Тема 6. Налог на доходы физических лиц

из "Налоги и налогообложение "

В систему косвенных налогов наряду с НДС и акцизами входит налог с продаж. В налоговой системе Российской Федерации налог с продаж появился гораздо позже, чем НДС и акцизы. Он был введен Федеральным законом от 31.07.1998 г. 150-ФЗ О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . [c.127]
Введение налога с продаж означало существенное реформирование системы косвенных налогов. К 1998 г. сложилась ситуация, когда государство стало нуждаться в расширении доходных источников региональных и местных бюджетов, так как неэффективный налоговый контроль за взиманием НДС в розничной торговле и сфере услуг не обеспечивал достаточных поступлений в соответствующие бюджеты налоговых поступлений за счет косвенных налогов. [c.127]
В большинстве стран единовременное действие двух косвенных налогов (НДС и налога с продаж) не допускается. В налоговых системах может функционировать либо общегосударственный НДС (как европейский налог), либо региональные и местные налоги с продаж, взимаемые в розничной торговле (США, Канада и др.). Параллельное функционирование и НДС, и налога с продаж можно оправдать только переходным этапом реформирования налоговой системы Российской Федерации. Это было позже подтверждено ограничением НК РФ сроков действия налога с продаж. [c.128]
Налог с продаж относится к федеральным налогам. Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджет субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60%. [c.128]
Налог с продаж является целевым налогом — сумма платежей по налогу с продаж направляются на социальные нужды малообеспеченных нужд населения. [c.128]
На 1 апреля 1999 г. налог с продаж был введен в действие в 43 субъектах Российской Федерации, на 1 января 2001 г. — в 75. [c.128]
Введение налога с продаж для территорий означало прекращение взимания следующих видов налогов и сборов налога на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне сбора за право торговли налога на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров сбора с владельцев собак лицензионного сбора за право торговли винно-водочными изделиями лицензионного сбора за право проведения местных аукционов и лотерей сбор за выдачу ордера на квартиру сбора за парковку автотранспорта сбора за право использования местной символики сбора за участие в бегах на ипподромах сбора за выигрыш на бегах сбора с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами сбора за право проведения кино- и телесъемок сбора за уборку территорий населенных пунктов сбора за открытие игорного бизнеса. [c.128]
В большинстве субъектов Российской Федерации принята единая ставка налога с продаж в размере 5%, т.е. на максимально допустимом уровне. [c.129]
В отдельных субъектах Российской Федерации для ряда товаров ставки были установлены ниже максимального уровня. [c.129]
Например, в Нижегородской области пониженная ставка (3%) была установлена на автомобили, произведенные на территории этой области, а также при расчетах посредством кредитных и иных платежных карточек. В Псковской области пониженная ставка (0,1%) была установлена для алкогольной продукции, произведенной организациями, зарегистрированными на территории области, и (или) реализованной организациями оптовой торговли, также зарегистрированными на этой территории. [c.129]
В Республики Мордовия пониженная ставка (0,1%) была установлена для телевизоров, производимых государственным унитарным предприятием Республики Мордовия Саранский телевизионный завод . В Ульяновской области пониженная ставка (1,5%) была установлена для легковых автомобилей серии ВАЗ. В Камчатской области ставка 2% была установлена для услуг по пассажирским авиаперевозкам по российским межрегиональным линиям. [c.129]
Законом г. Москвы от 17.03.1999 г. 14 О налоге с продаж установлена ставка налога 2%, которая действовала с 1 июля 1999 г. до 1 января 2000 г. В 2000 г. действовала ставка 4%, а с 2001 г. налог с продаж взимается по ставке 5%. [c.129]
С 1 января 2002 г. налог с продаж регулируется положениями главы 27 Налог с продаж НК РФ, которая утрачивает силу с 1 января 2004 г. [c.129]
Налог с продаж устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, который при установлении налога, определяет ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. [c.129]
Налогоплательщиками налога с продаж признаются организации и индивидуальные предприниматели, если они реализуют товары (работы, услуги) только физическим лицам на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен налог с продаж. Ранее, до 2002 г., реализация могла осуществляться за наличный расчет и юридическим лицам. [c.130]
Физические лица могут рассчитываться наличными деньгами, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт. Несмотря на то, что перечень видов расчетов, приравненных к оплате за наличные деньги, сужен (ранее проведение расчетов могло быть осуществлено также по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц), положения п. 4 ст. 354 НК РФ не исключают из него передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги). [c.130]
Согласно п. 2 ст. 39 НК РФ в налоговом законодательстве должны быть определены место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг. В целях исчисления налога с продаж датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) считается день поступления средств на счета в учреждения банков или день поступления выручки в кассу, а в случае передачи товаров (работ, услуг) покупателю в обмен на другие товары (работы, услуги) — день передачи товаров (работ, услуг). [c.130]
Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации в размере не выше 5%. Вместе с тем субъекты Российской Федерации не могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении операций по реализации отдельных видов товаров (работ, услуг) и по группам налогоплательщиков или покупателей (заказчиков, отправителей) товаров (работ, услуг), поэтому с 2002 г. существенно расширился перечень товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению. [c.131]
Сумма налога с продаж включается в цену товара (работ, услуг), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю). Уплачивается налог по месту реализации товаров (работ, услуг). [c.131]
Розничная торговая организация реализовала за наличный расчет товары на сумму 244 800 руб. ( в том числе НДС — 20%, налог с продаж — 5%). Покупная стоимость реализованных товаров составляет 192 000 руб. [в том числе НДС (20%) — 32 000 руб.]. Согласно учетной политике организации учет товаров ведется по покупным ценам. [c.132]

Вернуться к основной статье