В частности, дивиденды, страховые выплаты от российских организаций, а также от иностранных организаций в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России — это доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Указанные виды доходов полученные от иностранной организации во всех других случаях — это доходы, полученные от источников, находящихся за пределами России. Для доходов от использования интеллектуальной собственности, от аренды и реализации имущества, доходов в виде вознаграждений указанное разграничение зависит от места нахождения (в России или за ее пределами) источника дохода или его получения. [c.251]
В том случае, если затруднено отнесение тех или иных доходов к доходам, полученным от источников в Российской Федерации или за ее пределами, то подобное отнесение осуществляется Министерством финансов России. [c.252]
Доходы от использования или сдачу в аренду морских и воздушных судов, владельцами или пользователями которых являются иностранные организации или физические лица, не являющиеся российскими налоговыми резидентами, относятся к доходам, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации. [c.252]
К доходам, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, относятся [c.418]
У резидентов объектом обложения налогом является доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников, расположенных за пределами РФ. [c.186]
Пункт 3 статьи 208 НК РФ дает расшифровку доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, в частности в виде дивидендов и процентов, полученных от иностранной организации в связи с осуществлением деятельности этой иностранной организации , за исключением дивидендов и процентов, получаемых от источников в Российской Федерации. [c.195]
Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации. [c.95]
ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ [c.193]
Если положения НК не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в РФ, либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к дохо- [c.193]
Доходы, полученные от источников за пределами РФ 193 [c.897]
Перечень таких доходов приведен в пункте 3 статьи 208 Налогового кодекса РФ. Так, для целей налогообложения к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся следующие виды доходов. [c.863]
В ст. 208 определен перечень доходов, полученных от источников на территории РФ и от источников за пределами РФ. В зависимости от того, от какого из этих источников получен доход, в таком порядке и будет осуществляться налогообложение. Подобное разделение источников доходов связано с тем, что в случае [c.330]
В случае получения доходов за пределами РФ установлены правила для зачета в РФ суммы налога, уплаченного в течение налогового периода при получении доходов за пределами РФ (ст. 232). К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся [c.331]
Прежде всего организация уплачивает в установленном порядке налог на прибыль, корректируя прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140 ф. №2). Из откорректированной прибыли вычитаются доходы в виде дивидендов по обыкновенным акциям, процентов и дисконта, полученных по государственным ценным бумагам, принадлежащим организации доходы, полученные от долевого участия в деятельности других организаций (кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации) доходы от игорного бизнеса и видеосалонов прибыль от посреднических организаций, страховой деятельности, отдельных банковских операций прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства. Перечисленные доходы облагаются по иным ставкам, чем прибыль от производства продукции. Налог на часть названных доходов исчисляется и уплачивается источником выплаты налогов. Далее вычитается сумма льгот, предоставляемых организации в соответствии с действующим законодательством. [c.221]
При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников в Российской Федерации, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с расположенных на территории Российской Федерации, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами Российской Федерации с таможенных складов (п. 1, 2 ст. 208 НК РФ). [c.418]
Основным принципом Н.и.ю.л. является обложение по общей сумме их доходов, полученных как в стране постоянного местопребывания, так и за ее пределами. Если иностранное юридическое лицо не признается налоговым резидентом в данной стране в соответствии с ее законами, то оно подлежит налогообложению в этой стране в качестве нерезидента и привлекается к налогообложению по доходам, полученным из источников в этой стране или от деятельности, непосредственно осуществляемой на ее территории. Деятельность считается осуществляемой на территории данной страны, если иностранное юридическое лицо имеет в ней свое место деятельности (отделение, филиал, контору, агентство, производственную площадку и т.д.) или зависимого агента (физическое или юридическое лицо), который действует по его поручениям, или заключает контракты от его имени, или принимает другие обязательства, создающие ответственность для уполномочившего его лица. [c.133]
Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами России, определяется налогоплательщиком - резидентом РФ самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов. При этом налогообложение этих доходов производится по ставке не 30, а 9 процентов. [c.925]
Эти международные структуры занимались в огромных масштабах и отмыванием денег. Отмывание денег — это редкий вид преступлений, когда, как представляется на первый взгляд, нет жертв. Но отмывание денег — это процесс, при котором крупные суммы незаконно полученных денег от торговли наркотиками, террористической деятельности или другого серьезного преступления, приобретают вид полученных из законного, легального источника. Если данный процесс идет успешно, преступники оказываются в состоянии контролировать свою деятельность и имеют законное прикрытие источника своих доходов. Отмывание денег исключительно важно для наркоторговцев, террористов, представителей организованных преступных групп, лиц. уклоняющихся от налогов, и многих других, стремящихся скрыть от внимания властей факт своего стремительного обогащения в результате незаконной деятельности. Оно предполагает размещение полученной прибыли за пределами досягаемости любого законодательства о банкротстве или утрате активов. [c.55]
Объектами налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (а) от источников в РФ и (или) от источников за пределами России — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ (б) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. [c.125]
Основным источником имущества учреждения являются полученные им по смете от собственника средства. Смета и характеризует имущественную обособленность учреждения. Собственник может финансировать свое учреждение и частично, предоставив ему возможность получать дополнительные доходы от разрешенной собственником предпринимательской деятельности. Однако пределы этого участия оговариваются собственником в учредительных документах учреждения. Полученные от такой дополнительной деятельности доходы хотя и принадлежат учреждению на особом вещном праве и учитываются им на отдельном балансе, тем не менее не становятся его собственностью. [c.130]
Объектом налогообложения у физических лиц являлся совокупный доход, полученный в календарном году. Для физических лиц, имевших постоянное местожительство в Российской Федерации, он определялся по совокупности доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами для физических лиц, не имевших постоянного местожительства в Российской Федерации — от источников в Российской Федерации. В совокупный годовой доход физических лиц включался доход, полученный как в денежной (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в натуральной форме. [c.139]
Объектом налогообложения налогом с доходов физических лиц у налоговых резидентов выступает доход, полученный ими в налоговом периоде от источников как в России, так и за ее пределами. В отличие от них для налоговых нерезидентов объектом обложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных к Российской Федерации. [c.250]
Налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, и случае получения доходов от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, одновременно с налоговой декларацией обязаны представить в налоговый орган справку от источника, выплатившего доходы, о таких доходах с переводом на русский язык. [c.288]
Суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый полный месяц, в котором получен доход - на каждого ребенка в возрасте до 1 8 лет - на студентов и учащихся дневной формы обучения - до 24 лет - на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода, независимо от того, проживают иждивенцы совместно с лицом, его содержащим, или нет. Уменьшение облагаемого налогом дохода производится обоим супругам, если брак зарегистрирован п.14 г (23) [c.300]
Объектом налогообложения у физических лиц являлся совокупный доход, полученный в календарном году у физических лиц, имевших постоянное местожительство в РФ, — от источников в РФ и за ее пределами у физических лиц, не имевших постоянного местожительства в РФ, — от источников в РФ. При налогообложении учитывался совокупный доход, полученный как в денежной форме (в валюте РФ или иностранной валюте), так и в натуральной форме. В соответствии с Федеральным законом от 10 января 1997 г. № 11-ФЗ в совокупный доход физических лиц стали включаться и доходы, получаемые в виде материальной выгоды (пп. н , ф , я 3 п. 1 ст. 3 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1). Материальная выгода как объект обложения подоходным налогом подразделялась на 1) суммы материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках в виде разницы между фактически выплаченными процентами и определенным в законе уровнем (пп. н ) 2) суммы превышения страховых выплат по определенным видам договоров страхования (пп. ф ) 3) экономия на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если проценты за пользование такими средствами меньше установленных законом уровней (пп. я 3 ). [c.329]
Неоднократно изменялась система семейных вычетов. Первоначально вычет предоставлялся только одному из супругов (по выбору). При этом предусматривалась необходимость предоставления документа, подтверждающего, что другой супруг не воспользовался указанной льготой. В соответствии с новой системой, установленной Законом РФ от 16 июля 1992 r..№ 3317-I, указанное уменьшение облагаемого налогом дохода стало производиться обоим супругам, опекуну или попечителю, на содержании которых находился ребенок (иждивенец), на основании их письменного заявления и документов, подтверждавших наличие ребенка (иждивенца). В соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 1994 г. № 74-ФЗ совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшался на суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом МРОТ за каждый месяц, в течение которого получен доход на каждого ребенка в возрасте до 18 лет на студентов и учащихся дневной формы обучения — до 24 лет на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода. Этот порядок сохранялся до конца года, в котором дети достигали возраста 18 лет, студенты и учащиеся — 24 лет, а также в случае смерти детей и иждивенцев. В результате последующих изменений система семейных вычетов приобрела следующий вид из совокупного дохода обоих супругов могли вычитаться суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в следующих пределах у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 15 000 руб., — на сумму в двукратном размере установленного законом МРОТ у физических лиц, доход которых в течение года составил от 15 000 руб. 1 коп. до 50 000 руб., — на сумму в двукратном размере МРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 15 000 руб. на сумму в размере одного МРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с [c.337]
Министерству финансов Российской Федерации Налоговым кодексом Российской Федерации делегировано полномочие, направленное на восполнение пробелов в законодательстве, которые могут быть выявлены в будущем, связанное с определением понятия источник дохода . Согласно п. 2 ст. 42 части первой НК РФ, если положения Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в РФ либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. [c.237]
Значительно большие изменения ожидают налог на прибыль, что связано, прежде всего, с введением нового порядка формирования затрат, учитываемых при налогообложении. Объектом налогообложения для российских организаций признается прибыль, полученная в налоговом периоде, как от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами. При этом зачет уплаченного за границей налога будет производиться лишь в пределах налога, уплаченного с полученных за границей доходов по российскому законодательству. Изменяется порядок определения налоговой базы вместо расчета валовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации, продукции (работ, услуг), прибыли от реализации основных фондов и иного имущества, а также сальдо внереализационных расходов, определяется общая сумма подлежащих налогообложению доходов, уменьшенная на предусмотренные кодексом вычеты. [c.236]
Отнесение указанных доходов к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российс кой Федерации зависит от места нахождения организаций, имущества или источника получения дохода. [c.251]
НЕРЕЗИДЕНТНАЯ КОМПАНИЯ (от англ. Non Resident ompany) — понятие международного налогового планирования, означающее компанию, не являющуюся резидентом для целей налогообложения в данной стране. Доходы, полученные из источников, расположенных за пределами соответствующей страны, не подлежат налогообложению в этой стране. На компании, зарегистрированные с таким статусом, не распространяются нормы соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенные данной страной. [c.487]
Определенные особенности исчисления налога установлены также в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. К ним относятся физические лица, получающие вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. В эту же категорию Налоговый кодекс относит физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, получающих доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, а также физических лиц, получающих другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами. [c.287]
Устранение двойного налогообложения. Сумма прибыли (дохода), полученная за пределами РФ, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в РФ, и учитывается при определении размера налога. Сумма налога на прибыль (доход), уплаченная российскими предприятиями за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитывается при уплате налога на прибыль в РФ только в пределах сумм налога, уплаченных с дохода от источников за пределами РФ. Засчитываемая сумма не может превы-"шать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в РФ по прибыли (доходу), полученной за границей. [c.603]