Ларчик открывается просто. Как считают в Минэнерго, отдельные министерства и ведомства занимают позицию, согласно которого СРП — это льготная система налогообложения, приводящая к выпадению доходов из бюджета . Если сделать уточнение, что так считают не отдельные, а многие министерства и ведомства, то все встает на свои места. Чиновники убеждены, что все в стране распродается по дешевке иностранцам, и просто саботируют СРП. Из-за этого согласование необходимой для нормального функционирования СРП нормативно-правовой базы затягивается на года. Минюст, скажем, пришел к заключению, что зачастую предлагаемые к принятию СРП — один из путей ухода от уплаты налогов при импорте товаров и экспорте минерального сырья . Еще пример. До сих пор действующие проекты тормозятся из-за отсутствия инструкций таможенных органов, регламентирующих таможенное оформление. И таких примеров немало. [c.241]
Акцизы — старейшая форма косвенного налогообложения, первое упоминание о которой относится к эпохе Древнего Рима. С развитием рыночных отношений акцизная форма налогообложения становится доминирующей, хотя в дальнейшем по мере развития прямого подоходно-поимущественного налогообложения акцизы несколько сдали свои позиции. Исторически сложилось так, что объектами акцизного налогообложения являлись прежде всего предметы массового спроса, что предопределяло высокую фискальную значимость этих налогов. [c.118]
Важная проблема налоговой политики — выбор надлежащего источника и объекта налогообложения. Здесь принципиальна позиция Д. Рикардо, считавшего налоги неизбежным злом. Государство должно поощрять развитие производства, экономический рост. По мнению Рикардо, нельзя облагать налогами капитал и сдерживать его накопление нежелательно обложение прибыли, поскольку это ограничивает самофинансирование бизнеса. Поэтому акцент в налоговой политике должен быть сделан на обложении физических лиц (их доходов, имущества, потребление). Современное налогообложение в промышленно развитых странах Европы (см. табл. 4.1) практически соответствует взглядам Рикардо. [c.136]
Налоговая политика изначально формировалась с акцентом на фискальные цели. Позиция бизнеса никого не интересовала. Определяя сферу, в которой законодательство в наибольшей мере несовершенно, более 90% руководителей отмечают налоги и обязательные платежи. Большинство руководителей в качестве недостатков налоговой системы, затрудняющих работу предприятий, отмечают большое число налогов (более 60%), нечеткость документов и частые изменения в налогообложении (примерно 50—55%), а также чрезмерную величину совокупных налоговых выплат (примерно 45—48%). [c.141]
Выше указывались достоинства поимущественного налогообложения предприятий в аспекте налоговой политики. Главное — стимулирование эффективности использования капитала. Однако могут возникнуть и негативы . Налог на имущество в большей степени беспокоит те предприятия, которые в силу каких-либо причин имеют или вынуждены накапливать существенные товарно-материальные запасы (сезонность производства, непропорциональный рост издержек по какой-либо сырьевой позиции и проч.). Далее, предприятия, обладающие большим имуществом, но получающие относительно малую прибыль, попадут под налоговый пресс . Тем самым нарушится нейтральность налоговой системы. [c.144]
Однако не только перечисленные обстоятельства принимаются во внимание при упоминании о достоинствах лизинга. Любой факт хозяйственной жизни может оцениваться экономическим субъектом не с позиции абсолютной цены (стоимость объекта или величина расхода —в этом отношении лизинг будет, безусловно, дороже для приобретателя), а с позиции реального движения средств у данного субъекта в результате осуществления сделки. Например, лизинговый платеж, с одной стороны, влечет отток соответствующей суммы денежных средств, а с другой стороны, налог на добавленную стоимость, входящий в состав платежа, в полном объеме предъявляется бюджету, и, тем самым, плательщик уменьшает на сумму входящего налога реальные выплаты в бюджет. Как видим, данный подход при сопоставлении различных операций, прежде всего, ориентируется на особенности их налогообложения. [c.168]
В любой стране система начисления и взимания налогов отличается сложностью и имеет национальную специфику, однако, как правило, два налога составляют наибольший удельный вес — налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. Поскольку база налогообложения для каждого из них различна, можно выделить два показателя, характеризующих деятельность коммерческой организации и представляющих интерес с позиции государства, — объем реализации и прибыль. Чем больше значения этих показателей, тем больше и отчисления государству, осуществляемые по установленным ставкам. [c.339]
Современная теория и практика налогообложения рассматривает принципы, на которых строится налоговая система в государстве, с двух позиций. С одной стороны — это принципы, лежащие в основе теории налогов, с другой — принципы построения налогового механизма. [c.20]
М.М. Алексеенко, делая попытку выяснения природы справедливости в налогообложении, писал, что справедливость, как и все нравственное, есть понятие относительное и зависит от места, времени и культуры народа 2. С этих позиций М.М. Алексеенко дает теоретическое толкование справедливости в налогообложении При формировании налогов люди стремятся к справедливости , но человеческая справедливость относительна. В обществе, которое характеризуется делением классов на привилегированные и податные, общность обложения оскорбительна для привилегированных. В обществе, в котором фундаментальным началом общественной жизни признано равенство перед законом, судом, службою и налогом, общность обложения до такой степени обыденное дело, что о ней странно и говорить, как о вопросе 3. [c.109]
Предприятию необходимо иметь капитал 1000 ед. Если капитал сформировать только за счет собственных источников, то прибыль до уплаты процентов и налогов будет равна 300 ед. Возможен другой вариант формирования капитала на 3/4 (750 ед.) — из собственных источников, на 1/4 (250 сд.) - из заемных. Процентная ставка по кредиту составляет 27%головых, в целях налогообложения на себестоимость можно относить 25%, ставка налога на прибыль равна 1/3. Необходимо сравнить варианты с позиций собственников предприятия, выяснив, как изменится рентабельность собственных средств. Результаты расчетов сведем в таблицу [c.167]
Автор ломает сложившиеся стереотипы о налоге как об общественном зле. Таковым налог становится в реальной практике, когда утеряны экономические рычаги управления и господствуют властно-распределительные отношения. Налог — экономическая категория, а стало быть, экономический метод управления воспроизводством. Эту мысль автор проводит через всю книгу, глубоко обосновывает ее с теоретических и практических позиций. Рекомендации данной книги позволяют шаг за шагом проследить процесс развития отечественного и зарубежного налогообложения. Ценным является наличие наглядных блок-схем, позволяющих не только разобраться в системе российского налогообложения, но и усвоить налоговую теорию, положения налогового права. Способность автора строить логические схемы даже по теории налогообложения вызывает уважение. [c.3]
Второй раздел посвящен методическим вопросам формирования налогооблагаемой базы и исчисления налогов. Методика формирования налогов дана в виде блок-схем, обеспечивающих их наглядность и ясность понимания. Схемы сопровождены материалом, характеризующим тенденции развития российского налогообложения, проблемы формирования и распределения налоговых платежей в бюджеты разных уровней. Затрагиваются также наиболее острые проблемы современной практики налогообложения в России, анализируются позиции теоретиков и практиков относительно дальнейшего развития налоговой системы. Рассматриваются зарубежный опыт налогообложения и наиболее типичные концепции становления оптимального налогообложения. При рассмотрении методик формирования налогов особое внимание уделено элементам построения налога объекту и субъекту налоговых отношений ставкам, льготам, санкциям, срокам уплаты налоговых платежей особенностям контроля за полнотой их исчисления и своевременностью внесения в бюджет. [c.8]
Исходную основу методологических исследований налоговых проблем определяют совокупные положения экономических законов и законов, сформулированных наукой о государстве и праве. С этих позиций обосновываются состав и структура налоговых правоотношений. Органичным элементом методологии налогообложения является сфера их методического обеспечения. Методические основы налогообложения — это выбор налоговых форм и наполнение их конкретным содержанием (принятие организационно-правового порядка исчисления и уплаты налогов), установление прав и обязанностей сторон налоговых правоотношений. На рис. 1 эта сфера обозначена плоскостью, в которой ромб 2 накладывается на прямоугольник 3. Создание методик налогообложения, адекватно отражающих состояние экономики и политики, является логическим завершением методологических исследований налоговых проблем в рамках каждого этапа налогового реформирования. Процесс совершенствования налоговых правоотношений бесконечен. Успех налоговых преобразований определяется глубиной и научной обоснованностью системных преобразований всей совокупности производственных отношений. Временной лаг между этапами налоговых преобразований зависит от степени адекватности экономическому базису принятой законом системы налогообложения на момент проведения налоговой реформы. Совершенствуясь, налогообложение постепенно продвигается к состоянию, в котором все более полно реализуется потенциал, теоретически заложенный в категории налог . Этот потенциал есть не что иное, как возможность налоговой системы быть оптимальной на практике, т. е. основываться на принципах справедливости, равенства, равномерности, демократичности и общественной полезности. [c.13]
Толкование налога лишь с позиций видимой формы предопределяет расширительное, а нередко и вольное определение границ налоговых правоотношений. Налоги подгоняются под существующую величину государственных расходов без учета реальных возможностей воспроизводства и общественных потребностей. Эволюция налоговых форм подтвердила — такие налоговые конструкции в большинстве случаев сдерживали развитие экономики и не способствовали удовлетворению общественно необходимых потребностей. Поэтому так важно теоретико-методологическое познание категорий налог и налогообложение , в ходе которого мы абстрагируемся до определенной степени от [c.21]
Все вышесказанное дает основание считать, что с позиций чистой науки следует различать философию налога и методологию налогообложения. Сначала рассмотрим понятие налог с чисто мировоззренческих позиций и уясним его двуединую сущность. Образно данный процесс изображен на рис. 5. Затем рассмотрим это понятие с точки зрения финансовой теории, поскольку методология налогообложения — это прежде всего область финансовой науки, развивающаяся согласно требованиям общих законов формирования и распределения стоимости. [c.22]
Экономическая практика России не может пока опираться на цену равновесия в силу кризиса самого производства. Эти положения обязана рассматривать экономическая наука, выдающиеся представители которой Е. Гайдар и Г. Явлинский полемизируют, с чего следует начинать экономические реформы [40 87]. Так что в исследованиях содержания и роли российской системы налогообложения нет возможности опереться на фундаментальные установки о специфике этого процесса в переходный к рынку период. Общие же принципы налогообложения давно определены, именно с этих позиций мы продолжим рассматривать налоги в системе стоимостных распределительных отношений. [c.55]
При утверждении законом конкретных налоговых форм, т. е. состава и структуры налоговой системы, большую роль играет однозначная трактовка понятий налог , пошлина , сбор , цена . Различать эти понятия необходимо не только с позиций чистой теории. Различия между ними проявляются на практике и оказывают существенное влияние на эффективность действия налогового режима, распределение налоговой нагрузки по вертикали и по горизонтали. Наконец, состав платежей сам по себе задает условия организации налоговых правоотношений и свидетельствует о соответствии национального налогообложения податным системам более развитых стран. Различия важны и для осуществления юридических доктрин в рамках единой налоговой системы. В российской практике эти понятия смешиваются не только чиновниками, но и законодателями. Это недопустимо при решении проблем создания объективной системы взаимоотношений плательщиков с государством, базирующейся на равенстве экономических интересов и паритете разных форм собственности. Различать эти понятия необходимо еще и потому, что к ним применяются различные правовые режимы. Отличительные характеристики собственно налога, пошлины, сбора и цены за предоставляемые государством услуги представлены на рис. 12. [c.71]
В настоящее время основу российской системы налогообложения составляют прямые и косвенные налоги (см. рис. 13). Историческая оценка косвенного обложения сводится в основном к тому, что этот метод формирования доходов бюджета с социальных позиций является крайне несправедливым. Однако именно этот метод распространен в ряде стран по причине простоты его применения и независимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности. Методика формирования косвенных налогов ограничивает возможности ухищрений и фальсификаций, способствующих уходу от уплаты налогов. В условиях высокой платы за труд именно косвенное налогообложение составляет костяк податных систем стран мирового сообщества. Распространение, например, налога на добавленную стоимость при высокой заработной плате не сопряжено с нежелательными социальными последствиями, несмотря на то, что этот налог является самым перелагаемым. Подоходные налоги в меньшей степени зависят от совершенства техники взимания, чем от распределения доходов, осуществляемого на корпоративном и общегосударственном уровнях. [c.103]
Положения Налогового кодекса могут корректироваться лишь при наличии объективных на то причин, всесторонне обоснованных и подкрепленных глубокими экономическими расчетами. Такие корректировки носят форму законодательных поправок к Налоговому кодексу, вводимых в действие спустя месяц со дня их официального опубликования. Одной из важных причин, обусловливающих необходимость корректировок статей Налогового кодекса, могут явиться успешные результаты проводимых в стране налоговых экспериментов. Налоговый эксперимент — это пробное изменение фрагментов налогового производства в связи с объективными сдвигами в темпах и уровне развития производительных сил, отраслевыми структурными перестройками, изменениями финансовых потоков на макроэкономическом уровне. Такие фундаментальные изменения обусловливают необходимость разработки и внедрения в порядке эксперимента налоговых концепций, отличающихся от действующих налоговых правил. Таких концепций может быть несколько. Они затрагивают, как правило, один или два налога, взимание которых напрямую связано с изменениями в экономике. Экспериментальные концепции, представляемые на рассмотрение в государственные органы власти и управления, оцениваются экспертами, и из них выбирается наиболее оптимальная с позиций адекватности сложившимся воспроизводственным пропорциям. Эта концепция объявляется законом как налоговый эксперимент на один год, по истечении которого вновь проводится экспертная оценка данного нововведения. В случае успешного завершения эксперимента в области налогообложения он выносится на рассмотрение в высший законодательный орган страны с целью внесения поправки к Налоговому кодексу. [c.125]
Техника расчетов сумм отдельных налогов бессистемна. Методики определения размеров налоговых поступлений должны быть понятными не только для самих работников налоговых служб, но и для простых налогоплательщиков. С методических позиций российские схемы исчисления налогов в 1997 г. продолжали оставаться сложными и многоступенчатыми формулами. В связи с этим нередки их преднамеренные искажения или неверное применение по незнанию. Всего лишь одно неправильное налоговое действие приводит к целому ряду искажений показателей бухгалтерской отчетности, и это распространяется по всей цепочке бюджетно-налоговых отношений как по горизонтали, так и по вертикали. Упрощение методических основ налогообложения — одна из установок Налогового кодекса. [c.146]
Содержание и цели налогового регулирования предопределены регулирующей функцией системы налогообложения. Следовательно, этот процесс объективно необходим, и его результат зависит от адекватности применяемых методов состоянию реальной экономики. Использование методов налогового регулирования сопряжено с рядом противоречий, вытекающих из фискальных традиций налогообложения. Поэтому с экономико-правовых и технических позиций максимальная реализация регулирующих возможностей налога как такового — задача крайне сложная. Еще больше затруднено налоговое регулирование в условиях экономических кризисов. В России налоговое регулирование доходов бюджета в 1997 г. осуществлялось различ- [c.158]
Для устранения негативных социальных последствий применения НДС ставки с 1993 г. были снижены до 20% по производственным товарам и до 10% по отдельным видам продовольственных товаров и товарам детского ассортимента. Однако и этот шаг не устранил тех деформаций, которые были присущи НДС. С позиции техники взимания НДС частично дублирует налог на прибыль. Оба эти налога имеют исходную базу обложения — выручку от производства продукции (работ, услуг), т. е. один источник финансовых ресурсов предприятий облагается дважды. Решение этой проблемы требует кардинальных мер — изменения методики исчисления НДС или упразднения налога на прибыль. Многие экономисты однозначно отрицательно оценивают практику налогообложения стоимостных результатов как противоречащую основам рыночного хозяйствования [52 60 78]. [c.271]
Третья в условиях перехода к рынку поиск ресурсов, как уже отмечалось выше, предполагает тщательную ревизию государственных расходов. По мере придания им общественно необходимого характера следует реформировать отдельные фрагменты налогообложения. На решение этой проблемы был направлен Указ Президента РФ от 11 декабря 1997 г. № 1278 О мерах по оздоровлению государственных финансов . Этот Указ придал более высокий статус ранее принятому (25 ноября 1997 г.) Правительством РФ плану по увеличению сбора налогов и сокращению расходов федерального бюджета. Ожидается, что 1998 год будет началом принципиально новой государственной политики в отношении бюджетного финансирования. Государственная финансовая политика выбирает стратегические направления, одним из которых будет ревизия государственных расходов. Коренных преобразований в системе доходных источников не планируется. На переходном этапе коренная ломка налоговой системы губительно скажется на всей системе производственных отношений и не даст ожидаемого роста национального дохода. Предполагаемые налоговые новации, содержащие концептуальные установки сближения фундаментальных принципов налогообложения с существом действующей системы налогообложения, должны широко обсуждаться на страницах специальной научной литературы и в периодической печати с тем, чтобы через этот процесс был реализован демократический характер налога как такового. Обсуждение налоговых новаций с позиций сближения общенациональных, корпоративных и личных экономических интересов позволит создать новый мотивированный налоговый документ, способствующий росту валового внутреннего продукта. Такие документы должны законодательно оформляться в конце финансового года с тем, чтобы исключить вмешательство в ход текущего выполнения производственных программ и договоров. [c.389]
Назовите известные в России концепции реформирования всей системы налогообложения и каждого налога в отдельности и проведите их сравнительный анализ с целью выявления тех, которые могут быть реализованы на практике в ближайшей перспективе. Обоснуйте свою позицию. [c.409]
При формировании учетной политики для целей налогообложения необходимо учитывать определенную сложность в одновременном использовании терминологии и понятийного аппарата бухгалтерского и налогового видов учета. Кроме того, в самом налоговом законодательстве, во всех утвержденных главах Налогового кодекса РФ пока нет единой терминологии и единого подхода по основополагающим позициям, определяющим возникновение обязанности уплаты налога, в частности, по такой позиции как определение даты реализации . А именно с этой датой налоговое законодательство в настоящее время связывает возникновение у налогоплательщика обязанности платить тот или иной налог. [c.171]
К определению понятия налог можно подходить с различных позиций правовой, экономической, социальной и т.п. При этом будут по-разному учитываться аспекты налогообложения в зависимости от цели дефиниции. В законодательстве определение налога дается с целью указать черты этого платежа и тем самым ограничить возможности органов власти и управления самостоятельно устанавливать платежи, которым свойственны эти черты. Имеются примеры, когда органами управления вводились обязательные платежи, налоговые по сути, но неналоговые по названию. Оспорить законность таких поборов при отсутствии четкого определения понятия налог весьма сложно. [c.31]
Принцип всеобщности налогообложения. Этот принцип означает, что каждый член общества обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими. Не допускается предоставление индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей. Принцип всеобщности налогообложения предопределен ст. 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а также ч. 2 ст. 8 Конституции РФ, устанавливающей, что каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией Российской Федерации. [c.74]
В перечне элементов юридического состава налогов, приведенном в ст. 17 части первой НК РФ, некоторые позиции укрупнены. Например, в качестве одного из элементов указана налоговая база. Однако налоговую базу нельзя рассчитать без определения предмета и масштаба налога, единицы налогообложения, метода учета. [c.82]
Правовые позиции КС РФ в отношении проблем налогообложения выражены в особой форме. КС РФ в ходе рассмотрения дел о проверке конституционности нормативных актов о налогах и сборах толкует конституционные нормы и формулирует основные принципы налогообложения и сборов. В случае, если нормативные акты о налогах и сборах противоречат этим принципам, КС РФ объявляет эти акты не соответствующими Конституции РФ. [c.242]
Во-первых, КС РФ рассматривает проблемы соответствия налогообложения основам конституционного строя РФ. В ряде постановлений КС РФ выражены правовые позиции по проблемам полномочий органов государственной власти в определении условий налогообложения, о порядке принятия и вступления в действие нормативных актов о налогах и сборах, о составе налогового законодательства. Именно КС РФ впервые дал нормативное определение налогового платежа. [c.242]
Письмом ФНС от 7 марта 2006 г. N ГИ-6-04/232 и письмом Минфина России от 27.02.2006 N 03-05-01-07/6 разъяснен вопрос налогообложения налогом на доходы физических лиц выплат военнослужащим на обзаведение имуществом первой необходимости. Этим письмом изменена ранее объявленная позиция Минфина РФ и единовременное пособие на обзаведение имуществом первой необходимости, выплаченное контрактникам в размере и порядке, определяемых Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.12.2004 N 796 (12 окладов месячного денежного содержания) признано компенсационной выплатой. Соответственно, на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ доходы военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, в виде пособия на обзаведение имуществом первой необходимости не подлежат налогообложению НДФЛ. [c.54]
Вторая группа состоит из одного представителя — это государство, которое безусловно заинтересовано в том, чтобы любая нормально действующая коммерческая организация эффективно функционировала. Каждая такая организация вносит свою лепту в решение комплекса социальных и экономических задач, представляющих жизненно важный интерес для государства. Что касается социальных задач, то можно упомянуть о дополни-гельных рабочих местах, о морально-психологической стабильности работников, имеющих постоянную работу и др. С экономической позиции заинтересованность государства не менее очевидна. Предоставляя каждой конкретной организации возможность функционировать, регулируя этот процесс с помощью соответствующих нормативно-распорядительных документов и в определенном смысле способствуя ему с помощью различных льгот, протекции, финансирования и подобных им, государство рассчитывает в свою очередь на получение определенного дохода посредством системы налогообложения. Из схемы видно, что с позиции интересов государства основной финансовый показатель — прибыль до вычета налогов и обязательных платежей (налогооблагаемая прибыль), поскольку именно она служит тем источником, из которого государство получает свою долю от общих доходов коммерческой организации. [c.372]
Французская финансовая школа второй половины XIX в. в лице П. Леруа-Болье, Р. Стурма, Бастэбля стояла на позициях теории обмена, рассматривая налог как плату за услуги и отрицая прогрессивное налогообложение. Эту точку зрения разделял и [c.83]
Науке с древних времен известны эти идеальные принципы налогообложения, которые мы и воспринимаем историософски так должно быть Но будет ли Что следует предпринять, чтобы так было И это не праздные философские вопросы. Философия постигает саму природу категории налог , ее глубинное родовое начало. Именно с философских позиций следует рассматривать принципы налогообложения справедливость, равномерность, удобство, дешевизна, которые были сформулированы еше в XVI в. [31 35], через 200 лет их конкретизиро- [c.31]
Фундаментальные положения теории финансов есть та методологическая база, используя которую следует вести дискуссию о налоге и налогообложении с целью их совершенствования. Наука о финансах позволяет познать непреложные зависимости опосредуемых ею процессов от сугубо жизненных закономерностей человеку всегда необходимы пища, одежда, жилище и другие блага. Эти блага создаются в процессе той или иной деятельности, и в условиях товарно-денежного хозяйства они становятся товарами для обмена. Обмен предопределяет наличие денежного эквивалента товарной массы и завершается формированием некой величины совокупного дохода (суммы стоимостей). Эти процессы постоянно возобновляются, что диктует саму необходимость распределения стоимости. Существование процесса распределения и перераспределения стоимости в денежной форме предопределено объективной необходимостью возобновления общественного жизненного цикла. Что бы ни происходило в обществе, оно всегда нуждается в материальных условиях жизнедеятельности, и чем совершеннее общество, тем более разнообразными становятся эти потребности. Именно познанием этих закономерностей с позиций создания и распределения стоимости и занимается наука о финансах. Наряду с ценой, она в идеале определяет законы создания и распределения стоимости, формулирует принципы организации этих процессов в чистом виде, т. е. вне зависимости от политики. Это создание своеобразных заповедей для таких прикладных финансовых наук, как налоговедение. Законы распределения стоимости, сформулированные финансовой наукой, дополняются законами, которые уже формулирует налоговедение. Этими законами налоговая практика должна руководствоваться в принципе, но руководствуется лишь тогда, когда к тому нет социальных и политических препятствий. [c.41]
В экономической литературе функции обычно рассматриваются по отношению к налогу как таковому. Данная трактовка некорректна с методологических позиций, поскольку налог как экономическая категория — это сугубо теоретическая субстанция, вырабатываемая сознанием для представления о движении перераспределяемой стоимости при формировании фонда общегосударственных ресурсов. Экономическая категория как таковая не выполняет определенных функций. В ней заложен экономический потенциал, т. е. общественное предназначение — выражать ту или иную совокупность воспроизводственных отношений. Теоретически потенциал налога как экономической категории реализует система налогообложения, которой и свойственны определенные функции. Данная совокупность отношений является также теоретизируемой областью научных знаний, однако это теория, основывающаяся на умозаключениях о закономерностях воспроизводственных процессов. Система налогообложения, принятая законодательством, — это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения дает представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т. е. о роли налоговой системы. Эта роль зависит от объективных и субъективных факторов, что отражено на рис. 15. [c.85]
С отходом от абсолютизма и по мере укрепления государственно-властных форм управления налогообложение выстраивается в систему, подчиняющуюся установленному в государстве правопорядку. Исторически государственные финансы и их масштабная часть — налоги регламентировались специальными юридическими нормами. С течением времени правоприменительная практика в области государственных финансов осмысливалась с теоретических позиций, устанавливались ее связи с экономическими тенденциями общественного развития, отслеживались закономерности и в конечном счете формулировались законы. Постепенно таким образом закладывались основы финансового права. Однако достаточно долго финансовое право не являлось самостоятельной отраслью науки, поскольку финансовые явления всегда относились к области публичного права. Только с конца XIX в. финансовое право конституировалось в самостоятельную отрасль науки. Финансовое право охватывало всю сферу формирования доходов государства, включая и налоги. Практически до сегодняшних дней положения финансового права распространяются на сферу правового регламентирования налоговых отношений. О налоговом праве как относительно самостоятельной отрасли права не заявлялось вплоть до 90-х годов. В правоприменительной практике налоговое право до [c.113]
Из сказанного выше следует, что в налогообложении существуют две взаимопереплетающиеся подсистемы отношений государства с налогоплательщиками налоговые обязательства юридических и физических лиц. Каждая из этих подсистем основывается на относительно обособленной информационной базе данных, подпадающей под действие налогового законодательства. Сфера подоходного налогообложения в России является наименее исследованной с позиций ее оптимизации по причине, как мы уже указали, отсутствия правительственной программы проведения реформы оплаты труда. Реформирование зарубежных систем налогообложения всегда начиналось с оптимизации налогов с граждан, ибо эти налоги играют ведущую роль в формировании финансовых ресурсов государства. Исследованию налоговых обязательств юридических лиц отечественные наука и практика уделяют самое пристальное внимание. Однако анализ налогообложения сосредоточен в основном на методических проблемах исчисления налогооблагаемой базы и сумм уже существующих налогов. Если и приводятся суждения о необходимости переориентации налогообложения на рентную составляющую и заработную плату, то только в аспекте критической оценки налогов, взимаемых с выручки. [c.201]
Интересны позиции этих авторов в отношении состава и структуры налоговой системы. Налог на прибыль они называют самым устаревшим налогом. Аргументы их убедительны, поскольку в настоящее время прибыль есть скорее расчетный, а не реальный параметр. ...Прибыль, — пишут они, — не является банковски определимым понятием, это есть чисто бухгалтерская дефиниция... Прибыль сегодня нельзя назвать движущей силой экономического развития или целью самого производства... Целью современных крупных корпораций является расширение сферы деятельности, чем тривиальное получение прибыли [78]. В рассуждениях авторов можно отметить рациональное зерно, поскольку прибавочная стоимость, не приобретая форму прибыли, должна капитализироваться. Это является прямым условием развития экономики. Открыто о наличии прибавочной стоимости в российской практике хозяйствования почти не говорится, рассуждения на этот счет имеются только в теоретических работах общеэкономического характера. Поэтому прибыль остается основной целью производственного функционирования и основным объектом налогообложения. Авторы считают, что более эффективным было бы введение самообложения прибыли по установленным государством нормативам. Сами же предприятия будут устанавливать свою прибыль и сами направлять ее на некоммерческие цели (на культуру, науку, здравоохранение, просвещение и т. п.). [c.404]
Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод. Основное содержание принципа соразмерности состоит в том, что налогообложение не должно быть несоразмерным, т.е. таким, чтобы оно могло парализовать реализацию гражданами конституционных прав4. Налоговый кодекс Российской Федерации считает недопустимыми налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3). Принцип соразмерности оценивает налогообложение не с позиции его влияния на экономическую жизнь налогоплательщика (это сфера применения принципов приоритета финансовой цели и равного налогового [c.76]