Исполнение обязанности по уплате налогов

из "Налоги и налогообложение "

Четвертый раздел части первой НК РФ определяет общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. [c.30]
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики. Каждый налог имеет самостоятельный объект обложения, определенный в соответствии с частью второй НК РФ. [c.30]
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, причем выполнить ее в срок, установленный законодательством. [c.30]
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. [c.30]
С учетом вышеизложенных положений при непоступлении денег на счет бюджета виновным может оказаться лишь кредитное учреждение. Банки согласно НК РФ несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение поручений налогоплательщика, налогового агента или налогового органа. Их поручения выполняются в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или налогового агента банки не вправе задерживать исполнения поручений на перечисление налогов. Такое поручение, как и решение о взыскании налогов, как правило, исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения поручения или решения. [c.31]
Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджет причитающиеся налоги и уплатить пени. В противном случае к банку могут быть применены меры бесспорного списания денежных средств или отнесения недоимки на имущество банка. Неоднократные нарушения в течение календарного года служат основанием для обращения налогового органа в Центробанк Российской Федерации (ЦБ РФ) с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности. [c.31]
Если обязанность по исчислению и взиманию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по его уплате считается исполненной с момента удержания налога налоговым агентом. [c.31]
Обязанность по уплате налога исполняется в рублях. В свободно конвертируемой валюте могут платить налоги иностранные организации и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. [c.31]
Взимание недоимки за счет имущества налогоплательщика осуществляется по решению руководителя налогового органа. Оно передается судебному приставу, который обязан произвести необходимые исполнительные действия. Взысканное имущество не может превышать сумму недоимки. Установлена последовательность взыскания по видам имущества. Она начинается с изъятия наличных средств и рассчитана так, чтобы нанести минимальный урон реальному производству. [c.32]
Взимание недоимки за счет имущества физических лиц, включая наличные денежные средства и деньги на счетах в кредитных учреждениях, производится только по решению суда. [c.32]
Пени взыскиваются в таком же порядке, как и налоги, в том числе могут быть обращены на имущество должника. [c.32]
В условиях рынка достаточно обычна практика реорганизации коммерческих организаций, их слияния или разделения, преобразования одного юридического лица в другое и т.д. Поэтому НК РФ предусмотрены обязанности по уплате налогов и сборов в случае реорганизации предприятия. [c.32]
Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника. Причем эта обязанность не зависит от того, были известны правопреемнику факты и обстоятельства неисполнения реорганизованным юридическим лицом налоговых обязательств или он узнал о них только после завершения реорганизации. Правопреемник должен уплатить не только налоги и сборы, но и все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям, а также штрафы, наложенные на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до окончания его реорганизации. [c.32]
Если организация до проведения реорганизации имела сумму излишне взысканных налогов, пени, штрафов, то эти суммы подлежат возврату ее правопреемнику. [c.33]
Налоговый кодекс допускает изменение срока уплаты налога в следующих формах отсрочки платежа, рассрочки платежа, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита. [c.33]
Изменить сроки платежа компетентны по федеральным налогам и сборам — Минфин РФ, по региональным и местным налогам и сборам — соответствующие финансовые органы, по таможенным платежам — Федеральная таможенная служба РФ. [c.33]
По таможенным сборам и пошлинам основания отсрочки платежа определяются Таможенным кодексом РФ. [c.34]
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации. [c.34]
Налоговый кодекс оставляет возможность субъектам Федерации установить дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки уплаты региональных и местных налогов. Это оформляется соответствующими законами. [c.34]

Вернуться к основной статье