Контроллинг - это прежде всего сопоставление фактических и плановых показателей. Возникшие отклонения являются сигналами для корректировок (в рамках диспозитивного планирования), о чем говорилось в гл. 9. Система планово-фактических сравнений соответствует типам бюджетов, а именно бюджету центра прибыли (см. рис. 44), плановой смете затрат и результатов в производстве (см. рис. 46), бюджету затрат на основе нормативов управленческой деятельности (см. рис. 49). Если в системе контроллинга отсутствует объективный количественный критерий результативности, например в случае оценки деятельности отдельного работника, то такую оценку будет проводить начальник. С этой целью необходимо заглянуть в пятый отсек слева на рис. 56. Личные предпочтения руководителей нивелируются, если построить кривую распределения, которая для [c.306]
Согласно Методическим рекомендациям при оценке эффективности инвестиционных проектов определяются коммерческая (финансовая) эффективность, т.е. финансовые последствия от реализации проекта для его непосредственных участников, бюджетная эффективность - финансовые последствия от осуществления проекта для федерального, регионального и местного бюджетов и экономическая эффективность - затраты и результаты, связанные с реализацией проекта, выходящие за пределы прямых финансовых интересов участников инвестиционного проекта и допускающие стоимостное измерение. Основу оценки эффективности инвестиционных проектов составляют определение н соотнесение затрат и результатов их осуществления. [c.168]
Бюджет также дает возможность оценивать отношения затрат и результатов. Например, план по выручке может быть составлен исходя из трех альтернативных оценок 2, 2,5 и 3 млн фунтов стерлингов. Каждая из них определяет объем производства продукции, движение денежной наличности и объем прибыли. Сопоставляя эти три уровня, которые в принципе являются различными сценариями организации, ответственное лицо может определить, какой сценарий одновременно и выполнимый, и наиболее приемлемый. Заметим, однако, что качество бюджета (в соответствии со сметами) зависит от знания соотношений между затратами и результатами. Если понимание соотношений затрат и выпуска продукции ошибочно, то от бюджета будет мало пользы. [c.259]
Управленческий учет включает в себя изучение таких важных проблем, как анализ поведения различных видов затрат, их влияние на величину финансового результата, системы учета затрат и калькулирования себестоимости в различных типах производственных процессов, планирование на длительный период и на предстоящий будущий год (сметное планирование, бюджетирование), внедрение системы нормативных затрат и анализ отклонений фактических данных от их нормативных или бюджетных значений, использование данных анализа при оценке исполнения бюджетов, эффективности работы отдельных менеджеров и управления в целом. [c.9]
Оценка исполнения бюджета основывается на анализе отклонений фактически достигнутых результатов от запланированных в бюджете. Вопросы определения отклонений и выявления причин их образования будут подробно рассмотрены в следующей главе, посвященной системе учета нормативных затрат и анализу отклонений. [c.131]
Система нормативных (стандартных) затрат служит для оценки деятельности отдельных работников и компании в целом, подготовки бюджетов и прогнозов, помогает принять решение об установлении реальных цен. Эта система широко используется во всем мире практически всеми производственными компаниями. Основные цели и результаты их ранжирования для системы стандарт-кост в разных странах представлены в таблице. [c.106]
Рассмотрим пример. Для рабочей группы аналитиков из отдела персонала задан месячный бюджет затрат 14 400 ДМ, являющийся частью блока постоянных затрат предприятия, а также задан плановый показатель результатов деятельности. В течение года группа аналитиков должна провести оценку 180 рабочих мест с учетом того, что выполненная работа оценивается не только по объему, но и по качеству. Оценки должны быть понятны работникам и служить для них руководством к действию. Кроме того, в бюджете предусмотрено, что на начальном этапе работа идет медленнее, чем позднее, когда уже накоплен соответствующий опыт. Линия фактического результата на рис. 49, характеризуемая рассматриваемым нормативом управленческой деятельности, проходит значительно ниже, чем плановая кривая. Однако в августе линия фактического результата резко уходит вверх и проходит выше линии плановых значений. Это объясняется тем, что с начала июля в группе стал работать еще один специалист. Таким образом, в бюджете затрат появилось отклонение, составляющее по таким элементам затрат, как жалованье и социальные отчисления, общую величину 2500 ДМ в месяц, которая накапливается уже в течение двух месяцев. Однако в нашем примере (рис. 49) отклонение по затратам можно сравнить с уровнем показателя результата работы. Таким образом, произойдет взаимоувязка контроллинга структурных затрат и контроллинга результатов деятельности. [c.230]
Этап 1. Общее изучение отклонений затрат, выручки и финансовых результатов, движения товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия и источников их финансирования на основе сравнения плановых и фактических выходных форм сводного бюджета отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств, отчета об инвестициях, отчета об изменении финансового состояния, баланса на конец бюджетного периода. Собственно это еще не анализ, а позитивное изучение (фиксация отклонений), так как анализ всегда носит нормативный характер, то есть дает оценку исследуемых процессов. [c.294]
Роль комплексного анализа в управлении. Содержание финансового и управленческого анализа и последовательность его проведения. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей. Виды, направления и основные методы анализа. Приемы экономического анализа. [Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов)] . Анализ в системе маркетинга. Анализ и управление объемом производства и продаж. Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ. Анализ обновления продукции. Анализ качества продукции. Анализ технико-организационного уровня и других условии производства. Анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных фондов. Анализ и оценка уровня организации производства и управления. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно-технического уровня. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции. Анализ [состояния и] использования [трудовых и материальных] производственных ресурсов. Особенности анализа прямых [и косвенных], переменных и постоянных затрат. Комплексная оценка резервов производства. Финансовые результаты и рентабельность активов коммерческой организации и методы их анализа. [c.211]
Составление отчетов о результатах деятельности центров ответственности осуществляется в органической связи с анализом отражаемой в них информации. В процессе анализа устанавливается влияние положительных и отрицательных факторов на величину затрат и доходов (прибыли) подразделения, исследуются причины отклонений от бюджетных показателей, дается оценка деятельности менеджера центра ответственности. Если обнаружены отклонения по бюджету и они в компетенции менеджера данного центра, то он должен принять соответствующие меры по их нейтрализации. [c.162]
Напряженное планирование— эффективный метод плановой работы. Напряженные задания должны выполняться при сравнительно меньшем увеличении материальных затрат и трудовых ресурсов. Степень напряженности планов объединений и предприятий должна учитываться министерствами при обосновании нормативов отчислений прибыли в бюджет. Смысл такой работы заключается в повышении качества планирования и объективной оценке уровня интенсивности принятых обязательств и достигнутых конечных результатов хозрасчетной деятельности. Поэтому оценку напряженности планов выполняют на уровне бригад, цехов, объединений и целых регионов [17 33 56 59]. [c.68]
СЧЁТНАЯ ПРОВЕРКА ОТЧЁТНОСТИ — установление правильности составления и своевременности представления отчетности. Включает проверку 1) соблюдения не только сроков представления отчетности, но и своевременности сообщения всем получающим ее органам тех исправлений, к-рые были внесены в представленные формы отчетности при ее рассмотрении и утверждении вышестоящей орг-цией 2) наличия в составе представленного отчета всех предусмотренных форм отчетности, полноты их заполнения и имеющихся на них подписей 3) согласованности взаимосвязанных показателей различных форм отчетности, ее преемственности, т. е. соответствия ее данных показателям отчетности за предшествующие отчетные периоды, сопоставимости отчетных и плановых показателей, соответствия плановых показателей утвержденному плану, согласованности отчетных сведений о взаимоотношениях с бюджетом, кредитной системой и вышестоящей орг-цией с встречными данными фин. органов, банка, совнархоза 4) соблюдения правил оценки основных и оборотных средств и, в частности, правильности распределения отклонений фактич. себестоимости материалов и готовой продукции от их текущей учетной оценки (по плановой себестоимости, оптовым ценам и т. п.), правильности распределения затрат между товарной продукцией и незавершенным произ-вом и т. п. 5) своевременности, полноты и правильности проведения инвентаризации основных и оборотных средств и отражения ее результатов в отчетности. [c.135]
Организации достаточно редко пытаются оценить результаты своей маркетинговой деятельности как в смысле финансовой эффективности, так и в смысле отчисления прибыли. В некоторых случаях маркетинговая деятельность рассматривается как параллельная деятельности всей организации в целом если дела организации идут успешно, значит и маркетинг данной организации весьма эффективен. Однако данный подход не позволяет определить ни чистую прибыль, получаемую компанией за счет осуществления маркетинговой деятельности, ни прибыль на инвестиции в данную область. Так каким же образом можно оценить бюджет затрат на маркетинг В данной статье рассматривается оценка маркетинговой деятельности начиная с понятия эффективного маркетинга. Затем будет обсуждено понятие прав владения торговой маркой как с финансовой точки зрения, так и с точки зрения потребителя. Здесь рассматриваются также несколько основных подходов к оценке маркетинговой деятельности, а также их практическое применение. Статья завершается идеей о том, что попытки оценки затрат на маркетинг в терминах прибыли на инвестированный капитал могут представлять собой не совсем правильный подход и на самом деле итог измерения результатов маркетинговой деятельности может быть не настолько важен, как сам процесс ее оценки. [c.1042]
Внутрипроизводственный хозяйственный расчет, в основном ограничен сферой производства. Внешние связи с бюджетом, банками, предприятиями-потребителями — в сфере внутреннего хозрасчета отсутствуют. Хозрасчетные подразделения предприятия не обладают правами юридического лица, не имеют расчетных счетов в банке, самостоятельного баланса (как правило), не вступают в денежные отношения друг с другом и с другими предприятиями. Поэтому внутрипроизводственный хозрасчет не может опираться на правовую самостоятельность в отличие от хозрасчета предприятия. Но было бы неправильно предполагать, что внутренний хозрасчет не связан с товарно-денежными отношениями. Поскольку этот метод ведения хозяйства основан на соизмерении производственных затрат с полученными результатами, в нем и на этой ступени используются элементы товарно-денежных отношений и, прежде всего, такие стоимостные категории, как цена, долговременные экономические нормативы, себестоимость продукции, заработная плата, прибыль и т. д. для планирования, учета и оценки производственной деятельности отдельных подразделений. [c.345]
ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ УПРАВЛЕНИЯ ПЕРСОНАЛОМ оценочные критерии, выраженные в объективных показателях развития производства. Критерии оценки деятельности подразделений управления персоналом группируются следующим образом показатели собственно экон. эффективности (соотношение издержек, необходимых для обеспечения организации квалифицированной рабочей силой соответствующего количества и качества, и полученных результатов деятельности затраты на отдельные направления и программы деятельности в расчете на одного работника эффект воздействия отдельных кадровых программ на результативность деятельности работников и организации в целом отношение бюджета подразделения управления персоналом к численности обслуживаемого персонала) показатели степени соответствия — численности работников и числа рабочих мест (количественная укомплектованность кадрового состава), структуры кадров установленному для организации классификатору работников управления (структурная укомплектованность), профессионально-квалификационных характеристик работников требованиям рабочих мест, производства в целом (качественная укомплектованность) показатели степени удовлетворенности работников — работой в данной организации, деятельностью подразделений управления персоналом косвенные показатели эффективности (текучесть кадров, уровень абсентеизма, производительность труда, показатели качества продукции — процент брака, рекламаций и пр., количество жалоб работников, уровень производственного травматизма и профзаболеваний). [c.259]
Сравнение фактических показателей с плановыми обычно делается для целей управления затратами, хотя на практике оно нередко является и основой оценки деятельности управляющих. Премии руководителей часто зависят от того, насколько выполняется план в подконтрольных им центрах ответственности, и нельзя не согласиться с тем, что отклонения от бюджета в определенной степени характеризуют результаты управленческой деятельности. [c.644]
Итак, составление гибкого бюджета для центра ответственности позволяет дать более объективную оценку результатов его деятельности. Кроме того, появляется возможность выполнять более глубокий анализ возникших отклонений, а следовательно, более эффективно управлять затратами. Легче установить причины, по которым размер фактической прибыли отклоняется от бюджетного. Прибавляя к запланированной прибыли все благоприятные отклонения и вычитая неблагоприятные, можно согласовать сметную прибыль с фактической [c.74]
Оценка результатов деятельности офиса и склада может осуществляться аналогично аптекам по отчету о результатах выполнения бюджета затрат. В табл. 37 приведен отчет офиса о результатах выполнения бюджета затрат за январь 1999 г. [c.114]
Как видно из данных этой таблицы, фактические затраты превысили плановые на 14,300 или на 7.2%. Многие могут считать, что это превышение очень значительно и неблагоприятно. Однако не следует забывать, что фактический выпуск (19,100 единиц) был больше, чем по плану (17,500 единиц), и таким образом, сопоставление результатов деятельности со статичным бюджетом не является показательным для оценки выполнения бюджета затрат. [c.178]
Различия между бюджетами и стандартами. Бюджетная система многих организаций основана на статичном бюджете, что означает оценку результатов деятельности с позиций первого уровня анализа. При внедрении гибкой бюджетной системы в большинстве случаев разрабатываются стандарты для основных затрат (таких, как основные материалы и прямые затраты труда). [c.127]
Это торговое представительство (бюро по сбыту) занимается реализацией трех видов изделий в закрепленном за ним регионе. Месячный плановый оборот равен 157 000 ДМ. Плановая сумма покрытия II составляет в месяц 31 500 ДМ. Прямые постоянные затраты, определенные в бюджете в сумме 20 000 ДМ, включают жалованье плюс социальные выплаты, командировочные расходы агентов, расходы по содержанию офиса, специальные затраты на рекламу и затраты на содержание склада готовой продукции. Если бы руководитель бюро сбыта не выполнял функцию руководителя центра прибыли и его цель заключалась бы только в достижении объемов реализации, то его результат был бы высоким объем продаж вырос бы на 17 % - с 157 000 ДМ по плану до 184 000 ДМ. Однако, если судить по нормативному критерию оценки деятельности руководителя центра прибыли, а именно по величине суммы покрытия II, дело обстоит не настолько хорошо. Величина суммы покрытия I выросла с 51 500 до 53 000 ДМ, однако значительно в меньшей степени, чем объем реализации. В расчетном месяце постоянные затраты увеличились на 3000 ДМ, что привело к снижению суммы покрытия II по сравнению с плановой на 1500 ДМ. [c.206]
Такой автоматический пересчет бюджетов, выполняемый для производственных МВЗ, невозможен для технических, сбытовых и административных служб, поскольку не применяются однозначно трактуемые измерители результативности, подобные нормо-часам, которые заменяют натуральные показатели, характеризующие объем производства продукции предприятия, предназначенной для рынка. Кроме того, результативность деятельности некоторых управленческих служб, например отдела персонала или отдела контроллинга, влияет на результаты работы других подразделений. Например, можно было бы использовать нормативный показатель неявки на рабочие места в качестве критерия оценки деятельности для руководителя отдела персонала. Однако, если ситуация благоприятная и работники не считают обычный насморк поводом для отсутствия по болезни, поскольку они стремятся выполнять свои профессиональные обязанности, это будет свидетельствовать и о вкладе каждого менеджера в поддержание деловой атмосферы. Следовательно, руководитель отдела персонала, как и контроллер, должен обеспечить достижение приемлемых значений показателя неявки в условиях благоприятного психологического климата. Таковы взаимосвязи- в блоке структурных затрат. [c.228]
Таким образом, в первом разделе плана маркетинга помещается перечень контрольных показателей, на которые фирма должна выйти в результате осуществления плана. Далее, дается характеристика целевого рынка и положения фирмы на нем, при этом особое внимание уделяется величине рынка, его сегментам, факторам среды, нуждам потребителей, имеющимся основным товарам, конкурентам и т.д. Затем для конкретного товара составляется перечень опасностей и возможностей. На основе их оценки ставятся задачи и определяются связанные с ними проблемы. Задачи должны конкретизироваться в целях. В следующем разделе плана излагается стратегия маркетинга, которая включает конкретные стратегии в отношении целевых рынков, комплекса маркетинга и уровня затрат на маркетинг. Маркетинговые стратегии развиваются в программе действий, отражающих содержание мероприятий, сроки их проведения, ответственных исполнителей и уровень затрат на них. В соответствии с этими программами разрабатывается бюджет (финансовый план фирмы). В заключение определяется порядок контроля за осуществлением намеченных мероприятий. [c.260]
Необходимо учитывать также, что усилия и затраты следует направлять не только на оценку обобщенных показателей, но и на сбор первичных данных для прогнозирования денежных потоков. Для инвестиционного проекта, связанного с выпуском нового продукта, предположения о капитальных затратах будут основываться на детальных оценках потребностей в оборудовании, включая исследования цен, тщательный анализ способов замены оборудования. Потребности в рабочей силе, прогнозы уровня зарплаты, объема и доли рынка также являются предметом серьезного исследования. Для этих и других показателей определяется, какими будут результаты при различных условиях, так что, когда требуется всего одна оценка, ее получают на основе анализа ряда альтернатив. Ведь в процессе разработки капитального бюджета может использоваться необыкновенно богатый набор исходных данных. [c.190]
Данный метод предполагает прогноз реакции спроса при разных уровнях коммуникативных затрат. Далее из полученной выручки вычитаются все издержки, налоги и инвестиции, что дает величину будущего свободного потока денежных средств. Оптимальным считается такой размер бюджета, при котором дисконтированная величина этого свободного денежного потока максимальна.9 Для расчета по методу акционерной стоимости необходимо сделать детальный прогноз крайне неопределенных будущих событий. Но результаты любого другого метода, пусть даже более простого с точки зрения оценки (например, определение расходов на коммуникации как процента от выручки прошлого периода или максимизация будущего объема продаж), лишены какой-либо рациональной основы. [c.337]
Определение обоснованной потребности отдела администрации Общества для выполнения возложенных задач и функций являются важным элементом управления деятельностью зоны ответственности. Материальные затраты составляют значительную часть используемых ресурсов предприятия денежная оценка потребностей материально-технических ресурсов представляет собой лимит затрат, включаемый в бюджет отдела, в совокупности - бюджет затрат предприятия. От степени эффективности расходования материальных ресурсов зависит конечный финансовый результат - прибыль хозяйства. В этом состоит экономическое значение определения потребностей. [c.51]
Для реальной оценки дополнительных финансовых возможностей, выявленных в результате анализа финансово-хозяйственной деятельности общества, полезно эту оценку производить в нескольких вариантах. В табл. 9.2 приводится прогноз финансовых результатов по акционерному обществу открытого типа Саратовнефтегаз на 1998 г. в двух вариантах. Первый вариант дает прогноз исходя из фактических экономических условий (прежде всего цены нефти и газа), в которых общество находилось в декабре 1997 г. Второй вариант учитывает фактические условия марта 1998 г. Он более жесткий, поскольку резко увеличиваются платежи в бюджет, затраты на производство реализованной продукции при неизменных результатах от прочей реализации и внереализационных операций. Чистая прибыль растет медленней. [c.260]
Наличие неходовых и залежалых товаров крайне отрицательно сказывается на развитии всей экономики. Прежде всего, поскольку эти товары не реализуются, не происходит реального возмещения затрат труда и средств, израсходованных на их производство. В государственный бюджет не поступает часть прибыли, заключенной в стоимости этих товаров затрудняется выполнение кассового плана Госбанка. Наконец, торговля, как, впрочем, и все народное хозяйство, несет прямые потери от содержания неходовых товаров. По нашим оценкам, речь идет о сумме свыше 200 млн. руб. в год. К этому следует добавить потери от порчи товаров, утраты их потребительских свойств в результате длительного хранения. [c.209]
Внутреннее использование информации на предприятии предназначено для определения и анализа себестоимости продукции (работ, услуг), составления смет, бюджетов с целью планирования различных видов деятельности, текущих оперативных отчетов центра ответственности, оценки результатов работы, для анализа бюджетов инвестиций, для отчетов о затратах, для целей долгосрочного планирования различных сторон деятельности предприятия. [c.183]
ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОЕКТОВ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПЕРСОНАЛОМ — экон. обоснование необходимости и целесообразности разработки и внедрения мероприятий по развитию системы управлении персоналом. Разработка и внедрение организационных проектов системы управления персоналом организации требует определенных инвестиций, поэтому при расчете экон. эффективности данных проектов следует пользоваться методическими рекомендациями по оценке эффективности инвестиционных проектов и их отбору для финансирования (утвержденными Госстроем, Министерством экономики. Министерством финансов и Госкомпромом РФ №7-12 47 от 31 марта 1994г.). Данный документ предусматривает три вида эффективности проектов коммерческая (финансовая) эффективность, учитывающая финансовые последствия реализации проекта для его непосредственных участников бюджетная эффективность, отражающая финансовые последствия осуществления проекта для федерального, регионального или местного бюджета народнохозяйственная экон. эффективность, учитывающая затраты и результаты, связанные с реализацией проекта, выходящие за пределы прямых финансовых интересов участников инвестиционного проекта и допускающие стоимостное измерение. Для крупномасштабных (существенно затрагивающих интересы города, региона или всей России) проектов рекомендуется обязательно оценивать их народнохозяйственную экон. эффективность. [c.444]
Бюджет — это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в целом и по отдельным подпериодам. Отчасти уже поэтому в высокоразвитых странах бюджет (финасовый план) — основа внутрифирменного управления. Соответственно бюджетирование — это технология составления, корректировки, контроля и оценки исполнения финансовых планов, а потому бюджетирование превращается в основу основ всех технологий внутрифирменного управления. [c.22]
ПЕРЕОЦЕНКА ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ —производимое государственными, кооперативными предприятиями, хозяйственными организациями (кроме колхозов) и стройками изменение денежной оценки товарно-материальных ценностей, связанное с пересмотром цен и тарифов на грузовые перевозки, на тепловую и электроэнергию. Товары переоцениваются на основе данных инвентаризации исходя из разницы между действовавшими и новыми ценами и тарифами. Как правило, на сумму уменьшения стоимости товаров в результате переоценки (уценки) или на сумму увеличения (дооценки) по остаткам товаров в пределах нормативов собственных оборотных средств уменьшается или соответственно увеличивается этот норматив и уставный (основной) фонд. По сверхнормативным остаткам товаров у государственных и кооперативных предприятий и организаций установлен след, порядок П. т.-м. ц. Если под эти остатки получен кредит банка, то на сумму уценки (дооценки) уменьшается (или увеличивается) банковский кредит. При этом убыток, связанный с уценкой, возмещается из союзного бюджета, а средства, полученные от дооценки, перечисляются в бюджет. В тех случаях, когда сверхнормативные запасы не прокредитованы банком, сумма уценки относится на счет Прибылей и убытков, а сумма дооценки поступает в союзный бюджет. У общественных организаций и подведомственных им предприятий особенности П. т.-м. ц. состоят в том, что как по остаткам товаров, под к-рые получен кредит банка, так и по сверхнормативным остаткам товаров, не прокреди-тованных банком, результаты П. т.-м. ц. отражаются на счете Прибылей и убытков. П. т.-м. ц. обеспечивает точное отражение в учете затрат на произ-во продукции, правильное определение нормативов оборотных средств и результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий и хозяйственных ооганизаций. [c.189]
Для определения народнохозяйственной эффективности результаты производства должны быть сопоставлены с затратами всех примененных для их достижения производственных (труд, основные и оборотные фонды) и природных (вода, земля, полезные ископаемые и др.) ресурсов. Однако создание системы взаимоувязанных оценок производственных и природных ресурсов сопряжено со значительными трудностями. О масштабности и сложности работ по получению нормативов платежей за ресурсы можно судить даже по содержанию процедуры их планирования. Она включает определение доли национального дохода, подлежащей распределению через бюджет установление структуры расходов бюджета, в том числе на общественные фонды потребления, воспроизводство основных фондов и природных ресурсов уточнение доходов бюджета с учетом необходмых расходов и образования финансовых резервов расчет поступления доходов (кроме платежей за ресурсы) выявление общей суммы платежей за ресурсы и ее распределение по их видам установление базовых нормативов платы за каждый вид ресурсов на основе планируемых их объемов в соответствующем измерении и вычисленных ранее сумм поступлений от них в бюджет увязку рассчитанных значений базовых нормативов с показателями других разделов плана дифференциацию базовых нормативов по отраслям и регионам с учетом специфических условий, особенностей ресурсов и доведение соответствующих нормативов до предприятий3. [c.74]
Из суммы покрытия П вычитаются прямые постоянные затраты по продуктовой группе, связанные с производством и управлением и представленные в виде одного бюджетного показателя. Получают сумму покрытия III, или результат продуктовой группы, или центра прибыли, позволяющую оценить деятельность ее руководителя. Конечно, в оценку деятельности менеджеров должны включаться также отклонения фактических затрат от намеченных в бюджете, которые детализированно учитываются по соответствующим местам возникновения этих затрат, а в разделе Анализ отклонений представляются соответствующие сводные показатели. Результат продуктовой группы может быть преобразован в относительный показатель рентабельности капитала, характеризующий данную продуктовую группу. [c.156]
Нельзя недооценивать цель функционирования налоговой системы. Следует соотносить решения локальных задач, принимаемых в процессе налогового администрирования, с установленной целью. При такой оценке должно рассматриваться управление всей налоговой системой. Причем важно сопоставлять затраты на администрирование с его результатами в условиях соблюдения налогового законодательства. Налоговые администрации, как известно, должны следить за объемом и динамикой налоговых поступлений, отслеживая их тенденцию, определяя причину диспропорций, перекрывая каналы ухода от налогов, пересматривая методы администрирования. Проявляются недостатки администрирования в резком снижении поступлений налогов в бюджет, увеличении налоговых правонарушений, разбалансировании межбюджетных отношений и, наконец, нагнетании экономической и социальной напряженности в обществе. [c.356]
Альтернативные затраты. Вторая возможная проблема касается альтернативных затрат (opportunity osts), под которыми понимают упущенный возможный доход от альтернативного использования ресурса. Корректный анализ бюджета капиталовложений должен проводиться с учетом всех релевантных альтернативных затрат. Предположим, например, что lassi владеет участ ком земли, подходящим для размещения салона проката Следует ли исключать из бюджета стоимость земли при оценке нового проекта из за того, что не потребуется дополнительных расходов Ответ отрицательный, так как здесь налицо альтернативные затраты Предположим, например, что участок можно продать и получить прибыль в размере 150000 дол. Если планируется использовать данный участок под салон проката, придется отказаться от продажи участка, а неполученную в результате этого прибыль следует рассматривать в качестве альтернативных затрат. Отметим, что в данном примере должна приниматься в расчет рыночная стоимость земли (150000 дол. за вычетом налогов и сборов), независимо от того, какова себестоимость участка — 50000 или 500000 дол [c.243]
К сожалению, некоторые исследования показывают, что прогнозы денеж ных потоков при формировании бюджета капиталовложений не лишены сме щенности в оценках В частности, менеджеры в своих прогнозах склонны к чрезмерному оптимизму, и в результате доходы имеют тенденцию к завышению, а затраты — к занижению.13 Одна из причин такой тенденциозности состоит в том, что заработная плата менеджеров нередко зависит от объемов деятельности, поэтому они заинтересованы в максимизации размеров фирмы, а не в ее прибыльности. Даже когда это не так, менеджеры часто слишком эмоционально относятся к новому проекту и не могут объективно оценить потенциальные не гативные факторы [c.257]