Законом вместо отчислений от прибыли предприятий в бюджет в виде платы за фонды, трудовые ресурсы и отчислений от расчетной прибыли предусмотрен единый налог на балансовую прибыль. Ставка налога на прибыль — 22% в союзный бюджет и 23% в республиканские бюджеты. Предусмотрено введение ряда льгот и преференций к единому налогу, через которые должно осуществляться государственное регулирование развития экономики. В частности, налогооблагаемая прибыль уменьшается на следующие суммы [c.135]
Многое в задействовании научно-технических достижений (в т. ч. и для увеличения экспорта) зависит от состояния налоговой системы. Представление соответствующих преференций предприятиям, использующим новые материалы и прогрессивные технологии, осуществляющим научные разработки и расширяющим экспорт высокотехнологичных товаров, послужило бы важным стимулом освоения отечественными производителями интеллектуальной собственности. Если в США доходы от экспорта наукоемкой продукции составляют 74 млрд. долл. в год, то в России — около одного миллиарда. Если так будет продолжаться, все объекты российской интеллектуальной собственности раньше или позже окажутся там, где их использование действительно поощряется государством с помощью множества экономических инструментов. [c.149]
Ряд инвесторов, работающих в регионе, получают достаточно широкий спектр льгот и преференций по налогам и таможенным тарифам, размеры которых зависят от объемов прямых инвестиций. [c.65]
Третье исключение, касающееся РНБ (и в некоторых случаях национального режима), применяется к режиму, предоставленному по международным соглашениям или национальному законодательству, относящемуся к налогообложению. Другими словами, исключение разрешает стране предоставлять благоприятный налоговый режим инвестициям граждан и компаний другой страны без предоставления того же режима инвестициям граждан и компаний другой страны, с которой она имеет ДИС. Например, статья 7(6) Договора между Кореей и Монголией устанавливает, что положения РНБ и национального режима не были конструированы так, чтобы обязать договаривающуюся сторону распространять на инвесторов другой договаривающейся стороны выгоду от любого обращения, преференции или привилегии, которая может быть распространена предыдущей договаривающейся стороной посредством... любого международного соглашения или национального законодательства, относящегося полностью или частично к налогообложению . [c.77]
Преференция — льгота или предоставление особого налогового режима для группы хозяйствующих субъектов, позволяющее им в течение указанного времени не нести часть налоговых обязательств. [c.501]
Ставки таможенных пошлин единые, определяются Правительством РФ и зависят от страны происхождения товаров. Их можно подразделить на ставки, применяемые в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Россия применяет режим наибольшего благоприятствования, и ставки, применяемые в отношении товаров, происходящих из стран, торго-во-политические отношения с которыми не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации либо страна происхождения которых не установлена. В последнем случае ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются в два раза, кроме случаев предоставления Российской Федерацией тарифных льгот — преференций. [c.570]
Особое значение для стимулирования внешнеторговой деятельности имеют тарифные льготы — преференции. [c.575]
Наряду с перечисленными выше льготами устанавливаются преференции по таможенному тарифу Российской Федерации в виде освобождения от уплаты пошлин, снижения ставок пошлин либо установления тарифных квот на преференциальный ввоз или вывоз в отношении товаров [c.576]
Преференциальные таможенные пошлины отличаются пониженным размером ставок и применяются в отношении товаров, происходящих из государств, заключивших договоры о взаимном снижении размеров таможенных пошлин на определенные товары, образующих таможенный союз или зону свободной торговли, обращающихся в приграничной торговле, происходящих из развивающихся государств, пользующихся Всеобщей системой преференций в соответствии с нормами международной торговли. [c.153]
Законом РФ О таможенном тарифе допускается установление преференций в виде освобождения от пошлин, снижения ставок пошлин или установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров. Такие меры применяются к государствам, образующим вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз. Применяются преференции и к товарам из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций Российской Федерации. [c.157]
Рынок лизинговых услуг характеризуется многообразием форм лизинга, моделей лизинговых контрактов и юридических норм, регулирующих лизинговые операции. При выделении видов лизинга исходят прежде всего из признаков их классификации, которые характеризуют отношение к арендуемому имуществу тип финансирования лизинговой операции тип лизингового имущества состав участников лизинговой сделки тип передаваемого в лизинг имущества степень окупаемости лизингового имущества сектор рынка, где проводятся лизинговые операции отношение к налоговым, таможенным и амортизационным льготам и преференциям порядок лизинговых платежей. [c.206]
Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, которые стремится достичь государство, проводя указанную политику. В современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок. [c.35]
Характерным примером прямого воздействия на процессы регулирования и стимулирования является полное или частичное освобождение от налогов через использование налоговых льгот или преференций. Полное освобождение от уплаты отдельных налогов, базой которых служит доход или прибыль, используется государствами, как правило, для развития новых отраслей экономики или сфер деятельности, для стимулирования инвестиций в малоосвоенные или неблагоприятные регионы страны. Подобные налоговые освобождения практикуются, в основном, сроком на три — пять лет. В российской налоговой практике з самом начале экономических реформ в первой половине 90-х годов предусматривалось полное освобождение в течение двух лет от налога на прибыль совместных предприятий с иностранным капиталом, что способствовало притоку в страну прямых иностранных инвестиций. Значительно более длительный срок существует льгота малым предприятиям, которые освобождаются от налога на прибыль полностью в течение первых двух лет с момента организации и частично в течение двух последующих лет. Российское налоговое законодательство предусматривает и такую форму освобождения от налогов, как инвестиционный налоговый кредит, представляющий собой направление в течение определенного договором времени налогов не в бюджет, а на инвестиции данного конкретного налогоплательщика. [c.36]
Научно доказано, что при увеличении налоговой нагрузки на налогоплательщика (рост количества налогов и увеличение ставок налогов, отмена льгот и преференций) эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, но затем начинает резко снижаться. При этом потери бюджетной системы становятся невосполнимыми, так как определенная часть налогоплательщиков или разоряется, или сворачивает производство, другая часть находит как законные, так и незаконные пути минимизации установленных и подлежащих к уплате налогов При снижении налогового бремени в дальнейшем для восстановления нарушенного производства потребуются годы. Кроме того, тот налогоплательщик, который нашел реальные пути ухода от налогообложения, даже при возврате к старому уровню налогового изъятия, уже не будет платить налогов в полном объеме. [c.63]
И, пожалуй, последний фактор, в немалой степени искажающий сводный показатель налоговой нагрузки в российской налоговой системе, — неоднородность экономического развития отдельных отраслей экономики России, регионов и видов хозяйственной деятельности в части получаемых ими доходов. При этом налоговая система России предусматривает возможность предоставления значительного числа налоговых льгот и преференций в виде инвестиционного налогового кредита, налоговых отсрочек и рассрочек и других форм [c.75]
Как активный участник распределительных и перераспределительных процессов налоги не могут не оказывать существенного воздействия на сам процесс воспроизводства. Здесь находит свое проявление стимулирующая функция налогов. Ее практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Немаловажное значение в реализации этой функции имеет и налоговая система сама по себе вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других. [c.100]
Налог на прибыль предприятий и организаций, пожалуй, единственный налог, который с момента его принятия в 1991 г. претерпевал в течение всего хода экономических реформ в России серьезные принципиальные изменения. Достаточно сказать, что по этому налогу, как ни по какому другому, исключительно часто вводились и отменялись многочисленные налоговые льготы и преференции. Именно по данному налогу за относительно короткий промежуток его существования была изменена налоговая база для отдельных категорий налогоплательщиков (банков, страховых организаций и т. д.). Уплата этого налога сопровождается необходимостью ведения налогоплательщиком дополнительного налогового учета, поскольку не все затраты, включаемые в издержки производства и реализации продукции, работ и услуг, принимаются при расчете налоговой базы. [c.204]
Государство стимулирует инвестиционную деятельность предприятий путем предоставления им налогово-амортизационных преференций (льгот по налогообложению или больших прав при начислении и использовании амортизации). [c.210]
Налоговое регулирование ВЭД. Инструментами налогового регулирования ВЭД выступают ставки таможенных пошлин и налогов, взимаемых при экспортно-импортных операциях льготы (преференции) по таможенным тарифам и налогам штрафные санкции. [c.489]
Преференциальные ставки таможенных пошлин, составляющие 75% от базовых, действуют в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ из развивающихся стран, которые принадлежат к пользователям схемы преференций РФ. Таможенные пошлины не применяют в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ из наименее развитых стран — пользователей схемы преференций РФ и стран СНГ. [c.511]
Перечень развивающихся и наименее развитых стран — пользователей схемы преференций РФ (в настоящее время число их равняется соответственно 105 и 47) утверждается Постановлением Правительства РФ. В дальнейшем планируется сократить перечни этих стран, так как во многих из них, например, в Саудовской Аравии и Гонконге, доход на душу населения больше, чем в России. [c.511]
Под тарифной льготой (преференцией) понимают предоставляемую на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики РФ льготу в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу России. [c.511]
Данная льгота предоставляется в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, которые пользуются национальной схемой преференций РФ. [c.512]
Перечисли те основные виды тарифных льгот (преференций). [c.513]
Тарифная льгота (преференция) [c.525]
Мы должны заметить, что существование налогового эффекта является открытым вопросом как эмпирически, так и теоретически. Во многих исследованиях поддерживается идея существования систематических преференций по отношению к дивидендам, другие исследования указывают на нейтральный эффект. Эмпирические исследования по этому поводу свидетельствуют о том, что здесь существует большое число инвесторов, доходы которых, будь то дивидендный доход или доход от прироста стоимости активов, вообще не облагаются налогами и которым, следовательно, безразлично, в какой форме будет получен доход кроме того, есть множество схем ухода от налогообложения, которые предназначены для того, чтобы нейтрализовать налогообложение дивидендов существует также мнение о том, что корпорации будут изменять предложение дивидендов с тем, чтобы оно удовлетворяло спросу. В пределе, когда спрос на дивиденды удовлетворен, разница между дивидендным доходом и доходом с капитала для них исчезнет. Мы вернемся к этой теме в гл. 18, где [c.129]
Налоговые преференции, предоставляемые категориям налогоплательщиков, подлежат обязательному утверждению в законе (преимущественно в Налоговом кодексе, в исключительном случае в Законе о бюджете на очередной финансовый год). [c.117]
Таким образом, налоговое регулирование, осуществляемое через экономически обоснованную систему льгот, представляет собой взаимообусловленный комплекс налоговых преференций стратегического действия, компенсирующий финансовые потери при выпуске новой и конкурентоспособной продукции, модернизации технологических процессов, укрепляющий основы малого и среднего производственного бизнеса. [c.164]
При выработке методов налогового регулирования важное значение имеет учет их социальных последствий. Социологические исследования налогообложения выступают как важнейшая область научно-практических действий. Глубокие социологические исследования служат базой для разработки и принятия государством экономически обоснованных концепций развития налогообложения не только на один-два года, но и на более отдаленную перспективу. Анализ динамических рядов таких показателей дает представление о тенденциях налогообложения и рациональности государственных расходов. Это, в свою очередь, составляет предмет парламентских слушаний по вопросам преференций для отдельных регионов, отраслей, групп предприятий и граждан. [c.164]
Важным условием оптимальности налогового регулирования является сокращение числа индивидуальных льгот. Единственный адресат налоговых преференций — товаропроизводитель, который обеспечивает выпуск продукции, способной конкурировать на мировом рынке. Экономическим обоснованием предоставляемой налоговой льготы служит учет геополитического фактора, местоположение производителя, природно-климатических и других объективных различий территорий, предопределивших разрыв стартовых условий их вхождения в рынок. Государственная экономическая, в том числе налоговая, политика должна быть направлена на выравнивание экономических условий развития территорий не за счет финансовых вливаний, а путем предоставления им возможностей самостоятельно организовывать и использовать имеющийся экономический потенциал. При недостаточности такового проблема решается через систему целевых бюджетных кредитов, предоставляемых на возвратных и платных условиях как из федерального бюджета, так и из бюджетов экономически развитых регионов. Сроки погашения таких кредитов определяются экономическими возможностями региона выйти на среднероссийский уровень душевого потребления товаров и услуг. Экономическая свобода для эффективного развития региональных экономик — это прежде всего экономическая свобода предпринимательской деятельности на их территориях. Данным целям должна служить вся система методов налогового регулирования и каждый метод в отдельности. [c.168]
Вывод второй. Наиболее перспективным методом налогового регулирования следует считать инвестиционные преференции. Российская практика применения методов налогового регулирования в виде налогового кредита, системы льгот и санкций свидетельствует, что их влияние на экономику не столь существенно. Общая совокупность методов налогового регулирования не опирается на научно обоснованную концепцию, отталкивающуюся от закономерностей воспроизводства. Применение методов эпизодично, и оно продиктовано сиюминутными потребностями государственного вмешательства в расчетно-денежную дисциплину. Монетарная политика государства на всем этапе перехода к рынку (1991-1996 гг.) напрямую определяла и направления налогового регулирования. Стимулирование инвестиционных процессов, структурных новаций в экономике, создание новых технологий и рабочих мест — все это были лишь второстепенные направления после удовлетворения фискальных целей в этот период. [c.170]
В периоды экономического спада, когда правительство вынуждено регламентировать рынок, усиливается уклонение от налогов. Это связано с тем, что создание регламентированного рынка неизбежно сопровождается созданием параллельного, незаконного и неуправляемого рынка. Сделки, совершаемые на нем, естественно, ускользают от налогообложения. Каков же выход из этого порочного круга Уход от налогов — процесс неизбежный, но размеры его управляемые. Снизить вероятность роста числа налоговых уклонистов можно за счет уменьшения налогового бремени, создания налоговых преференций для отечественных товаропроизводителей, выпускающих конкурентоспособную продукцию. Бюджетные потери следует компенсировать за счет, во-первых, резкого снижения непроизводительных государственных расходов, а во-вторых, ужесточения мер ответственности за преднамеренное укрывательство доходов, перемещение их на заграничные банковские счета. [c.176]
По мере развития смешанной экономики, глобализации рынков (прежде всего в общеевропейских масштабах) индикативное планирование трансформируется в стратегическую свою форму. Во Франции идея стратегического планирования выбор главных приоритетов развития национальной экономики, ведущую роль в реализации коих призвано брать на себя государство, впервые получила воплощение в десятом индуктивном плане (1989-1992 гг.). Были установлены шесть главных направлений развития (укрепление национальной валюты и обеспечение занятости, образование, научные исследования, социальная защита населения, обустройство территории, обновление государственных служб), каждое из которых получило статус целевой государственной программы, обеспеченной системой различного рода финансовых преференций. В целом приходится констатировать распространение в 80-90-х гг. весьма сдержанных настроений по отношению к использованию инструментов индикативного планирования, это стало реакцией на ряд обстоятельств, в том числе на падение эффективности функционирования госпредприятий (70-80-е гг. выявили ряд негативных сторон в эволюции госпредпринимательского сектора. Выполнение общенациональных приоритетных задач влечет за собой возрастание дефицита госпредпринимательского сектора, которое наблюдается во всех странах ЕС), и на чрезмерные аппетиты отраслевых лоббистов. [c.217]
Стимулирующая подфункция реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), которые увязываются с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она может проявляться в понижении налоговой ставки, уменьшении налогооблагаемой базы, в изменении объекта налогообложения. [c.20]
При Витте был заключен целый ряд торговых договоров с иностранными государствами, предусматривавших взаимные тарифные преференции. В 1893 г. был заключен договор с Францией, которым России были предоставлены льготные условия по ввозу во Францию нефтяных масел, а для многих французских товаров (всего по 52 статьям) русские таможенные ставки понижены на 10—25%. В 1894 г., после продолжавшейся в течение нескольких месяцев таможенной войны, был заключен договор с Германией, которым были понижены для России пошлины на хлеб и другую продукцию сельского хозяйства, ввозимые в Германию, а для последней был сделан ряд уступок по ввозу в Россию продукции германской промышленности. На однородных основаниях был в том же году заключен торговый договор с Австро-Венгрией, а затем и с рядом других государств. Важнейшие торговые договоры заканчивали свое действие в 1903 г., и Витте озаботился пересмотром к этому времени действовавшего таможенного тарифа с целью создать почву для будущих соглашений. Тариф 13 января 1903 г. отличался весьма повышенными ставками многие из них были так высоки, что импорт иностранных товаров был возможен лишь на основании особого соглашения. Издание этого тарифа не оказало, однако, существенного влияния на содержание последующих торговых договоров, основанием для которых послужил торговый договор с Германией, заключенный в 1904 г. [c.130]