Учет резервов и доходов будущих периодов

из "Бухгалтерский учет "

Учет резервов на покрытие сомнительных долгов. Предприятия, у которых реализация готовой продукции принимается по мере ее отгрузки и предъявления расчетных документов (по начислению), создают резерв на покрытие сомнительных долгов. Такой резерв создается за счет прибыли (дебет счета 80/3 — кредит счета 82 Оценочные резервы , субсчет 82/1 Резервы по сомнительным долгам ). К сомнительным долгам относится задолженность дебиторов с пропущенным сроком платежа, предусмотренным договором, и не обеспеченная гарантиями. Основанием для создания резерва являются результаты инвентаризации дебиторской задолженности перед составлением годового отчета. Аналитический учет резерва по сомнительным долгам ведется по каждому сомнительному долгу, на покрытие которого образован резерв. [c.482]
Списание невостребованных долгов производится на основании составленного комиссией акта, утвержденного руководителем предприятия (82/1 — 61, 62, 76). Списанная в убыток невостребованная задолженность переводится на забалансовый учет, счет 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов , где значится в течение 5 лет с целью наблюдения за возможностью ее взыскания. Если созданный резерв по сомнительным долгам не используется до конца года, следующего за годом его образования, он присоединяется к прибыли (82/1 — 80/3). В том случае, когда ранее списанная сомнительная задолженность погашается дебитором, поступившая сумма зачисляется во внереализационные доходы (50, 51 — 80/3). Одновременно закрывают эту сумму на забалансовом счете 007. [c.482]
Схему корреспонденции счетов по созданию и использованию резерва на покрытие сомнительных долгов см. ниже. [c.482]
Пример. В конце месяца членам трудового коллектива начислена заработная плата 48 тыс. руб. и оплата за отпуск 2,4 тыс. руб. Резерв на оплату отпусков составляет 15%. [c.484]
В конце года проводят инвентаризацию остатка по субсчету 89/1. По результатам проверки излишне начисленная сумма сторнируется, недостаток — доначисляется. Размер ежемесячного отчисления в резерв на оплату отпусков определяется исходя из годового фонда оплаты труда производственного персонала. [c.484]
Ремонтный фонд создается, как правило, для обеспечения в течение ряда лет равномерного включения затрат на проведение особо сложных видов ремонта. Размер отчислений определяют исходя из балансовой стоимости основных средств производственного назначения и нормативных отчислений, утверждаемых самим предприятием. Начисленные суммы включают в издержки производства (20, 23, 25, 26, 43 — 89/2). Фактические расходы по ремонту относят за счет созданного резерва (89/2 — 23, 60, 76). В том случае, когда по счету ремонтного фонда не достает суммы на покрытие произведенных расходов, разница относится на счет расходов будущих периодов (31 — 23, 60, 76). По мере пополнения ремонтного фонда эта разница списывается со счета 31 (89/2 — 31). [c.484]
Как видно из названий субсчетов, на них учитываются соответствующие поступления. При необходимости по этому счету могут открываться и другие субсчета, обусловленные поступлением доходов в предстоящем периоде. [c.485]
В том случае, когда предприятие принимает учетную политику на предстоящий год, предусматривающую учет курсовых разниц, на субсчете 83/4 учитывается как положительная, так и отрицательная курсовая разница. В конце года сальдо курсовых разниц относятся на финансовые результаты (83/4 — 80/3 = положительное сальдо 80/3 — 83/4 = отрицательное сальдо). [c.485]
Наряду с указанными выше доходами на счете 83 учитывается превышение суммы договорной стоимости имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал другого юридического лица, над его балансовой стоимостью (47, 48 — 83/5). По мере получения предприятием по вкладу дивидендов (50, 51 — 80/3) учтенная на субсчете 83/5 разница равными долями в установленный учредительными документами срок перечисляется на финансовые результаты (83/5 — 80/3). [c.486]
В том случае, когда учредителем (участником) в счет вклада в уставный капитал создаваемого предприятия предоставлено право пользования основными средствами (06/1 — 83) с их оплатой, поступающие платежи отражаются на счете 96 (51 — 96) с одновременным включением указанной суммы в доходы предприятия (83 — 80/3). А по истечении срока участия предприятие-учредитель списывает со счета 06 сумму вложенных средств (96 — 06/1). Если же передается право пользования основными средствами без оплаты (06/1 — 96), тогда по окончании срока действия договора производится запись 96 — 06/1. [c.486]

Вернуться к основной статье