Налогообложение и его влияние на динамику ВВП

из "Экономическая теория "

Теория налогообложения включает определение сущности основных понятий, анализ структуры налоговых поступлений в бюджет и выявление функций налоговой системы, исследование базовой проблемы налогообложения и ведущих принципов ее решения, анализ влияния налогов на динамику ВВП. Рассмотрим названные элементы теории налогообложения по порядку. [c.591]
Современное цивилизованное общество не может успешно развиваться без налогов и высокоэффективной налоговой системы. В утилитарном смысле налоги — это обязательные взносы хозяйственных субъектов в бюджеты соответствующих уровней или во внебюджетные фонды, осуществляемые налогоплательщиками в соответствии с законодательством. В социально-экономическом плане под налогами понимается общественная форма отношений между хозяйственными субъектами по поводу перераспределения дохода в интересах, одновременно, человека как личности и человека как члена общества. Налоги — это плата за цивилизованность общественного бытия. [c.591]
Налоговая система представляет собой взаимосвязанное единство существующих в государстве налогов, форм и методов их взимания, а также соответствующих государственных организаций и учреждений. Субъекты, или лица, на которых законодательством возложены налоговые обязательства, именуются налогоплательщиками. То, на что начисляются налоги, следует называть объектами налогообложения. Таковыми выступают совокупный личный доход, зарплата, прибыль, имущество, товары и услуги и т. д. Сумма денег, с которой взимается налог, есть налоговая база, а часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога, представляет собой налоговую ставку. [c.591]
Анализ структуры доходной части бюджетов стран с развитой рыночной экономикой позволяет констатировать высокий удельный вес индивидуальных подоходных налогов (до 50% и более), следом идут социальные налоги, или налоги на социальное страхование (до 30% и более), далее в убывающем порядке идут налоги на прибыль корпораций, акцизы, таможенные пошлины и т. д. В странах с переходной экономикой ситуация иная основными доходными статьями бюджета являются налоги на прибыль и налоги с продаж. Доля же индивидуальных подоходных налогов невелика, вследствие относительно невысокого уровня жизни большей части населения. [c.592]
Цивилизованность общества определяется не столько фактом существования современной и дееспособной налоговой системы, сколько влиянием последней на решение задач социально-экономического развития страны. При этом речь идет о трех основных функциях налогов и налоговой системы фискальной, социальной и регулирующей. [c.592]
Фискальная функция связана с формированием государственного фонда финансовых средств для осуществления правительственных закупок и, прежде всего, общественных товаров. Социальная функция — это обеспечение социальной стабильности и социально-политической безопасности общества путем манипулирования налогами с целью формирования персонального распределения дохода взамен функционального или первичного. [c.593]
Регулирующая функция представляет собой следствие государственного регулирования экономики посредством налогов. Основными объектами воздействия государства в данном случае являются экономический цикл, цены, занятость, сбережения и инвестиции, структура экономики, экстерна-лии и др. [c.593]
Названные функции тесно взаимосвязаны и реализуют себя в единстве. Так, например, льготное налогообложение малого бизнеса дает не только регулирующий хозяйственную активность эффект, но также социальный и собственно фискальный эффекты. При этом, как показала практика, возникает и воспроизводится базовая проблема налогообложения противоречивое единство справедливости и эффективности. Рассмотрим эту проблему, начав с анализа правового аспекта налогообложения, т. е. с рассмотрения концепции налоговой справедливости . [c.593]
Принцип платежеспособности существенно отличается от принципа полученной выгоды, поскольку базируется на том, что налоговое бремя должно быть поставлено в зависимость от уровня дохода и благосостояния людей. В этом случае справедливой считается ситуация, при которой домохозяйства с более высокими доходами будут нести большее налоговое бремя, чем домохозяйства с низким доходным статусом. Научной основой данного принципа налогообложения является концепция равной предельной жертвы, в соответствии с которой все налогоплательщики должны нести равные потери от налогообложения, поскольку в равных количествах потребляют общественные блага. Однако речь идет не о количественном, а качественном равенстве потерь. В самом деле, для бедного домохозяйства часть дохода, изъятая в налог, означает большую жертву в форме недополученной полезности, чем такая же часть дохода, изъятая в форме налога у богатого домохозяйства. [c.594]
Важно также определить различие между предельными и средними налоговыми ставками. Предельная ставка налога МТ — это дополнительная величина налога, уплачиваемая на каждый дополнительный рубль дохода. Это прирост выплачиваемых налогов, деленный на прирост дохода. Средняя ставка налога AT — это общий налог, деленный на величину налогооблагаемого дохода. Рассмотрим предельную и среднюю налоговую ставку с помощью гипотетических данных таблицы. [c.595]
Из таблицы видно, что, если общий облагаемый налогом доход домохозяйства увеличивается с нуля до 2000 руб., то в условиях прироста налога в 200 руб. МТ составит 10% (200 2000 100%). Если же налогооблагаемый доход возрастет до 4000 руб., то к этой сумме будет применена более высокая предельная ставка налога в 25%, в итоге придется выплатить дополнительную сумму налога в объеме 500 руб. и т. д. Необходимо подчеркнуть, что МТ создает впечатление чрезмерно высокого подоходного налога заметен бурный рост предельной ставки налога от 10 до 50%. Более полное представление о налоговом бремени дает средняя налоговая ставка. Нетрудно заметить, что при возрастании дохода домохозяйства от 2000 до 6000 руб. действительное налоговое бремя характеризуется не параметрами предельной налоговой ставки, а существенно более низкими значениями средней налоговой ставки — от 10 до 28%. [c.595]
Понятие средней налоговой ставки позволяет выделить и определить прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоги, графическое отображение которых дано на рис. 30.3. [c.596]
Прогрессивным является налог, у которого средняя ставка повышается по мере увеличения дохода — линия Т1 (см. рис. 30.3). У пропорционального налога средняя ставка не изменяется, а у регрессивного — падает по мере роста налогооблагаемого дохода, что и показывают, соответственно, линии Т2 и Т3. К разряду прогрессивных относится индивидуальный подоходный налог. Пропорциональными, как правило, являются корпоративный подоходный налог и налог с фонда оплаты труда, соответственно характеризуемые единообразными налоговыми ставками. Акцизы и другие налоги с продаж считаются регрессивными, поскольку затрагивают большую часть дохода бедного домохозяйства, чем богатого. Это объясняется тем, что домохозяйство, имеющее более высокий доходный статус, избегает налога на сберегаемую часть своего дохода. [c.596]
Предположим, на рынке человеческого капитала имеет место равновесие, которому соответствуют численность работников Ц и ставка заработной платы W (рис. 30.4). [c.597]
При абсолютно неэластичном либо близком к нему предложении облагаемого налогом экономического блага общество не несет потерь, при этом теряет лишь собственник данного блага. То, что теряет собственник, получает государство. На рис. 30.5 площадь заштрихованного прямоугольника есть объем налогового трансферта от собственника, в данном случае человеческого капитала, — государству. [c.598]
Общим критерием оптимизации справедливости и эффективности налогообложения можно считать определенное воздействие налоговой системы на динамику ВВП. Рассмотрим влияние роста индивидуального подоходного налога на изменение объема выпуска (рис. 30.6), предположив, как и в случае с государственными расходами, что начальная величина ВВП (С + I) составляет 1000 ед., МРС = 0,75, MPS = 0,25. [c.598]
Если в нашем примере рост налога, т. е. AT, составит 100 ед., то домохозяйства недополучат 75 ед. продукции, предназначавшихся ранее для потребления (МРС 100 ед.) и 25 ед. — для сбережения (MPS 100 ед.). Так как общий мультипликатор равен 4 (1 0,25), то сокращение потребительских расходов приведет к падению ВВП в объеме 4 75 = 300 ед., либо (4 0,75) 100 ед. = 300 ед., где (4 0,75) и есть величина налогового мультипликатора, равная в данном примере числу 3. Теперь можно определить налоговый мультипликатор Мт это число, на которое нужно умножить изменение налога (AT), чтобы получить объем изменения ВВП (AY). Данное число есть произведение общего мультипликатора (М) на предельную склонность к потреблению (МРС). Общий уровень дохода теперь составит 1000 - 300 = 700 ед. Графически мультипликативное влияние налогов на объем и динамику дохода можно показать с помощью кейнсианского креста (рис. 30.6). [c.599]
Сократившийся на 300 ед. доход состоит из 525 ед. потребительских товаров (0,75 700) и 175 ед. инвестиционных благ (0,25 700). Уменьшение налога на 100 ед. даст противоположный результат налоговый мультипликатор, равный числу 3, начнет работать в обратном направлении, и уровень дохода вновь возрастет до 1000 ед. [c.599]

Вернуться к основной статье