Элементы закона о налоге Нормативные акты и органы, определяющие элементы закона о налоге [c.10]
Налоговое право содержит специальные нормы (так называемые элементы закона о налоге, или налоговую модель), устанавливающие по каждому налогу субъектов налога (налогоплательщиков), объекты обложения (или основания для взимания налога), ставку (норму) на- [c.277]
Элементы закона о налоге — 328 [c.749]
Налоговое право содержит специальные нормы (так называемые элементы закона о налоге, или налоговую модель), устанавливающие по каждому налогу [c.442]
Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Через них, эти элементы, в законах о налогах собственно и устанавливается вся налоговая процедура, в частности порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, определяются ставки, сроки и другие условия налогообложения. Важно подчеркнуть, что само понятие каждого из элементов налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами мира. Эти элементы были присущи налогу с момента ею зарождения. [c.85]
Разъясняя содержание ст. 57 Конституции РФ, Конституционный Суд Российской Федерации подчеркнул, что налог или сбор может считаться законно установленным только в том случае, если законом зафиксированы существенные элементы налогового обязательства, т.е. установить налог можно только путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства 1. [c.81]
Факультативные элементы не обязательно присутствуют в каждом законе о налоге. В Российской Федерации вопросы взимания недоимок и возврата налогов, налоговой ответственности решены в части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Эти нормы применимы в отношении любого налога, они характеризуют выполнение налогоплательщиком своих обязанностей по уплате всех налогов в целом и конкретных налогов в частности. Угроза применения мер ответственности — приводной ремень налогового механизма. [c.82]
Перечисленные элементы должны быть установлены и определены в каждом конкретном законе о налоге. [c.83]
Законы о налогах и сборах должны не только формально содержать все существенные элементы налогового обязательства. Конституционный Суд Российской Федерации определил еще один критерий, которому должно соответствовать содержание законов о налогах и сборах Законодательные органы в целях реализации конституционной обязанности граждан платить законно установленные налоги и сборы должны обеспечить, чтобы законы о налогах были конкретными и понятными. Неопределенность норм в законах о налогах может привести к не согласующемуся с принципом правового государства (статья, 1 часть 1 Конституции Российской Федерации) произволу государственных органов и должностных лиц в их отношениях с налогоплательщиками и к нарушению равенства прав граждан перед законом (статья 19, часть 1 Конституции Российской Федерации) 2. [c.221]
Существенным, но не обязательным элементом законодательства о налогах являются налоговые льготы. Действительно, если в тексте закона не будет определён субъект налога, то закон действовать не будет, т. к. неизвестно, кто должен его уплачивать. Если не определена ставка налога, то непонятно, как рассчитать сумму налога, и т.д. Отсутствие же в законе о налоге определения налоговых льгот не мешает этому закону действовать, он продолжает работать. Тем не менее в большинстве законодательных актов, посвящённых отдельным налогам, те или иные формы налоговых льгот всё-таки предусматриваются. [c.176]
Налог или сбор не могут считаться установленными одним лишь их провозглашением. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый плательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в какой сумме он должен платить (см. п. 6 ст. 3 НК). Исходя из этого общего принципа законодательства о налогах и сборах, а также требований комментируемой статьи в части второй Налогового кодекса, в иных федеральных законах о налогах и сборах, а также в законодательных актах субъектов федерации и нормативных правовых актах представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах должны быть определены плательщики и элементы обложения конкретных налогов и сборов. [c.43]
Кроме указанных Э.н. существуют и так называемые факультативные элементы. К факультативным Э.н. чаще всего относятся налоговые льготы налоговый оклад ответственность за налоговые нарушения порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога. Закон РФ Об основах налоговой системы РФ предусматривает, что перечисленные элементы должны быть установлены и определены в каждом конкретном законе о налоге. [c.221]
Одним из важнейших условий обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в нашу страну полномасштабных иностранных инвестиций является осуществление налоговой реформы. Основы существующей в Российской Федерации налоговой системы были заложены в конце 1991 г. принятием Закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и соответствующих законов по конкретным видам налогов. В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивая поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов. Вместе с тем, по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований, присущие налоговой системе недостатки становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным. Не случайно на протяжении всех лет экономических реформ в законодательство о налогах ежегодно, а нередко и по нескольку раз в год, вносились многочисленные поправки. Но они решали лишь отдельные узкие вопросы, не затрагивая основополагающих моментов налоговой системы. В результате сложившаяся к концу 90-х годов в Российской Федерации налоговая система во все большей степени из-за несовершенства ее отдельных элементов становилась тормозом экономического развития страны. [c.7]
Если взыскание налогов ограничивается их характером, то это ограничение не относится к его размерам. Этим налоги отличаются от расходов. Утверждается налоговый правопорядок, а не сумма поступающих средств. Несомненно, Закон о бюджете оценивает размер ожидаемых налоговых поступлений. Такая оценка необходима, поскольку она определяет величину утверждаемых расходов. Оценка доходов выступает как важнейший элемент экономического и финансового баланса, определить который — цель Закона о бюджете. [c.121]
Методика исчисления налога на прибыль (доход) неоднократно корректировалась с момента выхода Закона РФ О налоге на прибыль . Рекомендации по применению положений Закона и Инструкции ГНС РФ № 37 изложены в Методических указаниях ГНС РФ от 4 августа 1995 г. № НП-4-01/46н. На рис. 31 показаны основные методические подходы к определению суммы налога на прибыль предприятий и организаций (кроме банков, страховых фирм, субъектов малого предпринимательства, речь о них пойдет особо), указаны пять элементов затрат, относимых на себестоимость при исчислении налога. В составе каждого из элементов указаны основные виды затратных статей, формирующих себестоимость продукции, приведен основной перечень внереализационных доходов и расходов, учитываемых на счете 80 Прибыли и убытки . [c.214]
В силу указанных причин право представительного органа делегировать свои полномочия по установлению и определению существенных элементов налоговых обязательств не является безграничным. Представительный орган не может делегировать органу исполнительной власти право на установление налога или сбора в целом. Только отдельные элементы юридического состава налога могут быть установлены органами исполнительной власти на основе прямого указания об этом в законе о конкретном налоге. При этом закон должен указать основные характеристики, которые будут лежать в основе решения органа исполнительной власти. [c.206]
Налоговое и валютное регулирование. Предприятия с И.и., созданные в РФ, по законодательству России являются юридическими лицами и плательщиками налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на имущество в соответствии с действующими Законами РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций , О налоге на добавленную стоимость , О налогообложении прибыли иностранных юридических лиц , Об акцизах , О валютном регулировании и валютном контроле . Если международными договорами были установлены иные правила налогообложения прибыли, чем по Закону РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций , то применяются правила международного договора на основании заявления иностранного учредителя. Валютная выручка от экспорта продукции собственного производства остается полностью в распоряжении предприятия с И.и. Все расходы, связанные с хозяйственной деятельностью предприятий с И.и., обеспечиваются за счет их собственной валютной выручки. ИНТЕГРАЦИЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ - качественно новый этап в интернационализации хозяйственной жизни, предполагающий сближение и взаимоприспособление отдельных национальных хозяйств. Обеспечивается концентрацией и переплетением капиталов, проведением согласованной межгосударственной экономической политики. Интеграционные объединения стали неотъемлемым элементом системы отношений в рамках мирового хозяйства. Они имеют региональный характер и различаются по глубине происходящих в них интеграционных процессов. Можно выделить следующие виды интеграционных объединений а) зоны свободной торговли, когда страны-участницы ограничиваются отменой таможенных барьеров во взаимной торговле б) таможенный союз, когда свободное перемещение товаров и услуг внутри группировки дополняет единый таможенный тариф по отношению к третьим странам в) общий рынок, когда ликвидируются барьеры между странами не только во взаимной торговле, но и в перемещениях рабочей силы и капиталов г) экономический союз, который предполагает в дополнение ко всем вышеперечисленным интеграционным мероприятиям проведение [c.100]
В силу ст. 17 Кодекса сроки уплаты налога представляют собой один из необходимых элементов налогообложения, и следовательно должны быть оговорены в законе о соответствующем налоге. [c.149]
Важнейшим элементом инвестиционного климата является режим налогообложения. В нашей стране совершен быстрый переход от, по существу, принудительного изъятия у предприятий всех излишков денежных средств на основе лозунга о безналоговом государстве к разработке комплексной системы налогообложения. Этапом в развитии соответствующего законодательства стал Закон СССР О налогах с предприятий, объединений и организаций , принятый Верховным Советом СССР 14 июня 1990 г. (далее по тексту — Закон от 14 июня 1990 г.). В нем изложены все основные нормы налогообложения предприятий, действующих на территории Советского Союза, в том числе совместных предприятий. [c.48]
Важным элементом аграрных преобразований стало платное землепользование. Закон "О плате за землю" был принят 11 октября 1991 г. В соответствии с этим Законом плата за землю взимается в трех основных формах земельного налога, арендной платы и нормативной цены земли. Земельный налог устанавливается в виде стабильной ставки платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Размер налога зависит не от результатов деятельности, а от качества земли и местоположения участка. Арендная плата устанавливается на основе договорных отношений при аренде земель. Ее размер практически равен земельному налогу. Нормативная цена земли характеризует стоимость участка земли, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. В 1996 г. нормативная цена земли равнялась 200-кратной ставке земельного налога на единицу участка. Местные органы власти имеют право повышать нормативную цену земли до 100%. В стране ведется большая работа по разработке земельного кадастра. [c.293]
Анализ многочисленных инструкций и других нормативных актов исполнительных органов и, в частности, ГНС РФ, по вопросам применения налоговых законов (например, о налоге на добавленную стоимость, о подоходном налоге с физических лиц и др.) показывает, что часто под видом разъяснений по применению налогового закона исполнительный орган по существу изменяет или дополняет его. Как правило, наибольшим изменениям подвергается объект налогообложения — важнейший элемент любого налогового акта. Хотя это было незаконным и по ранее действовавшему налоговому законодательству, ст. 4 НК позволит более эффективно противодействовать подобной практике. Об основаниях признания нормативного акта не соответствующим НК см. комментарий к ст. 6 НК. [c.20]
Раскрывая содержание понятия законно установленные налоги и сборы , Конституционный Суд Российской Федерации указал, что установить налог или сбор можно только законом и только путем прямого перечисления в законе существенных элементов налогового обязательства (постановления от 4 апреля 1996 года по делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы, от 11 ноября 1997 года по делу о проверке конституционности статьи 11 Закона Российской Федерации О Государственной границе Российской Федерации и др.). [c.107]
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах. [c.403]
Каковы правила игры. Прежде всего это регламентирование государством таких элементов экономики, как цены, налоги, тарифы, проценты за кредиты, государственные заказы, эмиссия ценных бумаг, имущественные права и ответственность, меры административного воздействия на развитие монополии и конкуренции — речь идет о недопущении недобросовестной конкуренции. В качестве примера можно привести принятый в марте 1991 г. Верховным Советом Российской Федерации Закон О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках . [c.42]
Исходную основу методологических исследований налоговых проблем определяют совокупные положения экономических законов и законов, сформулированных наукой о государстве и праве. С этих позиций обосновываются состав и структура налоговых правоотношений. Органичным элементом методологии налогообложения является сфера их методического обеспечения. Методические основы налогообложения — это выбор налоговых форм и наполнение их конкретным содержанием (принятие организационно-правового порядка исчисления и уплаты налогов), установление прав и обязанностей сторон налоговых правоотношений. На рис. 1 эта сфера обозначена плоскостью, в которой ромб 2 накладывается на прямоугольник 3. Создание методик налогообложения, адекватно отражающих состояние экономики и политики, является логическим завершением методологических исследований налоговых проблем в рамках каждого этапа налогового реформирования. Процесс совершенствования налоговых правоотношений бесконечен. Успех налоговых преобразований определяется глубиной и научной обоснованностью системных преобразований всей совокупности производственных отношений. Временной лаг между этапами налоговых преобразований зависит от степени адекватности экономическому базису принятой законом системы налогообложения на момент проведения налоговой реформы. Совершенствуясь, налогообложение постепенно продвигается к состоянию, в котором все более полно реализуется потенциал, теоретически заложенный в категории налог . Этот потенциал есть не что иное, как возможность налоговой системы быть оптимальной на практике, т. е. основываться на принципах справедливости, равенства, равномерности, демократичности и общественной полезности. [c.13]
В СССР и др. социалистич. странах содержание Н. п. коренным образом изменилось на основе вновь возникшего соци-ально-экономич. строя. Установление налогов является исключительной компетенцией высших органов государственной власти. В СССР это право принадлежит Верховному Сове у СССР, а в период между сессиями оно осуществляется Президиумом Верховного Совета СССР, указы к-рого о введении новых и изменении действующих налогов утверждаются Верховным Советом СССР. Органы союзных и автономных республик, местные Советы депутатов грудящихся правом установления налогов не пользуются, однако они обладают правами в области проведения общесоюзных налоговых законов, издают акты, конкретизирующие общесоюзные нормы Н. п. применительно к экономич. особенностям и условиям отдельных республик и административно-территориальных единиц (дифференциация ставок в пределах установленных для них норм, уточнение сроков уплаты отдельных налогов, предоставление дополнительных льгот и т. д.). Право издания инструкций по применению общесоюзного налогового законодательства принадлежит Министерству финансов СССР. В целях обеспечения законности в практике взимания платежей Н. п. содержит специальные нормы, устанавливающие по каждому налогу субъекты налога (налогоплательщиков), объекты обложения (или основания для взимания налога), порядок обложения, ставку налога, сроки уплаты, льготы по налогу и т. д. (так наз. элементы закона о налоге). [c.85]
Особые место и роль налогообложения в системе экономических отношений, т. е. его равноположенное отношение к общегосударственным (публичным) и корпоративным финансам, делают объективно необходимым развитие идеи о налоговом праве как о самостоятельной области науки и юридической практики, а также позволяют характеризовать его взаимодействие с другими отраслями права. Четкое разграничение отношений собственности, имущественных прав государства, корпораций и граждан приводит и к обособлению, иному предметному наполнению правовых наук, изучающих закономерности и механизмы распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов. Это важнейшая методологическая проблема, от решения которой зависит равноправие экономических интересов. Мы не будем углубляться в проблему предметного наполнения разделов юриспруденции, связанных с регламентированием тех или иных экономических отношений, ибо это — прерогатива правоведов. Однако можно считать правомерной постановку вопроса об относительно самостоятельном существовании собственно государственного финансового права (привлечение и размещение займов, формирование доходов от государственных имушеств, правопорядок по государственным кредитам и страховым резервам, условия международной торговли и т. д.), кредитного права (преимущественно область управления коммерческими кредитами), страхового права (правопорядок формирования и использования средств страховых фондов), бюджетного права (распространяющегося преимущественно на процедуры разработки и принятия закона о бюджете, сферу бюджетного финансирования, формы межтерриториального бюджетного регулирования, применение норм управления бюджетным дефицитом и т. д.), налогового права (правовое регламентирование всей системы налогообложения). В такой постановке вопроса наука о налогообложении, или налоговедение, становится полноправным элементом политической экономии, как отрасль науки, вырабатывающая систему знаний о формировании налоговых доходов бюджета наряду с сохранением за налогами статуса экономического стимула развитию конкурентного производства, достижению социального равновесия в обществе и постоянному накоплению общественного богатства. Правовой аспект налоговедения исследует особый ее раздел — налоговое право. [c.114]
Одновременно новый закон о подоходном налоге установил прогрессию ставок с рабочих и служащих, получающих заработную плату свыше 600 руб. в месяц (ранее прогрессия ограничивалась в пределах облагаемого заработка от 140 до 600 руб. в месяц все заработки свыше 600 руб. в месяц облагались по одной и той же ставке налога). Были снижены размеры налога с литературных заработков и с заработков работников искусства. В связи с ликвидацией капиталистических элементов в нашей стране в новом законе такая категория плательщиков особо не выделялась лица, имеющие нетрудовые доходы, должны были облагаться на одинаковых с векооперлрованньшн кустарями и ремесленниками основаниях, но с повышением окладов налога на 40%. [c.366]
КРЕДИТ — см. Налоговый кредит. ИНДЕКС-ДЕФЛЯТОР (ИРИП - индекс реализации имущества предприятия). Применяется с I квартала 1996 года для индексации стоимости основных фондов и иного имущества предприятий при их реализации в целях определения налогооблагаемой прибыли в соответствии с п. 4 ст. 2 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций . В соответствии с Методикой исчисления ИРИП, утвержденной 21 мая 1996 г. Госкомстатом РФ, Минэкономики РФ и Минфином РФ, индекс определяется как средневзвешенный показатель из соответствующих частных индексов, отражающих изменение цен на основные элементы имущества предприятий (ос- [c.33]
В налоговом законодательстве РФ Законом Об основах налоговой системы в РФ от 27.12.91 г. предусмотрены основные виды льгот необлагаемый минимум объекта налогообложения изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложения освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков понижение налоговых ставок целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы. Прочие льготы предусмотрены в законах о конкретных налогах. Через систему Н.л., исключений и преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения, реализуется стимулирующая функция налогов. Так, действующие льготы по налогообложению при- [c.111]
Нэп определил формы и методы использования пролетарским гос-вом кагшталистич. элементов для восстановления х-ва, развития товарооборота. При этом учитывалось, что пролетарское гос-во может допускать свободу торговли и оживление частного предпринимательства в определ. пределах и только при условии гос. регулирования. Сов. гос-во, сохранив в своих руках командные высоты нар. х-на, контролировало н регламентировало деятельность частного сектора с помощью законов о труде, политики налогов, регулирования цен и др. мер. Сов. гос-во стремилось направлять развитие элементов капитализма в русло своеобразных форм государственного капитализма, к-рый рассматривался и качестве подчинённого уклада переходной экономики. [c.104]