Основной недостаток системы подушного налогообложения состоял в том, что подушная подать накладывалась не на реально существующих людей, а на условную счетную единицу — ревизскую душу. Совпадение реального количества людей и ревизских душ возможно было только в момент составления ревизских сказок. Далее картина могла существенно искажаться в результате смерти части населения его реальное количество уменьшалось, в результате рождений — увеличивалось, но умершие не исключались из податных списков, новорожденные не включались. За счет переездов посадских людей из одного посада в другой в одних населенных пунктах реальная численность увеличивалась, а в других уменьшалась. Рекрутские наборы приводили к увеличению налогового бремени для оставшегося населения. Промышленные предприятия, создававшиеся на Урале, имели право привлечения рабочей силы за счет населения посадов и черносошных крестьян. Кроме того, многие заводчики вербовали рабочих из числа зависимых крестьян. [c.53]
Оборот-брутто без НДС. На нашем предприятии в связи с использованием системы упрощенного налогообложения нет НДС, и это несколько облегчает задачу. Очень принципиальный момент какую величину оборота нам выбрать — по оплате или по отгрузке Цель предпринимателя в нашей стране, на наш взгляд, — это иметь возможность пользоваться наличными деньгами — в кассе или на расчетном счете. При системе учета реализации по отгрузке положительная разница между доходами и расходами ни в коей мере не может служить показателем благополучия предприятия. Экономическая действительность заставляет предпринимателей ориентироваться на налично-денежный оборот. Если крупное предприятие в какой-то мере может позволить работать себе на склад , ориентируясь на бартерные операции, получая весьма условную выручку , то мелкий и даже средний предприниматель не может позволить себе такого, и в подавляющем большинстве случаев они производят расходы, ориентируясь на получение наличного (или на расчетный счет) дохода. [c.425]
Одной из целей создания Инспекции является осуществление во взаимодействии со структурными подразделениями МНС России, его территориальными налоговыми органами, правоохранительными и иными контролирующими государственными органами целенаправленного контроля за налогообложением субъектов малого предпринимательства, игорного бизнеса и плательщиков единого налога на вмененный доход от определенных видов деятельности, в том числе в торговле и сфере платных услуг населению. Специализированные структурные подразделения МНС России можно условно отнести по своему административно-правовому статусу к региональным органам системы налоговых органов РФ, обладающих компетенцией органов административной юрисдикции. [c.248]
При простой прогрессии ставки возрастают по мере увеличения дохода (стоимости имущества) для всей суммы дохода (стоимости имущества). Суть простой поразрядной прогрессии состоит в том, что для общего размера налоговой базы устанавливаются ступени (разряды) и для каждого разряда определяется сумма налога, оклад в абсолютной сумме. Например, условный налогооблагаемый доход разделяется на разряды с интервалом 1000 руб. (от 1 до 1000, от 1001 до 2000, от 2001 до 3000 и т.д.) Для каждого интервала устанавливается оклад — 1 руб., 10 руб., 100 руб. соответственно. Неудобство этой системы в том, что при увеличении границ разрядов возрастает неравномерность в налогообложении лиц, доходы которых приближаются к границам одного разряда. При этом мало различающиеся доходы у лиц, попадающих в смежные границы двух соседних разрядов имеют значительную разницу в налогообложении. Данная система широко применялась в прошлом, в настоящее время мало используется. [c.97]
В случае уплаты налога не в тот бюджет, который предусмотрен законодательством, даже при точной сумме О.н., налоговые органы квалифицируют эти действия как недоимку по соответствующему налогу с начислением пени. В то же время, несмотря на то, что обязанность направления О.н. в определенный бюджет возлагается на налогоплательщика, специальной налоговой ответственности за неправильно перечисленный О.н. в современном налоговом законодательстве РФ не предусмотрено (см. Налоговые санкции). ОСОБЫЕ СЛУЧАИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГОВ. Право налоговых органов в особых случаях определять условным методом и по аналогии суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет реализуется налоговыми органами на основании Налогового кодекса РФ, Закона РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 Об основах налоговой системы в РФ в части, не противоречащей Налоговому кодексу РФ, Закона РФ от 27.12.91 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций с учетом изменений, Инструкции ГНС РФ от 16.06.95 г. № 34 (в редакции от 31.12.97 г.) О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц . [c.150]
В рамках модели поведения инвестора проведен сравнительный анализ старой и новой систем налогообложения прибыли для вновь образуемых предприятий. В качестве показателей сравнения рассматривались уровень инвестирования, характеризующий момент прихода инвестора, ожидаемые налоговые поступления в консолидированный бюджет, ожидаемый чистый доход инвестора, ожидаемое налоговое бремя на созданное предприятие при оптимальном поведении инвестора. Расчеты этих показателей, проведенные на условно-реальных данных, выяснили, что для инвестиционных проектов с высокой долей активной части основных фондов новая система налогообложения прибыли существенно лучше старой по указанным показателям. Правда, различие между новой и старой системой уменьшается с ростом волатильности проектов. [c.86]
В своем отношении к концепции взаимосвязи системы бухгалтерского учета и налогообложения ученые-экономисты условно разделяются на два лагеря [c.5]
Во-первых, списание на затраты расходов, связанных с приобретением производственных запасов (краткосрочный актив) и основных средств (долгосрочный актив), не имеет принципиального различия — в обоих случаях величина расхода относится на затраты отчетного периода (отчетных периодов). Например, в принципе ничто не мешает нам условно трактовать все эти расходы как расходы, относящиеся к периоду, в котором они имели место, и списывать их единовременно на затраты этого периода. Если предположить, что система налогообложения отсутствует, то в плане компенсации этих расходов через механизм поступления денежных средств в ходе реализации продукции никакой разницы пет - списываются ли расходы единовременно или каким-то иным способом. Картина резко меняется в том случае, если необходимо рассчитать финансовый результат за период. В этом случае крайне желательно собрать вместе и сравнить друг с другом все полученные доходы и обусловившие их затраты. Очевидно, что здесь уже не все равно, каким образом расходы, связанные с приобретением долгосрочных активов, будут распределяться по отчетным периодам. Ситуация еще более усложнится при вводе в рассмотрение системы налогообложения. [c.162]
В некоторых других странах доходы акционеров не облагаются налогами дважды. Например, в Австралии дивиденды держателей акций облагаются налогом, но акционеры могут вычесть из этой суммы свою долю в корпоративном налоге, который уже заплатила компания. Это называется системой условного налогообложения. Чтобы посмотреть, как работает система условного налогообложения, предположим,что австралийская компания получает прибыль до налогообложения, равную 100 австр. дол. на акцию. После удержания налога по ставке 39% прибыль равна 100 — 39 = 61 австр. дол. на акцию. Далее, компания объявляет дивиденды в размере 61 австр. дол. на акцию и высылает акционерам чек на эту сумму. Для этих дивидендов предусмотрена налоговая скидка, поскольку компания уже заплатила от имени акционеров 39 австр. дол. налога. Таким образом, акционеры облагаются налогом, как если бы они получили дивиденды на сумму 61 + 39 = 100 австр. дол. и уплатили налог, равный 39 австр. дол. Если налоговая ставка для акционеров равна 48%, то они должны внести дополнительно 9 австр. дол. налога если налоговая ставка равна 31 %, то им возмещаются 9 австр. дол." [c.422]
Все названные подсистемы (элементы) налогового механизма (см. рис. 21) разграничены условно, поскольку на практике они нередко пересекаются, а налоговое регулирование и контроль выступают вовсе органичным целым, ибо они есть проявления регулирующей налоговой функции. В процессе текущего налогового регулирования применяются как поощрительные методы в виде системы налоговых льгот, так и санкционные методы в виде начисления штрафов, обращения сумм недоимки на имущество налогоплательщика или его дебиторов, процедур банкротства и т. д. Все эти действия раскрывают регулирующее назначение налогообложения в целом. Элементы налогового механизма являются в то же время относительно самостоятельными комплексами налоговых действий, и каждый из них подчиняется своим правилам организации, оценки и обобщения. В рамках каждого из элементов налогового механизма применяются Только ему свойственные приемы или техника налоговых действий. Различия методов налогового планирования, регулирования и контроля позволяют исследовать эти области как относительно самостоятельные, установить присущие им закономерности. На этой основе вырабатываются направления совершенствования налогового механизма как системы. Более того, все три элемента налогового механизма — области, суть которых предопределена не только, налоговой наукой и практикой. Так, налоговое планирование осуществляется исходя из рекомендаций обшей теории и практики планирования, маркетинга и других наук. Тем же правилам подчиняются налоговое регулирование и контроль. Большое значение для них имеют рекомендации, выработанные общей теорией управления и права. [c.144]
СДЕЛКА УСЛОВНОЙ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ( onditional sales ontra t) — распространены в торговле оборудованием и другими элементами основного капитала, когда пользователь имущества с точки зрения системы налогообложения рассматривается как собственник оборудования и имеет право на амортизацию полученных активов. Однако юридическое право собственности переходит к пользователю только после выполнения им всех условий первичного соглашения. [c.357]
Для международных сопоставлений часто применяется система налоговой классификации ОЭСР — организации, объединяющей 24 про-мышленно развитых страны. Классификация ОЭСР является наиболее детальной, подробной и в то же время самой простой. Каждый налог отнесен к определенной группе, подгруппе и имеет свой кодовый номер. Основанием для отнесения того или иного налога к определенной группе служит объект налогообложения. Взносы на социальное страхование для целей обобщения статистических данных, их сопоставления и анализа тенденций по всем странам условно отнесены к налогам, но выделены в отдельную группу. Близкие по характеру налоги на фонд оплаты труда, на выплаченную заработную плату и т.д. объединены в группу Налоги на заработную плату и рабочую силу . Внутри групп налоги подразделяются на периодические и непериодические, на взимаемые с физических и с юридических лиц, а также по другим существенным признакам. [c.140]
В основе налоговой системы было дифференцированное по территории обложение пахотной земли. Единица налогообложения — соха была посуществу условной единицей измерения всего имущества, куда входил поземельный, подворовый и промысловый налог, но привязывалась к обрабатываемой пашне и составляла в XVII в. по разным территориям от 500 до 1200 четвертей (1 четверть = 0,5 дес.). При обложении городов нормальными размерами сохи промышленной, посадской и слободской были, по свидетельству В. О. Ключевского, "40 дворов лучших торговых людей, 80 средних и 160 молодших посадских людей, 320 слободских". Использовалась и более мелкая единица измерения податного имущества — выть. Поскольку соха и выть исчислялись по-разному для различных территорий, форм собственности, производительности земли и учитывали различное производственное оборудование ("... а в соху два коня,. .. лавка за соху, плуг за две сохи, кузнец за соху, ладья за две сохи..."), сошное письмо (перепись облагаемого имущества в виде писцовых книг и обложение были крайне сложными и запутанными. [c.66]