Гибкие бюджеты и нормативные издержки

из "Финансовый менеджмент "

В изменчивых условиях рынка любому типу бизнеса присуще составление бюджета для одного, заданного уровня продаж. Связь бюджета продаж с бюджетом стоимости производства представлена на рис. 2.1. [c.49]
Главный бюджет не меняется после его составления несмотря на изменение объема, издержек и других условий в течение бюджетного периода. Предположим, запланирована продажа 200 ед. Фактически было продано 180 ед. Сравним плановые и фактические результаты (табл. 2.1). [c.49]
Отклонение вычисляется как разность фактической и плановой сумм. [c.49]
Примечание. Н — неблагоприятное, Б — благоприятное отклонения. [c.50]
Вместо 200 ед. было продано 180. Разность в издержках составила 250 тыс. руб. Из-за чего это произошло Из-за неэффективного контроля над издержками Из-за более низкого объема продаж Уверенности в ответах не будет, так как планирование с использованием единственного бюджета не позволяет точно ответить на поставленные вопросы менеджера. [c.50]
Чтобы полнее проанализировать все показатели, часто прибегают к гибким бюджетам. Гибкие бюджеты — это комплект бюджетов, охватывающих целый диапазон объемов в отличие от одного. Они полезны до и после планирования в качестве инструмента контроля. [c.50]
Постоянные Операционная издержки прибыль (убытки). [c.50]
Предположим, что фирма продает и устанавливает строительные комплексы. Делает это в течение месяца. Переменные издержки на один комплекс составят 80 тыс. руб. при продажной цене 120 тыс. руб. Общие постоянные издержки фирмы за месяц — 200 тыс. руб. (табл. 2.2). [c.50]
Издержки, тыс. руб. [c.51]
Фактические результаты, как правило, отклоняются от намеченных. [c.51]
А теперь попробуем провести сравнительный анализ фактических результатов и их отклонений от гибкого и главного бюджетов (табл. 2.3). [c.51]
Фактическая операционная прибыль превысила сумму главного бюджета на 30 тыс. руб. Это произошло за счет благоприятного отклонения объема продаж на 80 тыс. руб. и неблагоприятного Отклонения от гибкого бюджета на 50 тыс. руб. В целом не удалось проконтролировать расходы. [c.52]
Как использовать полученную информацию Можно поощрить персонал, занижающийся продажами. Необходимо также выяснить причины неблагоприятного отклонения в издержках. Они зависят от конкретной ситуации. Например, более высокие расходы могли возникнуть из-за увеличения стоимости основных материалов или не слишком эффективного управления работой. Последнее может побудить к усовершенствованиям. [c.52]
Предположим, что июльские продажи составили бы 7 вместо 10. Цена одного комплекса фактически составила бы 125 тыс. руб. вместо запланированных 120 тыс. руб., общие переменные издержки — 574 тыс. руб., а постоянные издержки — 190 тыс. руб. [c.53]
Большинство фирм при составлении главного и гибкого бюджетов используют систему нормативных издержек или стандарт-каст. Такие системы помогают менеджерам анализировать различие между тем, что произошло и что должно было произойти (нормативные издержки). Нормативная калькуляция нацеливает персонал на достижение заданной прибыли, так как отклонение фактических издержек от нормативных ложится на цену, на эффективность использования прямых материалов и труда. [c.53]
Разработка нормативов может показаться дорогостоящей затеей. Однако необходимые первоначальные инвестиции окупятся в последующем за счет эффективного контроля над издержками. [c.53]
Какой норматив должен применяться Наиболее распространены достигнутые ранее нормативы. Имеются в виду те, которые могут быть достигнуты, но с трудом. Работники должны считать их выполнение с определенной степенью вероятности. [c.53]
Отличаются ли нормативы от тех, что запланированы в бюджете Нет, если нормативы достижимы. Однако понятие нормативные издержки обычно относим к себестоимости единицы, тогда как бюджетные издержки являются общими, на весь объем работ, продуктов или услуг. [c.53]

Вернуться к основной статье