Учет финансовых вложений в акции

из "Бухгалтерский учет Издание 2 "

Основные средства могут передаваться в счет вклада в уставный капитал других организаций без уступки права собственности на них. В этом случае переданные основные средства остаются на балансе организации-инвестора и учитываются обособленно от других как переданные в полное хозяйственное ведение другой организации. На счете 06 переданные основные средства также не отражают. По переданным основным средствам ежемесячно начисляют амортизацию, отражая ее по кредиту счета 02 Износ основных средств и дебету счета 80 Прибыли и убытки . [c.165]
При начислении доходов на вклады в уставные капиталы других организаций следует иметь в виду, что доходы от долевого участия в других организациях, дивидендов и процентов по акциям и облигациям, выпущенным на территории России, облагаются налогом. Налог удерживается у источников выплаты дохода. В связи с этим объявленные суммы дохода, дивидендов, процентов при начислении следует уменьшить на сумму налога. [c.165]
Начисление доходов отражается по дебету счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и кредиту счета 80 Прибыли и убытки . [c.165]
При поступлении доходов дебетуют счета 51 Расчетный счет или 52 Валютный счет и кредитуют счет 76. [c.165]
Акции бывают именными и на предъявителя обыкновенными и привилегированными. [c.166]
Именные акции содержат имя собственника. Их движение отражают в книге регистрации акций с указанием в ней данных о каждой именной акции, времени ее приобретения и о количестве акций у отдельных акционеров. [c.166]
По акциям на предъявителя в книге записывают только общее их количество. [c.166]
Обыкновенные акции не дают владельцу преимущественных прав на получение дивидендов, но дают право голоса в акционерном обществе. [c.166]
Привилегированные акции обеспечивают владельцу преимущественное право на получение дивидендов в форме гарантированного фиксированного процента, но не дают ему права голоса в акционерном обществе, если иное не предусмотрено уставом. [c.166]
Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется один раз в год советом директоров акционерного общества исходя из полученной прибыли и потребностей в ее использовании для развития акционерного общества и утверждается собранием акционеров. [c.166]
Учет движения акций осуществляют преимущественно на активном счете 06 Долгосрочные финансовые вложения , субсчет 1 Паи и акции . [c.166]
Приобретение акций отражают по дебету субсчета 1 счета 06, а продажу - по кредиту указанного субсчета. [c.166]
Купленные акции учитывают на счетах 06 и 58 в сумме фактических затрат на их приобретение. Фактические затраты складываются из покупной цены и дополнительных расходов по приобретению акций — оплаты услуг инвестиционного консультанта и инвестиционного посредника (брокера). Покупная цена состоит из номинальной цены и суммы премии, уплачиваемой эмитенту, или скидки, предоставляемой эмитентом. [c.166]
С 1 июля 1997 г. затраты по приобретению акций, как и других ценных бумаг, вначале учитывают на счете 08 Капитальные вложения . Со счета 08 фактическая себестоимость акции списывается в дебет счетов 06 или 58. [c.167]
Если акции оплачены не полностью, но инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям, то акции приходуют по полной сумме фактических затрат с кредита счета 08. В дебет счета 08 относят оплаченную сумму с кредита денежных счетов и неоплаченную часть со счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , субсчет Расчеты за приобретенные акции . В этом случае в балансе приобретенные акции отражают также по фактическим затратам, а неоплаченную часть — по статье кредиторской задолженности. [c.167]
В остальных случаях суммы, внесенные на подлежащие приобретению акции, учитывают по дебету счета 76, субсчет Расчеты за приобретенные акции , с кредита денежных счетов 51 или 52. В балансе эти суммы отражают по статье дебиторской задолженности. [c.167]
При оплате приобретенных акций имуществом их приходуют по покупной стоимости по дебету счета 06 или 58 с кредита счета 08, На счет 08 соответствующее имущество списывают со счета 47 Реализация и прочее выбытие основных средств (на стоимость передаваемых основных средств) или 48 Реализация прочих активов (на стоимость прочего имущества или нематериальных активов). Передаваемое имущество оценивают по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен. [c.167]
Приобретенные акции хранят в депозитарии или кассе самой организации. В функции депозитария, как правило, входят хранение акций, получение дивидендов по ним и перепродажа по поручению владельца. [c.167]
Расходы организации за услуги депозитариев отражают по дебету счета 88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и кредиту денежных или расчетных счетов. [c.167]

Вернуться к основной статье