Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

из "Налоги и налогообложение "

Единый социальный налог (взнос) был введен в действие с 1 января 2001 г. Порядок исчисления и взимания налога регулируется главой 24 части второй НК РФ. Налог был призван заменить четыре платежа в социальные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования). [c.104]
Все эти мероприятия должны были сделать налог более удобным для налогоплательщика, а государству позволить уменьшить расходы на сбор взносов и повысить их собираемость, т.е. привести взносы в специальные фонды в соответствие с фундаментальными принципами налогообложения Адама Смита удобства и экономии. [c.104]
Принципиальные изменения, введенные с 1 января 2002 г., обусловлены начавшейся пенсионной реформой, которая предполагает изменение самой концепции системы пенсионного обеспечения в РФ, а именно предполагает переход от солидарной пенсионной системы к солидарно-накопительной. [c.105]
Возможность участия в накопительной системе зависит от возраста физического лица. Первоначально с 1 января 2002 г. была введена норма, предусматривающая, что лица старше 49 лет для мужчин и 46 лет для женщин не участвуют в формировании накопительной части пенсии. С 1 января 2005 г. категория лиц, не участвующих в формировании накопительной части пенсии, расширилась [16]. [c.105]
Выплата базовой части трудовой пенсии должна осуществляться из федерального бюджета. Страховая и накопительная части трудовой пенсии должны выплачиваться из Пенсионного фонда. [c.105]
Для реализации указанного механизма был принят Закон РФ Об обязательном пенсионном страховании в РФ 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г., который определил порядок формирования пенсионного фонда, из которого будет теперь финансироваться выплата страховой и накопительной частей трудовой пенсии [2]. [c.105]
В качестве источника таких средств выступают обязательные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, предназначенные на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. [c.105]
Единый социальный налог с 1 января 2002 г. не просто изменил название (исчезло слово взнос ), а принципиально изменил свое содержание. Теперь ЕСН (в части, связанной с пенсионной системой) подлежит зачислению в федеральный бюджет (за исключением так называемого налогового вычета ) и предназначается для выплаты базовой части трудовой пенсии. [c.105]
С 1 января 2005 г. в механизм исчисления ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд внесены существенные изменения. Важнейшими из них являются снижение максимальной ставки ЕСН с 35,6% до 26% и изменение регрессивной шкалы, а также изменение условий доступа к формированию накопительной части пенсии. С 1 января 2005 г. все застрахованные лица разделены на две группы (а не на три, как было ранее) лица 1966 г. рождения и старше и лица 1967 г. рождения и младше . Для старшей возрастной группы предусмотрено финансирование только страховой части пенсии. Страховые взносы в Пенсионный фонд младшей группы направляются, как и раньше, на финансирование страховой и накопительной частей пенсии. В 2005—2007 гг. отчисления на финансирование страховой части пенсии будут осуществляться по ставке 10%, а накопительной — по ставке 4%. [c.106]
С 1 января 2008 г. максимальные ставки страховых взносов в Пенсионный фонд должны равняться 8% — для финансирования страховой части пенсии, 6% — для финансирования накопительной части пенсии. [c.106]
Базовая часть пенсии с 1 января 2006 г. установлена в размере не менее 800 руб. В дальнейшем планируется ее регулярная индексация. [c.106]
В качестве налогового вычета, на сумму которого уменьшается сумма ЕСН, подлежащая уплате в бюджет, выступают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом РФ Об обязательным пенсионном страховании в РФ [2]. [c.106]
Далее мы более подробно рассмотрим механизм исчисления уплаты ЕСН, с учетом особенностей учета страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию. [c.107]
При этом если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, то он начисляет и уплачивает налог по каждому основанию (п. 2 ст. 235). [c.107]
Необходимо отметить, что в соответствии с п. 3, 4 ст. 241 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты не уплачивают ЕСН в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования с доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. [c.107]
Необходимо иметь в виду, что предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, режим единого сельскохозяйственного налога, и переведенные на ЕНВД, являются в обязательном порядке плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд. [c.107]

Вернуться к основной статье