Налог на добавленную стоимость

из "Налоги и налогообложение "

Данные документы налогоплательщикам разрешается направлять по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня отправления заказного письма. [c.50]
При получении разрешения на освобождение от уплаты НДС часто трудно предопределить объем выручки в течение года. Если выручка (доход) от реализации товаров превысит ограничение в 2 млн руб. за три последовательных календарных месяца, то налогоплательщики обязаны уплатить НДС в общеустановленном порядке, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение и до окончания периода освобождения. Налог возникает также при реализации подакцизных товаров или ввозе товаров на территорию РФ. [c.50]
Индивидуальным предпринимателям и организациям полезно оценить целесообразность получения освобождения от уплаты НДС. Безусловно, сокращение налоговых платежей всегда благо для налогоплательщиков. Но в данном случае не исключены негативные последствия. Не являясь плательщиками НДС, организации и предприниматели не имеют права выписывать своим покупателям счета-фактуры и выделять суммы НДС в документах при осуществлении расчетов с ними. Это означает, что организации и предприниматели, получившие освобождение от уплаты налога, не смогут возместить уплаченный ими входной НДС при приобретении товарно-материальных ценностей, используемых при производстве своей продукции. Данные суммы входного НДС предприниматели и организации учитывают в стоимости своей продукции. [c.50]
Получив освобождение от уплаты НДС, организации и индивидуальные предприниматели, как правило, реализуют свою продукцию по прежним ценам, не уменьшая их на сумму НДС. Покупателям становится невыгодно покупать продукцию у данных производителей, поскольку они не смогут уменьшить свои затраты на сумму возмещенного НДС. [c.50]
Объектом налогообложения признаются следующие операции. [c.51]
Не признаются объектом налогообложения следующие операции. [c.51]
При исчислении НДС важное значение имеет место реализации товаров, работ и услуг. [c.51]
Поэтому любой объект недвижимости, находящийся в РФ, проданный иностранной организации, считается реализованным в России. [c.52]
По общему правилу местом реализации работ, услуг является место деятельности организации или индивидуального предпринимателя. По-новому определяется место реализации работ, услуг, связанных с воздушными, морскими судами, космическими объектами. [c.52]
Местом реализации услуг по сдаче в аренду воздушных судов, морских судов по договору аренды признается место фактического оказания услуг по управлению и технической эксплуатации предоставляемых в аренду указанных судов и место оказания этих услуг. В случае признания местом реализации работ, услуг территории иностранного государства данные операции не являются объектами налогообложения. [c.52]
При ввозе товаров в Россию налогоплательщики определяют налоговую базу согласно положениям главы 21 НК РФ и таможенному законодательству РФ. [c.52]
Налоговая база определяется налогоплательщиками в зависимости от применяемых ставок. При реализации товаров по различным ставкам налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. Если налогоплательщики применяют одинаковые ставки налога, то налоговая база определяется суммарно по всем видам операций. [c.52]
Пример. Организация реализовала 1000 кг сливочного мороженого по цене 100 руб. за килограмм (ставка НДС — 10%) и 500 кг мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, по цене 50 руб. за килограмм (ставка НДС — 18%). Определить налоговую базу по НДС. [c.52]
При определении налоговой базы выручка от реализации продукции определяется из всех доходов плательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и натуральной формах, включая оплату ценных бумаг. Налоговая база увеличивается на суммы авансовых и других платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Исключение составляют авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%. Возможность освобождения авансов от налогообложения предусмотрена также для организаций с длительным циклом производства (более 6 мес.). [c.53]
При реализации товаров (работ, услуг) на экспорт моментом определения налоговой базы является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0%. Если налогоплательщику не удается собрать полный пакет документов, то по истечении 181 календарного дня момент определения налоговой базы устанавливается согласно п. 9 ст. 167 ПК РФ (т.е. в общеустановленном порядке). [c.54]
Если организация передает другие товары (работы, услуги) для собственных нужд, то моментом определения налоговой базы признается день совершения передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг). [c.54]
Иной порядок установления момента определения налоговой базы определен в отношении изготовителей товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом (свыше 6 мес.). Они вправе признавать момент определения налоговой базы как день отгрузки таких товаров (работ, услуг). При этом требуется наличие раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам, используемым для операций по производству товаров длительного производственного цикла и другим товарам (подробнее см. п. 13 ст. 167 НК РФ). [c.54]
Особенности предоставляемых льгот по НДС заключаются в освобождении от налогообложения отдельных операций согласно ст. 149 НК РФ. Поскольку НДС — косвенный налог, реальным его носителем является население. Поэтому с момента возникновения НДС в современной налоговой системе всегда освобождались от налогообложения социально значимые товары, работы, услуги. Всегда свободны от налога операции, связанные с движением денежных средств. Также не подлежат налогообложению некоторые другие операции в силу различных причин. Например, освобождается от налогообложения предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ. Данное положение применяется только в том случае, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении российских лиц, аккредитованных в этом иностранном государстве, или такая норма предусмотрена международным договором РФ. Заметим, что в других случаях любые операции по аренде имущества облагаются НДС. [c.55]
Законом предусмотрены другие операции, свободные от налогообложения. [c.57]

Вернуться к основной статье