Налоги по хозяйственным операциям движения производственных запасов

из "Бухгалтерский учет Издание 2 "

Одновременно определяют сумму износа по переведенным объектам по методике начисления износа для МБП. Разницу между исчисленной суммой износа и учтенной на счете 02 отражают по дебету соответствующих счетов издержек и кредиту счета 13. [c.215]
Кроме того, необходимо внести уточнения по субсчетам счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям . [c.215]
В бухгалтерском балансе МБП отражают по трем статьям первоначальная стоимость сумма износа МБП остаточная стоимость МБП, включаемая в итоговую величину актива баланса. [c.215]
По хозяйственным операциям движения производственных запасов исчисляют НДС, налог на прибыль и подоходный налог. [c.215]
Порядок учета НДС по производственным запасам зависит от назначения используемых производственных ресурсов (на производственные нужды, непроизводственные нужды, в реализацию, безвозмездную передачу), отраслевой принадлежности организации и ряда других особенностей. [c.215]
В расчетных документах поставщиков по поступившим производственным запасам отдельно выделяется сумма НДС. [c.215]
У колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий суммы НДС по товарам, работам и услугам, использованным на непроизводственные нужды (кроме товаров личного потребления), подлежат зачету в счет платежей в бюджет. [c.216]
По товарам, работам и услугам, использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, которые освобождены от НДС, суммы НДС, уплаченные поставщикам по таким товарам, зачету не подлежат, а относятся на счета издержек производства и обращения. [c.216]
Суммы НДС по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли и у населения, к зачету у покупателя не принимаются и расчетным путем не выделяются. [c.216]
В случаях, когда в первичных учетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов (работ, услуг), не выделена сумма НДС, и в расчетных документах исчисление НДС не производится. Именно поэтому стоимость таких приобретенных материальных ресурсов (работ, услуг), включая предполагаемые по ним НДС, приходуется по счетам материальных ресурсов (10, 12 и др.) на всю сумму счета с последующим списанием на издержки производства и обращения. [c.216]
Организации, использующие многооборотную тару, которая имеет залоговые цены, учитывают эту тару по залоговым ценам, включающим НДС, на счете 10 Материалы без предъявления по ней к зачету сумм НДС, уплаченных поставщикам при ее приобретении. [c.216]
В соответствии с установленным порядком учета НДС суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету) после фактической оплаты поставщиком за материальные ресурсы, списывают с кредита счета 19 (субсчетов 3 НДС по приобретенным материальным ресурсам и 4 НДС по приобретенным МБП ) в дебет счета 68 Расчеты с бюджетом . [c.216]
В случае если материальные ресурсы, по которым в установленном порядке произведено возмещение (вычет) НДС, использованы для непроизводственной сферы, имеющей специальные источники финансирования, делается исправительная бухгалтерская запись дебет соответствующих источников финансирования (88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и др.), кредит счета 68 Расчеты с бюджетом . [c.216]
Сумму НДС по материальным ресурсам, используемым при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от НДС, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (счета 20 Основное производство , 23 Вспомогательные производства и др.). [c.217]
При реализации материальных ресурсов приходящуюся на реализованные материалы долю НДС списывают с кредита субсчетов 3 и 4 счета 19 в дебет счета 48 Реализация прочих активов . Объем реализации для целей налогообложения определяют в том же порядке, как и при реализации основных средств (глава 3, 10). [c.217]
В случае реализации производственных запасов населению, включая своих работников, а также при натуральной оплате товарами по ценам не выше себестоимости облагаемый оборот определяется исходя из рыночных цен, сложившихся на момент реализации продукции, но не ниже ее фактической себестоимости. [c.217]
При безвозмездной передаче производственных запасов плательщиком НДС является организация, передающая эти запасы. Исчисленную сумму НДС относят в дебет счета 87 Добавочный капитал с кредита счета 68 Расчеты с бюджетом . Облагаемый оборот определяют исходя из средней цены реализации (без учета НДС) такой или аналогичной продукции, рассчитанной за месяц, в котором осуществлена передача. Если в этом месяце передачи материальных запасов отсутствовала реализация такой или аналогичной продукции, то средняя цена принимается исходя из цены последней ее реализации, но не ниже фактической себестоимости. [c.217]
Налог на прибыль. По безвозмездно полученным от других организаций производственным запасам организация-получатель увеличивает налогооблагаемую прибыль на стоимость полученных ценностей, но не ниже их балансовой стоимости, числящейся у передающей организации. Балансовая стоимость ценностей указывается в документах о передаче. [c.217]

Вернуться к основной статье