенокоса, спецкультур и т.д.) и головы скота (рабочего, крупного рогатого, мелкого) 3) к обложению привлекались неземледельческие заработки, облагаемые не полностью, но в некоторой части 4) для этой категории был установлен меньший объем льгот (кроме льгот производственного характера предоставлялись скидки с налога на нетрудоспособных членов семьи, скидки хозяйствам военнослужащих, инвалидов и пр.) 5) в облагаемый доход хозяйства в сумме не более 30% остального облагаемого дохода включались доходы от продажи сельскохозяйственных продуктов на частном рынке по рыночным ценам (на колхозников обложение этих доходов не распространялось). [c.238]
Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер. При этом профессия ставок налогообложения может быть простой и сложной. 13 случае применения простой профессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всего объекта налогообложения. При применении сложной ставки происходит деление объекта налогообложения на части, каждая последующая часть облагается повышенной ставкой. Ярким примером профессивной процентной ставки в российской налоговой системе являлась действовавшая до 2001 г. шкала обложения физических пиц подоходным налогом. Вся сумма годового совокупного облагаемого налогом дохода фаж-дан была разделена на 3 части. Первая часть (до 50 тыс. руб.) облагалась по ставке 12 %. Вторая часть (от 50 до 150 тыс. руб.) — по ставке 20 % и третья часть — (более 150 тыс руб.) — по ставке 30 %. [c.88]
Настоящий подоходный налог установлен был лишь 6 апреля 1916 г. под влиянием тех требований, которые в связи с мировой войной предъявлялись к бюджету. Общеподоходный налог был построен по прусскому образцу. Законом были установлены многочисленные вычеты из дохода издержки получения дохода, взносы хозяев по страхованию рабочих, отчисления на амортизацию, убытки от порчи имущества (пожар и т. п.), проценты по долгам, пожертвования, страховые премии по страхованию жизни и на дожитие (не свыше 300 руб. в год) и т.д. Давались льготы по семейному положению при доходах до 4 тыс. руб. и по болезни при доходах до 6 тыс. руб. Промысловый налог на личные промысловые занятия и квартирный налог насчитывались при уплате подоходного, и могли быть случаи, когда эти налоги полностью покрывали подоходную ставку, которая тогда и не вносилась. Ставки налога - прогрессивные (от 0,82 до 10%). [c.142]
В соответствии с Положением от 12 ноября 1923 г. подоходно-поимущественный налог был объединен с рядом других налогов (общегражданским, трудгужналогом, квартирным и налогом с лиц, нанимающих домашнюю прислугу). Налог устанавливался в виде основного (классного) и дополнительного (прогрессивного). Плательщики основного налога в зависимости от источника доходов делились на категории и группы. Для каждой группы устанавливался твердый оклад налога, необлагаемый минимум, дифференцированный по поясам местности. Дополнительный налог исчислялся по прогрессивным ставкам с совокупного дохода (за вычетом основного налога), превышавшего установленный минимум. Все лица, вносившие налог по совокупности доходов (кроме рабочих и служащих), сверх налога на доход уплачивали налог с имущества личного пользования, не являвшегося предметом их промысла, по особой ступенчатой шкале. Обложение имущества постепенно утратило свое значение, и в 1924 г. подоходно-поимущественный налог был преобразован в подоходный налог. [c.212]
Сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства взимался в СССР с физических лиц в 1931 — 1942 гг. Первоначально он был установлен как единовременный сбор на культурно-бытовое, хозяйственное, а с 1932 г. и на жилищное строительство в городах и сельских местностях. Система сбора на 1933 г. была установлена законом 29 января 1933 г. С 1934 г. этот сбор приобрел характер постоянного платежа и, по существу, стал дополнением к подоходному обложению населения. Принцип построения, порядок взимания и дифференциация ставок культжилсбора по категориям плательщиков были теми же, что при обложении населения подоходным налогом. С рабочих и служащих-сбор взимался ежемесячно по месту основной работы в размере 0,75—3% месячного заработка в зависимости от его величины для этой группы плательщиков устанавливался необлагаемый минимум заработной платы. С работающих по совместительству на двух или нескольких предприятиях сбор исчислялся и уплачивался по каждому месту работы отдельно без применения необлагаемого минимума. Для подсобных хозяйств колхозников ставки устанавливались райисполкомами. Для единоличных трудовых хозяйств, облагавшихся сельскохозяйственным налогом по прогрессивным ставкам, культ-жилсбор составлял от 75 до 175%, для кулацких хозяйств — 200% оклада сельскохозяйственного налога. Суммы сбора поступали в доход союзного бюджета и в определяемом общесоюзным законодательством размере в государственные бюджеты союзных республик (некоторым республикам передавалась вся сумма сбора). Часть средств сбора в пределах доли, передаваемой в государственные бюджеты союзных республик, направлялась в местные бюджеты в качестве одного из источников регулирования этих бюджетов. [c.240]
Дальнейшее реформирование взимания земельного налога и платы за землю связано со вступлением в силу соответствующих разделов части второй НК. Анализ мероприятий отдельных регионов в данной сфере позволяет предположить, что в отдельных регионах не исключено введение прогрессивных ставок при обложении земельным налогом крупных и относительно крупных земельных участков. Несомненно, сохранятся различные условия налогообложения участков земель, относящихся к различным категориям. Права региональных и местных властей по предоставлению налоговых льгот отдельным категориям плательщиков будут сохранены. Широко будут применяться различного рода поправочные коэффициенты к ставкам налогов. Дифференцированные ставки налогов будут применяться для земельных участков, расположенных в различных зонах и подзонах, а также для отдельных объектов землепользования (не исключено применение таких критериев, как приближенность к административному центру, автомобильным и железным дорогам, станциям и т.д.). [c.408]
В отношении объектов недвижимости ставки налога изменяются в зависимости от размера базы, т.е. налог является в этой части прогрессивным. Для различных видов транспортных средств установлены различные ставки в процентах от минимального размера оплаты труда1. Федеральным законом установлены предельные ставки налогов, которые могут дифференцироваться представительными органами местного самоуправления. [c.271]
Вмешательство государства вело к росту расходов государственного бюджета и поэтому оно одновременно сопровождалось финансовыми мерами, направленными на оберпечение необходимого роста государственных доходов. Основным источником увеличения доходов стал подоходный налог, при исчислении которого применялись прогрессивные ставки обложения. Такая система налогов повышала роль государства в перераспределении национального дохода. [c.34]