Прибыль от оказания услуг по размещению государственных ценных бумаг и резервов Федерального казначейства Российской Федерации и его территориальных органов также освобождена от налогообложения. Указанная льгота применяется к вознаграждению, полученному посредником за оказание услуг по размещению (продаже первым владельцам) государственных ценных бумаг и резервов Федерального казначейства Российской Федерации и его территориальных органов, а также к доходам от депозитарных услуг по размещению казначейских обязательств и по операциям, связанным с выполнением функций платежного агента по операциям с казначейскими обязательствами, полученным по договору с Минфином России. [c.229]
Важно отметить, что теоретические воззрения лидеров марксизма-ленинизма не нашли отражения в практике налогообложения СССР. Одним из основных механизмов сбора доходов в государственный бюджет после 1930-х гг. становится налог с оборота (фактически система индивидуальных акцизов). Прогрессивность в подоходном налогообложении была установлена только для крайне незначительной части населения — чуждых элементов (крестьян-единоличников, некооперированных кустарей и лиц свободных профессий). Для основной массы населения предназначалась система подоходного налогообложения с относительно небольшой прогрессией. С 1960-х гг. большинство доходов населения облагается по единой максимальной ставке 13%. Мероприятия по реформированию системы государственных доходов не основывались на каких-либо теоретических построениях и концепциях. Как правило, они определялись прагматическими задачами текущего момента, а обязанностью теоретиков становится их последующее обоснование, показ роли и значения, а также по возможности выявление в конкретных фискальных мероприятиях заботы партии о благе народа . [c.220]
Неоднократно изменения вносились в систему налогообложения отдельных видов доходов предприятий (не включавшихся в налоговую базу по налогу на прибыль) в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру, в виде процентов (дисконта), полученных владельцами ценных бумаг. Для этих доходов была установлена ставка в размере 15%. В частности, Федеральным законом от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ было установлено, что не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доход проценты, полученные в связи с выкупом (погашением) облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом (ОФЗ), а также часть дохода в виде разницы между номинальной стоимостью и балансовой стоимостью государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) со сроком погашения до 31 декабря 1999 г., выпущенных в обращение до 17 августа 1998 г., при условии реинвестирования полученных денежных средств от их погашения во вновь выпускаемые ценные бумаги (в доле, направленной на реинвестирование в новые выпуски государственных ценных бумаг, в том числе облигации РФ, номинированные в долларах США, а также сертификаты Сберегательного банка РФ). [c.328]
В отдельные годы проводились также мероприятия, направленные на исключение из налогооблагаемой базы отдельных видов доходов (полностью или частично), что сужало налогооблагаемую базу по подоходному налогу с физических лиц. В соответствии с Федеральным законом от 27 октября 1994 г. № 29-ФЗ в целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, стали не включаться следующие виды доходов средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательной кампании, а также учтенные в установленном порядке доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в этих комиссиях не на постоянной основе доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательной кампании. [c.332]
Эволюция глобальных хозяйственных систем показала, что их экономика подразделяется на развитую и развивающуюся. Налогообложение также может быть развитым и развивающимся. Однако даже самая высокая степень развития налогообложения в отдельных странах не дает основания считать применимой данную систему в других странах. Модель сочетания классических налоговых форм может служить лишь научным примером при конструировании национальных налоговых систем, поскольку налог — понятие базисное, а экономический базис в каждом конкретном государстве различен, и особенно отличаются основные производственные отношения, т. е. отношения собственности. Налогообложение как экономическая форма движения стоимости при ее перераспределении основывается на смене форм собственности. Там, где есть разнообразие форм собственности и они существуют на паритетных условиях, можно говорить о полнокровном налоговом механизме. Если же государственная собственность превалирует над остальными формами собственности, ограничены экономические свободы граждан и свобода предпринимательства, то налоговый механизм превращается в систему директивного изъятия доходов. Такой налоговый диктат способен нанести непоправимый ущерб экономическому базису. Никакие административные меры не обеспечат полноты налоговых поступлений в бюджет, если принятый в законодательном порядке налоговый механизм не будет адекватен состоянию экономики и политики. Такой механизм так и останется законодательной инициативой, не подтвержденной практикой. Именно в этом заключается причина частых и существенных корректировок положений налоговых законов. [c.37]
Конституция гласит, что правила, регулирующие налогообложение и денежное обращение, должны содержаться в специальном законе о финансах. В ней также определяются государственные доходы и пошлины, а также основные процедуры голосования финансовых, бюджетных и налоговых законов. Разумеется, соблюдение всех конституционных прав, равно как совершенство самой Конституции, зависит от реального состояния экономики и политики в той или иной стране. Провозглашение прав еще не означает их неукоснительного соблюдения. Демократизм может быть реальным или иллюзорным, поэтому правовая грамотность каждого гражданина имеет большое значение в становлении и укреплении политических и экономических свобод. Демократическое развитие общества позволяет установить господство права при оформлении федеративных основ государственности, следовательно, становлении бюджетно-налогового федерализма. Именно эти условия являются определяющими при разработке, принятии и применении грамотной системы налогообложения. [c.118]
Возрастание потребности в налоговых реформах связано прежде всего с тем, что при переходе к рынку экономика страны переживает глубокий кризис, а общественные потребности неуклонно растут. Материальный источник государственных доходов, мобилизуемых преимущественно налоговым методом, формируется в сфере производства. Доля платежей населения в бюджет незначительна, налоговое изъятие части дохода из финансово-кредитной и страховой сферы также невелико. Поэтому государство стоит перед проблемой поиска финансовых средств для инвестиций в товаропроизводящие отрасли, не увеличивая объем налоговых изъятий сверх того, что установлено последними законодательными актами по налогообложению. [c.387]
Согласно пункту 1 статьи 217 главы 23 Налогового кодекса РФ в перечень доходов, не подлежащих налогообложению, включаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. [c.322]
Общая характеристика. Основные объекты воздействия финансовой политики — различные слои населения, государственные институты, промышленные и др. отрасли хозяйства, регионы и территории страны. Основные инструменты и составные части финансовой политики — государственные доходы, расходы, займы, налоговые льготы. В зависимости от избранного политического курса и целей с помощью увеличения или уменьшения расходов по отдельным статьям государство может активно влиять на те или иные стороны жизни страны, государственные институты, экономические отрасли, напр, выделяя военные расходы или затраты на научно-техническое развитие. Через доходы, их размеры, структуру налогов государство может оказывать воздействие на темпы экономического роста, на благосостояние населения, управлять инфляционными процессами и т. д. Займы применяются в случае недостатка финансовых ресурсов от регулярных доходов, их размеры и порядок обслуживания также оказывают влияние на состояние экономики. Налоговые льготы относятся к числу важных инструментов финансовой политики, с их помощью государство косвенным путём может влиять на ускорение развития важнейших отраслей экономики, на доходы отдельных слоев или категорий населения. Льготы и преференции по налогообложению получают особенно широкое развитие в последние десятилетия в экономике развитых стран, напр, в США общая сумма льгот (т. е. сознательного отказа государства от получения положенных по общему налоговому законодательству налогов) составляет около половины реального федерального бюджета. [c.213]
Выполненные расчеты подтвердили остроту противоречий между стимулирующими целями гибкого налогообложения и фискальными интересами государства. В рамках действующих общих правил налогообложения и межбюджетного распределения налогов трудно подобрать параметры дифференциации ставок налога на добычу газа (понижающие коэффициенты), которые в равной степени подходили бы для объектов, однотипных по глубине скважин, но различающихся по уровню эффективности разработки. При использовании одинаковых понижающих коэффициентов (т. е. без учета экономических факторов дифференциации) рентабельные и высокорентабельные объекты получают необоснованные налоговые преференции, что ведет к значительному сокращению доходов федерального бюджета. Оценить допустимость сокращения государственных доходов можно лишь при условии, если будут учтены все значимые факторы, связанные с развитием газодобычи — мультипликативные эффекты в экономике, а также социально-экономические факторы. [c.162]
Налогообложение по ставке 15% от доходов в виде процентов установлено по государственным ценным бумагам РФ и субъектов РФ и ценным бумагам органов самоуправления, эмитированным с момента вступления в силу Федерального закона от 10 января 1997 г. № 13-ФЗ. Соответственно не подлежат налогообложению также доходы по ценным бумагам, эмитированным до вступления в силу этого закона. [c.273]
Следует отметить, что предметом финансового права являются финансовые отношения, связанные с функционированием как бюджетов органов государе геенной власти и местного самоуправления и бюджетов государственных внебюджетных фондов, так и денежных фондов субъектов хозяйствования, а также отношения, в которых государство и муниципальные образования участия не принимают, но которые влекут увеличение имущественной основы налогообложения, препятствуют сокрытию доходов и легализации части доходов, полученных противоправным путем. [c.74]
Органам федерального казначейства открыты счета в подразделениях Центрального банка Российской Федерации и уполномоченных банках по учету средств федерального бюджета, следовательно, у них есть возможность контролировать деятельность коммерческих банков по своевременному исполнению платежных поручений налогоплательщиков и плательщиков других обязательных платежей в бюджет. Казначейские органы осуществляют краткосрочное прогнозирование исполнения доходов и расходов федерального бюджета. Они открывают и ведут лицевые счета бюджетных учреждений как учетные регистры на банковском счете по учету средств федерального бюджета. Кроме того, Казначейство России также осуществляет распределение регулирующих налогов между бюджетами разного уровня, а также государственными внебюджетными фондами (например, различные виды акцизов, налог на добычу полезных ископаемых, единый социальный налог, единый налог при упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход и т.д.). [c.85]
Соглашением установлен порядок налогообложения следующих видов доходов от недвижимого имущества, от предпринимательской деятельности, от международных морских и воздушных перевозок, дивидендов (доходов от имущественных прав), процентов (доходы от долговых требований любого вида), авторских прав и лицензий, от отчуждения имущества, независимых личных услуг, от работы по найму, гонорары директоров, от деятельности артистов и спортсменов, пенсий, от деятельности в рамках государственной службы, преподавателей и научных работников, студентов и стажеров, а также других доходов. [c.181]
Практическое и целенаправленное применение этих средств требует определенных орудий — методов регулирования. Методы регулирования можно классифицировать следующим образом управление государственной собственностью методы экономического воздействия — государственное потребление, расходы на социальные нужды, бюджетная политика, налогообложение,. регулирование денежного обращения и предоставление кредитов, финансирование, финансовое избирательное регулирование методы административно-экономического воздействия — контроль над кредитной системой, доходами, ценообразованием контракты, встроенные стабилизаторы методы административного воздействия, осуществляемого путем введения законодательных или административных ограничений, не затрагивающих движение стоимостных факторов методы информационного воздействия, а также государственное хозяйственное законодательство и инспекция. [c.295]
В соответствии с пп. н п. 1 ст. 3 Закона РФ О подоходном налоге с физических лиц в целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами в налоговый период, не включаются проценты и выигрыши по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, [c.298]
В течение непродолжительного промежутка времени совокупные спрос и предложение находятся во взаимной зависимости. Чтобы стимулировать совокупный спрос, надо проводить соответствующую фискальную и денежную политику (увеличить государственные доходы, понизить налогообложение, расширить предложение денег и т. п.) (см. также Кейнсианский отрезок кривой совокупного предложения). Все это приведет к обоснованному росту производ- [c.280]
Аспирант обязан знать не только методы, приемы управления денежными отношениями по каждому блоку финансового механизма, но и видеть взаимосвязь между ними, уметь оценить влияние тех или иных методов и приемов на размеры и динамику показателей, представляющих данный объект, а также другие объекты денежных отношений. Так, научный сотрудник, исследующий прибыль предприятия, должен знать методы прогнозирования, планирования, учета, стимулирования, государственного регулирования, налогообложения прибыли, уметь определить влияние изменения этих методов и введения новых на размеры прибыли, а также расходов, доходов, инвестиций, налогов, дивидендов. [c.4]
В соответствии с системой подоходного налога с физических лиц, взимавшегося до 1 января 2001 г., налогообложению у источника подлежали, в частности, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, а также суммы страховых выплат физическим лицам по обязательному страхованию в установленных законодательством случаях. В соответствии с пп. н п. 1 ст. 3 Закона РФ О подоходном налоге с физических лиц в целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами в налоговый период, не включались проценты и выигрыши по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым в рублях — если проценты выплачивались в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, действовавшей в течение периода существования вклада в иностранной валюте — если проценты выплачивались в пределах 15% годовых от суммы вклада. Сумма материальной выгоды, превышающая указанные выше размеры, подлежала налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов доходов. В совокупный доход, полученный физическим лицом в налоговый период, не включались суммы страховых выплат по обязательному страхованию по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни (в том числе добровольного пенсионного страхования) по договорам добровольного имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей или застрахованных лиц. Если суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования оказывались больше сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на момент заключения договора страхования, то материальная выгода в виде разницы между этими суммами подлежала налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов доходов. Налогообложению подлежала материальная выгода в виде разницы между суммой страховой выплаты по договорам добровольного имущественного страхования и стоимостью реально полученного ущерба застрахованного имущества. Во всех случаях суммы страховых взносов подлежали налогообложению в составе совокупного годового дохода, если они вносились за физическое лицо из средств предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, за исключением случаев, когда страхование своих работников производилось работодателями в обязательном порядке в соответствии с законодательством и по договорам добровольного медицинского страхования при отсутствии выплат застрахованным физическим лицам. С сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках в предусмотренных случаях, а также с сумм материальной выгоды при получении страховых выплат налог исчислялся и удерживался у источника фактической выплаты их физическому лицу отдельно от других доходов по ставке 15%. [c.466]
Рисунок 21-4 показывает, что увеличение государственных доходов — дело дорогостоящее. Кроме издержек для работников, которые должны делить свою зарплату с государством, налогообложение имеет своим результатом также чистые потери, равные площади треугольника А Е Е. Государственные налоговые поступления в конечном счете приносят кому-то пользу, возможно, тем же самым работникам, которые платят этот налог. Но треугольник представляет собой чистые потери ресурсов вследствие неправильного распределения. [c.385]
В гл. 28 мы обсудим фискальную политику, бюджет и совокупный спрос. В этой главе описывается практика налогообложения и государственных закупок в Соединенных Штатах, а также показываются возможности интеграции этих действий правительства в простейшую модель доходов. Мы коснемся проблемы национального долга и его бремени, а также сути предлагаемой поправки о сбалансированном бюджете. Глава завершается приложением, в котором речь пойдет о внешней торговле и доходах от нее. Это позволит тем из преподавателей, кто желает перейти к рассмотрению внешней торговли [c.856]
Повышение налогов и сборов с лиц, работающих по найму, фермеров и лиц свободных профессий также не может продолжаться беспредельно. Налоги не могут забирать у населения основную часть доходов. Государственные доходы без увеличения налогов могут возрастать даже при некотором снижении налоговых ставок в условиях хозяйственного подъема, когда увеличивается база налогообложения. [c.254]
Во-первых, предприятия-участники производят отчисления в НПФ и чистой прибыли. Во-вторых, эти отчисления автоматически засчитываются как доходы выгодоприобретателя (то есть, будущего пенсионера), и с них взимается подоходный налог. В итоге - на один рубль пенсионных выплат с работника взимается более рубля налоговых отчислений. Плюс еще двойное налогообложение инвестиционной прибыли сначала налогом на прибыль облагается инвестиционный доход фонда, а затем подоходный налог платит пенсионер. Взносы работодателей не облагаются лишь платежами во внебюджетные фонды (фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости, транспортный налог), поскольку не включаются в состав ФОТ. На эти взносы не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, если суммы страховых платежей (взносов) работодателей, выплачиваемые но договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в НПФ на срок не менее пяти лет и предусматривающим выплаты сумм участнику Фонда в случае достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии, не превышают в год 24-кратного минимального размера оплаты труда, а также при условии отсутствия у работодателя задолженности по платежам в ПФ РФ На практике это означает, что очень немногие компании могут себе позволить производить взносы для пенсионного обеспечения своих работников, и сумма, не подлежащая обложению взносами в ПФ РФ, составляет 2 003,7 деноминированных рублей. [c.26]
Предмет данной главы — налоги как основной источник доходов бюджетной системы, а также общая характеристика налоговой системы и налоговой политики современной России. Такое ограничение крута рассматриваемых вопросов обусловлено тем обстоятельством, что в любой университетской программе для студентов экономических специальностей логика построения и принципы функционирования системы налогообложения в той или иной степени рассматриваются в нескольких учебных курсах. Прежде всего упомянем о самостоятельной учебной дисциплине Налоги и налогообложение , в которой характеризуются, общие аспекты построения налоговой системы. Принципы регламентации налогов, относящиеся к компетенции правовых дисциплин, в частности вопросы налогового права, раскрываются в курсе Финансовое право . Вопросы налогового планирования в ходе обучения получают освещение дважды и с разных сторон (а) государственное и муниципальное планирование налоговых поступлений — компонент бюджетного планирования, т. е. бюджетного процесса (б) налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов, иногда называемое налоговым менеджментом, изучается в курсе Финансовый менеджмент . Основы распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней подлежат анализу в учебной дисциплине Бюджетная система РФ . [c.88]
Специфика финансов домашних хозяйств определена тем, что эта сфера финансовых отношений в наименьшей степени регламентирована государством. Действительно, процесс создания и расходования централизованных денежных фондов, таких, например, как государственный бюджет, находится под жестким государственным контролем. Процесс формирования денежных фондов предприятия также в определенной степени определяется государством (требования к минимальному размеру уставного капитала, система налогообложения, регламентация порядка расчета амортизационных отчислений и некоторых других элементов себестоимости и др.). Домашнее хозяйство самостоятельно принимает решение о необходимости и способе формирования денежных фондов, их величине и целевом назначении, о времени их использования. Другими словами, в условиях рыночной экономики государство не имеет инструментов прямого влияния на процесс распределения располагаемого дохода домашних хозяйств. [c.480]
В России официальный курс рубля к доллару США устанавливается ЦБ РФ для использования в расчетах доходов и расходов государственного бюджета, всех видов платежно-расчетных отношений государства с организациями и гражданами, а также целей налогообложения и бухгалтерского учета. [c.641]
Так, в соответствии с Федеральным законом от 23.12.1994 г. № 74-ФЗ из перечня доходов, не подлежащих налогообложению, были исключены пособие по безработице в части, не превышающей установленный законом минимальный размер оплаты труда (далее — МРОТ), расходы на содержание детей и иждивенцев, а также суммы стипендий, получаемые в период профессионального обучения и переобучения из Государственного фонда занятости населения РФ. С 1998 г. в облагаемый доход стали включаться суммы, полученные работниками в возмещение ущерба, причиненного им вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий, из учреждений и организаций в соответствии с законодательством о труде компенсационные выплаты родителям, женам погибших военнослужащих, выплачиваемые в порядке, предусмотренном законодательством доходы, получаемые физическими лицами взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг в соответствии с законодательством стоимость натурального довольствия, предоставляемого, в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия. [c.140]
Налоговым законодательством не признаются объектом налогообложения и соответственно не включаются в облагаемый доход физических лиц отдельные доходы, связанные с учебно-производственным процессом. К ним, в частности, относятся стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями. К этой же категории относятся и стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами российской законодательной или исполнительной власти, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, а также стипендии, выплачиваемые из Государственного фонда занятости населения Российской Федера- [c.262]
Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Вмененный доход представляет собой потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций. [c.379]
Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3%), оказанных. услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов. [c.405]
Незадолго до покушения на него П.А. Столыпин разработал проект преобразования системы государственного управления и системы налогообложения в России. В области внутреннего управления России на 1912 г. предполагалось образование новых министерств, ряд министерств должны были подвергнуться реорганизации, в том числе и Министерство финансов. При Министерстве финансов должно быть образовано несколько специальных комиссий из выдающихся финансистов, как практиков, так и теоретиков. В эти комиссии должны были быть привлечены также и те выдающиеся земские деятели, обращавшие неоднократно внимание П.А. Столыпина на те источники обложения, которые в состоянии значительно увеличить бюджетные доходы как государства, так равно и органов местного самоуправления. [c.175]
Впоследствии сокращались как общая доля подушного сбора в доходах местных бюджетов, так и сами размеры окладов на податную душу. Одновременно со снижением местного подушного налогообложения возрастало значение сбора на государственные земские повинности (государственный сбор на земские повинности взимался с торгующих предприятий, с душ и с земель), также взимавшегося на основе подушевой раскладки. Этот сбор взимался до 1877 г. [c.181]
Приведем несколько примеров исключения конкретных видов доходов из перечня доходов, не подлежащих налогообложению, — расширявших базу налогообложения. В соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 1994 г. № 74-ФЗ были исключены пособие по безработице в части, не превышающей установленного законом МРОТ, и расходы на содержание детей и иждивенцев, а также суммы стипендий, получаемые в период профессионального обучения и переобучения из Государственного фонда занятости населения РФ. До принятия Федерального закона от 10 января 1997 г. № 11-ФЗ в облагаемый доход не включались суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, причиненного им вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, связанных с исполнением ими трудовых обя- [c.330]
Для частных лиц суммы процентов, полученные по корпоративным или государственным ценным бумагам, подлежат налогообложению по полным ставкам на федеральном уровне. (Суммы процентов по государственным ценным бумагам не подлежат налогообложению на уровне штата.) Однако суммы процентов, полученные по муниципальным ценным бумагам, не облагаются налогом на федеральном уровне. Что касается процентов и дивидендов, а также доходов от перепродажи основного капитала, такой доход подлежит федеральному налогообложению по обычной ставке подоходного налога. [c.30]
Нормы третьей группы, определяющие виды государственных и местных налогов, содержатся в ряде конституционных законов Италии и органических законов Испании. Так, например, в конституционном законе от 26 февраля 1948 г. О преобразовании Статута Сицилийской Области в Конституционный закон указано, что доходы Области формируются за счет ежегодных дотаций государства на выполнение общественных работ, налогов, которые устанавливаются самой Областью, и налогов на часть доходов предприятий, расположенных за пределами Области, но имеющих на ее территории свои подразделения, получающие часть общих доходов этих предприятий. При этом налогообложение продукции и доходов от монополии на табак и от государственных лотерей на терри тории Области составляют государственные, а не областные доходы (ст. 36, 37, 38). Традиционным государственным доходом являются таможенные пошлины, однако таможенные тарифы, имеющие значение для Области, устанавливаются только после консультации с областным правительством, а сельскохозяйственные машины и оборудование для переработки аграрной продукции Области освобождаются от любых таможенных пошлин (ст. 39). Другим примером является конституционный закон от 23 мая 1971 г. Об утверждении статута области Лацио , ст. 51 которого определяет виды доходов Области. Наряду с доходами от ее имуществ и квотами в национальных фондах финансирования областных программ, а также любыми другими возможными выплатами или поступлениями, закон закрепляет и налоговые доходы. К ним относятся собственные налоги, устанавливаемые областным законом, и квоты в доходах государственных налогов, предусмотренных законом. Еще одним примером закрепления видов местных доходов в конституционных законах Италии является Сводный текст конституционных законов о специальном Статуте Трентино — Альто Адидже от 31 августа 1972г. Закон разграничивает источники доходов Области и входящих в ее состав провинций. Областные налоговые доходы формируются за счет собственных налогов, в частности налогов на проживание, лечение и туризм, устанавливаемых путем издания областного закона и дополнительного налога на земельные участки и строения. Налоговые доходы провинций формируются путем дополнительного налогообложения доходов, в отношении которых налоги установлены областным законом ( 72, 73). [c.447]
Налоги на прибыли компаний составляют важную часть поступлений в бюджет (до 20%). В большинстве западных стран в последние годы эта доля государственных доходов имеет тенденцию к уменьшению. Налог на прибыль взимается с облагаемой прибыли предприятий, которая равняется валовой выручке от реализации за вычетом производственных и коммерческих издержек (включая заработную плату, проценты по банковскому кредиту, затраты на рекламу). Вычитаются также расходы, в соответствии с действующим законодательством полностью или частично освобождаемые от налогообложения затраты на НИОКР, взносы в благотворительные фонды, налоги местным органам власти и т.д. Максимальная ставка налога на прибыль колеблется от 30 до 50%. В большинстве стран установлены пониженные ставки для мелких предприятий с тем, чтобы стимулировать их деятельность. [c.513]
Что касается исключения из валовой прибыли дивидендов, процентов по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, то следует отметить, что с 1997г. был уточнен порядок взимания налога с этих доходов. Налог в размере 15% стал взиматься с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру, а также с доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления. Эти доходы не включались в валовую прибыль для целей налогообложения. [c.96]
Однако даже полный балансовый отчет органов государственного управления, подготовленный в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (ОПБУ), содержит далеко не всю значимую информацию о ресурсах и обязательствах органов государственного управления. Причина заключается в том, что некоторые важные обязательства, такие как будущие выплаты по социальному страхованию и социальному обеспечению, до настоящего времени в целом не отражаются как обязательства ни в одной стране, принявшей систему учета на основе принципа начисления. Обязательствами считаются только суммы, подлежащие выплате в текущий момент. Считается, что будущие обязательства не соответствуют критериям определения и отражения позиции как обязательства. Будущие налоги или полномочия по налогообложению также не считаются активами органов государственного управления. Признавая существенные различия между балансовой отчетностью в государственном и частном секторе, органы государственного управления, составляющие полные балансовые отчеты, часто включают в них также обширную информацию об активах и обязательствах, находящихся под ответственным управлением государства. В США, например, в дополнение к балансовому отчету предоставляется информация в отношении активов, связанных с обороной, природных активов, активов, представляющих национальное наследие, а также данные об обязательствах по социальному страхованию2. В данном контексте представляются также долгосрочные прогнозы государственных доходов и выделяемых расходов. [c.38]
До 1977 i. валовую прибыль уменьшали также на сумму доходов по иным ценным бумагам. Кроме этого, ранее доходы по государственным ценным бумагам не только не включали в соаав валовой прибыли предприятий, но и не облагались налогом с доходов. Начиная с 1997 г. указанные доходы подлежа налогообложению в составе отдельных видов доходов по ставке 15" у источника их выплаты (кроме доходов по государственным ценным бумагам, выпущенным до 1997 г.). [c.384]
Особые место и роль налогообложения в системе экономических отношений, т. е. его равноположенное отношение к общегосударственным (публичным) и корпоративным финансам, делают объективно необходимым развитие идеи о налоговом праве как о самостоятельной области науки и юридической практики, а также позволяют характеризовать его взаимодействие с другими отраслями права. Четкое разграничение отношений собственности, имущественных прав государства, корпораций и граждан приводит и к обособлению, иному предметному наполнению правовых наук, изучающих закономерности и механизмы распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов. Это важнейшая методологическая проблема, от решения которой зависит равноправие экономических интересов. Мы не будем углубляться в проблему предметного наполнения разделов юриспруденции, связанных с регламентированием тех или иных экономических отношений, ибо это — прерогатива правоведов. Однако можно считать правомерной постановку вопроса об относительно самостоятельном существовании собственно государственного финансового права (привлечение и размещение займов, формирование доходов от государственных имушеств, правопорядок по государственным кредитам и страховым резервам, условия международной торговли и т. д.), кредитного права (преимущественно область управления коммерческими кредитами), страхового права (правопорядок формирования и использования средств страховых фондов), бюджетного права (распространяющегося преимущественно на процедуры разработки и принятия закона о бюджете, сферу бюджетного финансирования, формы межтерриториального бюджетного регулирования, применение норм управления бюджетным дефицитом и т. д.), налогового права (правовое регламентирование всей системы налогообложения). В такой постановке вопроса наука о налогообложении, или налоговедение, становится полноправным элементом политической экономии, как отрасль науки, вырабатывающая систему знаний о формировании налоговых доходов бюджета наряду с сохранением за налогами статуса экономического стимула развитию конкурентного производства, достижению социального равновесия в обществе и постоянному накоплению общественного богатства. Правовой аспект налоговедения исследует особый ее раздел — налоговое право. [c.114]