Учет долгосрочных финансовых вложений

из "Бухгалтерский учет "

К долгосрочным финансовым вложениям относятся вложения в уставный (складочный) капитал дочерних и других хозяйственных обществ и товариществ облигации, приобретенные в порядке долгосрочных вложений займы, предоставленные организацией в порядке долгосрочных вложений акции процентные облигации государственных и местных займов со сроком погашения свыше года вложения имущества по договорам о совместной деятельности на срок более года. [c.106]
Все виды долгосрочных вложений учитываются на счете 06 Долгосрочные финансовые вложения . Долгосрочные вложения в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, создаваемых дочерних предприятий отражаются по дебету счета Долгосрочные финансовые вложения и кредиту счетов Денежные средства , Производственные запасы , Основные средства , Готовая продукция и Товары . Причем вне--сение имущества проводится через соответствующие счета реализации (46, 47, 48). [c.106]
В том случае, когда одним из участников создаваемого общества является иностранный инвестор, его вклад в СКВ оценивается по курсу на дату подписания учредительных документов, а возникающая курсовая разница зачисляется на счет добавочного капитала (87). [c.106]
При выбытии вкладчика из полного или коммандитного товарищества ему возвращается доля, соответствующая его вкладу в складочном капитале. [c.106]
Если ликвидируется товарищество, в котором принимали участие коммандитисты, последние имеют преимущественное право перед полными товарищами на получение вкладов из общего имущества. После этого оставшаяся часть имущества распределяется пропорционально их долям. [c.106]
Когда ликвидируется дочернее (зависимое) общество или из его состава выходит один из участников (учредителей), учтенные вложения подлежат возврату в соответствии с учредительным договором (соглашением). У организации, получившей имущество, дебетуются соответствующие счета материальных ресурсов, денежных средств и кредитуется счет Долгосрочные финансовые вложения . Превышение полученной суммы над вложенным ранее имуществом зачисляется в состав внереализационных расходов, отрицательная разница списывается за счет чистой прибыли, нераспределенной прибыли или специальных фондов. [c.106]
Облигации, приобретенные в порядке долгосрочных вложений, учитываются на счете Долгосрочные финансовые вложения , субсчет Облигации по покупной цене (06/2 — 51). Последняя может быть выше или ниже ее номинальной стоимости. Величина превышения или уменьшения списывается частями (помесячно) с расчетом ее полной ликвидации к моменту выкупа (погашения) облигаций. Положительная разница списывается на внереализационные доходы (06/2 — 80/3), отрицательная — за счет чистой прибыли (80 — 06/2). На аналитических счетах учет облигаций осуществляется по их видам именные, на предъявителя, процентные, целевые, свободно обращающиеся, с ограниченным кругом обращения и местам хранения (в кассе, в банке). При хранении облигаций в банке оплачиваемые услуги за хранение списывают за счет чистой прибыли (80 — 51). Облигации, кроме того, регистрируются по хозяйственным обществам, их выпустившим, а внутри них — по сериям, номерам и номинальной стоимости. [c.107]
Проданная облигация фиксируется с использованием счета реализации прочих активов. В частности, на фактическую стоимость дебетуется счет реализации и кредитуется счет 06 Долгосрочные финансовые вложения, субсчет 2 Облигации цена продажи 50, 51, 62 — 48 финансовый результат списывается на счет Прибыли и убытки доходы — 48 — 80/2 потери — 80/2 — 48. Налог на добавленную стоимость при продаже облигации организации в бюджет не вносят. [c.107]
Приобретение ценных бумаг может производиться не только за денежные средства, но и за счет передачи имущества. В этом случае используются все счета реализации (46, 47, 48), а так как передача материальных ценностей считается их продажей, организация обязана вносить в бюджет налог на добавленную стоимость. [c.107]
Предоставленные организацией другим юридическим лицам займы в порядке долгосрочных вложений также учитываются по счету Долгосрочные финансовые вложения , субсчет 3 Предоставленные займы . Займы могут предоставляться как денежными средствами, так и имуществом (06/3 — 50, 51, 46, 47, 48). Проценты, начисленные заимодавцам, учитываются по счету Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76 — 80/3). С доходов, полученных от передачи во временное пользование ресурсов, организация вносит в бюджет налог на добавленную стоимость. [c.107]
Аналитический учет заимодавец ведет по каждому заемщику с выделением позиции 06/3.1 Заемщики отечественные , 06/3,2 Заемщики государств ближнего зарубежья , 06/3.3 Заемщики государств дальнего зарубежья . [c.108]
В том случае, когда заем предоставляется в СКВ, его отражение в учете производится по курсу ЦБ РФ на день списания с текущего валютного счета. В дальнейшем на последнюю дату каждого месяца пересчитывается сумма задолженности в СКВ по курсу ЦБ РФ с отнесением курсовой разницы положительной — на кредит счета Прибыли и убытки или Доходы будущих периодов (06/3 — 80/3, 83) в зависимости от принятой учетной политики в части курсовых разниц отрицательной — на дебет этих счетов (80/3, 83/4 — 06/3). С доходов (процентов) организация уплачивает налог на добавленную стоимость по курсу на день платежа. [c.108]
Головная организация может продать свое дочернее предприятие, но при условии, что вся сумма финансовых вложений принадлежит материнскому юридическому лицу. Эти операции отражаются в учете с использованием счета 48 Реализация прочих активов . [c.109]
Срок погашения — через 2 года под 110% в год. [c.109]
Так до конца срока предоставления долгосрочного займа. [c.110]

Вернуться к основной статье