Налог на имущество организаций

из "Налоги и налогообложение "

Наличие разных форм собственности, их экономическое соперничество вызывают необходимость взимания налога не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Тот или иной критерий классификации налогов относит налог на имущество организаций к определенной группе по субъекту обложения — к налогам с юридических лиц по объекту обложения — к имущественным налогам по уровню подчиненности — к региональным. Все это говорит о налоге на имущество организаций как о неотъемлемой части налоговой системы. [c.175]
Среди имущественных налогов (налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог) налог на имущество предприятий занимает центральное место по сумме поступлений (99,5%). Это исторически обусловлено ббльшая часть имущества в его стоимостном выражении находится в ведении юридических лиц, а также уровень налогообложения физических лиц почти в 10 раз меньше. [c.175]
При взимании налога на имущество предприятий реализуются обе функции налога — фискальная и экономическая. Первая — благодаря тому, что обеспечиваются небольшие, но стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, вторая — через заинтересованность предприятий в уплате меньших сумм налога путем освобождения от лишнего, неиспользуемого, не приносящего дохода имущества. Кроме того, удобство налога на имущество, с точки зрения государства, очевидно имущество — овеществленный доход и скрыть его сложно. [c.175]
С принятием Налогового кодекса наступил новый этап в реформировании налога на имущества организаций. Глава 30 НК существенно изменила порядок его взимания в части объекта налогообложения и расчета налоговой базы. [c.176]
Для отнесения хозяйствующего субъекта к плательщикам данного налога необходимо наличие у него статуса юридического лица и имущества на территории РФ. [c.176]
Применение специального режима налогообложения (единый сельхозналог, упрощенная система, единый налог на вмененный доход, соглашения о разделе продукции) освобождает организации от уплаты налога на имущество в части имущества, непосредственного используемого в указанной деятельности. [c.176]
Не являются объектом налогообложения земельные участки и имущество федеральных органов исполнительной власти для целей обеспечения безопасности, правопорядка и гражданской обороны в РФ. [c.177]
На остаточную стоимость общего (созданного) имущества увеличивается стоимость облагаемого имущества. [c.177]
Федеральным законодательством установлены льготы в отношении имущества, используемого по прямому назначению для осуществления основных функций организаций или их уставной деятельности религиозные организации организации и учреждения уголовно-исправительной системы общероссийские общественные организации инвалидов организации, производящие фармацевтическую продукцию специализированные протезно-ортопедические предприятия коллегии адвокатов адвокатские бюро и юридические консультации объекты — памятники истории и культуры федерального значения железнодорожные пути общего пользования федеральные автомобильные дороги общего пользования магистральные трубопроводы линии энергопередачи ядерные и космические объекты и др. Региональные льготы учитывают экономические особенности регионов, раскрывая широкие полномочия субъектов РФ в налоговом законодательстве. [c.178]
Для подсчета стоимости необлагаемого налогом имущества необходимо ведение раздельного учета по льготируемым видам (типу) имущества. Подсчитывается остаточная стоимость необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества, которая записывается в отдельном разделе налоговой декларации, уменьшая, таким образом, стоимость облагаемого налогом имущества. [c.178]
Алгоритм исчисления налоговой базы и суммы налога на имущество представлен на рис. 4.1. [c.179]
Исчисленная сумма налога вносится в бюджет в первоочередном порядке и включается в расходы при расчете налога на прибыль. [c.180]
Суммы налога поступают в бюджет субъекта РФ и бюджеты муниципальных образований, на территории которых находится предприятие, согласно установленного законом субъекта РФ порядка зачисления сумм налога. [c.180]
Сумма налога по территориально обособленным подразделениям организаций, имеющим отдельный баланс, и территориально обособленным объектам недвижимого имущества определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества и налоговой ставки, действующей на территории нахождения этого подразделения, и зачисляется в доход соответствующего бюджета. [c.180]
К документам налоговой отчетности относятся налоговый расчет по авансовому платежу за отчетный период и налоговая декларация по итогам налогового периода, состоящие из нескольких разделов. Состав (количество представляемых разделов) налоговой декларации у налогоплательщиков может быть разным и зависит от категории налогоплательщика, места нахождения имущества организации, наличия льготируемого имущества и т.п. [c.180]
Расчеты по авансовым платежам за отчетный период представляются в налоговые органы не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода, а по итогам налогового периода — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. [c.180]
Дискуссии вокруг взимания налога на имущество предприятий не прекращаются с момента его введения. Все кардинальные предложения направлены на стимулирование производства, поскольку вводимые льготы недостаточно выполняют эту задачу. Один из проектов предполагал даже заменить ежеквартальную уплату налога на ежемесячную, авансовыми платежами, исходя из стоимости имущества за количество дней его использования в предыдущем квартале, с последующим перерасчетом. Это заметно усложняет расчет налога, но дает предприятиям возможность уменьшить платежи в бюджет. [c.181]
Преимущества налога на имущество для государства очевидны регулярность поступления в бюджет, простота в контроле и исчислении. Однако и от уплаты этого налога возможно уклониться. Осуществляется это не прямым сокрытием объектов налогообложения, а уловками в юридическом оформлении либо самого имущества, либо статуса налогоплательщика, когда владельцами становятся физические лица. Факт занижения налогооблагаемой базы с помощью перехода собственности, а также недостаточное выполнение налогом на имущество организаций стимулирующей производство функции повлекли за собой рассмотрение вопроса о едином режиме налогообложения недвижимости юридических и физических лиц. Введение налога на недвижимость является своеобразной перспективой реформирования всех имущественных налогов. [c.181]
Главной проблемой взимания всех имущественных налогов, в том числе и налога на имущество предприятий, является несовпадение источника уплаты и объекта налогообложения. Это решается как с помощью льгот и ставок путем дифференцированного подхода либо к объектам налогообложения (по степени участия того или иного вида имущества в производственном процессе), либо к субъектам (по их вкладу в развитие народного хозяйства инвестиции, социальные, природоохранные мероприятия и т.п.), так и посредством отсрочек (рассрочек) в рамках предоставления налогового или инвестиционного налогового кредита. [c.181]

Вернуться к основной статье