Описательный подход

из "Теория бухгалтерского учета "

Поскольку соглашения устанавливают права сторон, на этот подход ссылаются как на экономическую теорию прав собственности. [c.140]
Одним из существенных достижений позитивной теории учета явилось своевременное напоминание о том, что все соглашения заключаются в условиях рыночной экономики. Принимая гипотезу об эффективности рынка, можно утверждать, что проблемы принципала, возникающие в связи с информационной асимметрией в процессе контроля договоров, разрешаются с помощью рыночного механизма. Точно так же инвестиционные решения принимаются не изолированно друг от друга. Из этого следует, что, во-первых, единичные случаи отказа от инвестирования не меняют положения вещей, ибо инвестиционные процессы не прекращаются, во-вторых, решать инвестиционные проблемы необходимо с учетом уже действующего рыночного механизма. [c.140]
Позитивисты не занимались глубокими исследованиями вопросов, связанных с соглашениями между администрацией и общественностью, администрацией и работниками предприятия. Очевидно, что теория может развиваться в направлении ограничения влияния администрации в вопросах безопасности труда и охраны окружающей среды, а также влияния на ее решения показателей финансовой отчетности. Например, если бы администрация была обязана включать оценку внешних затрат (на социальные нужды) в финансовую отчетность, то социальная политика могла бы стать более результативной. [c.141]
Второй вопрос, который привлек внимание исследователей бухгалтерского учета, сводится к тому, как пользователи при принятии решений анализируют имеющуюся информацию. Основная проблема здесь заключается в возможной многовариантности методов анализа, используемых различными группами пользователей. Например, используют ли искушенные инвесторы данные, отличающиеся от информации, с которой работают неопытные вкладчики Подобные вопросы весьма важны, так как если бы компании более точно знали, какую информацию хотят получить инвесторы для использования, они могли бы видоизменить свою финансовую отчетность в соответствии с интересами инвесторов. К сожалению, результаты исследований в этой области все еще не дают полного и четкого ответа на эти вопросы. [c.141]
Один из выводов, к которому пришли исследователи, состоит в том, что человек имеет ограниченную способность обрабатывать информацию и доказательства этого неоспоримы. [c.141]
Исследования показали, что возрастание объема информации позволяет улучшать качество принятия решения до тех пор, пока этот объем не становится слишком большим для анализа одним человеком. Момент, когда человек начинает испытывать трудности при обработке информации, называется границей информационной перегрузки, при превышении которой уровень решений начинает ухудшаться [19]. Вследствие этого люди предпочитают иметь дело с ограниченным количеством данных, на основании которых принимается решение. [c.141]
Это объясняется тем, что большинство людей имеют ограниченный объем оперативной памяти (т.е. могут удерживать в памяти и анализировать ограниченный круг смысловых позиций) [20]. Так, люди склонны упускать из виду информацию, посчитав ее для себя незначимой и не относящейся к делу. Они также стремятся использовать агрегированные данные — отсюда, в частности, популярность относительных показателей, например индексов цен на акции, прибыли на акцию. [c.142]
Очевидно, что граница информационной перегрузки субъективна. Она отодвигается при использовании технических средств, например компьютера. Кроме того, человек очень редко принимает решения изолированно. В основном люди являются частью организации, где роль каждого человека сводится к формированию вклада в общее совместное решение. Литература по вопросам организации переполнена обсуждениями того, как принимаются решения руководителями корпораций в зависимости от информации, полученной от подчиненных, структуры самой организации, принятой системы оценок и вычислений [21]. Но проблема информационной перегрузки не исчезает, а лишь переходит на уровень организации. [c.142]
Исследования также показали, что на людей, принимающих решения, оказывают влияние различные субъективные статистические процедуры [22]. Например, они предпочитают подбросить монетку, решая, как следует поступить, выбирают лотерейные билеты наугад и т.п. Они придают гораздо большее значение информации, которая не заслуживает доверия, нежели достоверным данным, лучше реагируют на яркие события, связанные со знаменитыми личностями [23]. Человек склонен давать оценки и делать прогнозы на основе последних или ожидаемых ближайших событий, даже если они не соответствуют отдаленным, но реальным перспективам. Большинство людей, принимая решение, прибегают к ознакомлению с мнением своего непосредственного руководителя. Другими словами, человек принимает решение, не сообразуясь с положениями нормативной теории, о которой мы говорили в первой части данной главы [24]. [c.142]
Метод привязки. Человек формирует свои предположения на основе прогнозов, которые, в свою очередь, выводит, используя в качестве отправной точки некоторые вполне определенные и доступные для него данные [25]. Например, инвестор может использовать информацию о прибыли и дивидендах на одну акцию за прошедшие периоды в качестве отправного момента ( привязки ), с помощью сведений о текущем финансовом положении предприятия экстраполирует привязку и получает прогноз о выплатах дивидендов в текущем периоде. Или супружеская пара, планируя приобретение дома и оценивая предстоящие затраты, может использовать в качестве привязки текущую стоимость дома, а затем откорректировать ее, сравнивая с затратами, которые понесли их соседи, и учитывая динамику цен на дома. [c.142]
Какую роль может играть финансовая отчетность в решении этой проблемы Во-первых, важно, чтобы учетные данные представлялись в форме, позволяющей истолковывать их вполне определенно. Если экономические события, представленные данными бухгалтерского учета, правильно воспринимаются инвесторами, то вероятность влияния свойств привязки снижается. Во-вторых, следует прибегать к использованию текущих рыночных цен вместо оценки по первоначальной стоимости, насколько это возможно. Чем больше разрыв во времени данных, которые могут быть использованы в качестве привязки , тем важнее процесс корректировки, ибо увеличивается возможность отклонений. Однако все предположения, которые здесь высказаны, надо воспринимать с большой осторожностью, поскольку до сих пор еще не было проведено сколько-нибудь значительных исследований свойств привязки в сфере бухгалтерского учета, чтобы делать обоснованные выводы о том, как их элиминировать. [c.143]

Вернуться к основной статье