Выводы и обобщения

из "Самоучитель по составлению бухгалтерской отчетности "

Баланс показывает финансовый результат деятельности организации на определенную дату. В активе показываются инвестиционные решения организации, т.е. куда вложены средства. А в пассиве — за счет каких источников они финансируются заемных или собственных. [c.265]
Рассмотрим упрощенную форму бухгалтерского баланса (табл. 37). Для наглядности актив баланса поместим в левую часть таблицы, а пассив — в правую. В типовой форме бухгалтерского баланса, рекомендованной приказом Минфина России от 13.01.2000 4н, пассив баланса следует за активом. [c.265]
При заполнении баланса исходим из того, что сальдо активного счета отражается в активе баланса. Сальдо пассивного счета отражается в пассиве баланса. Сальдо активно-пассивного счета отражается в зависимости от его вида дебетовое сальдо — в активе баланса, кредитовое сальдо — в пассиве баланса. [c.265]
Рассмотрим заполнение актива баланса. Активы фирмы разделены на две большие группы внеоборотные активы и оборотные активы. Они записываются в балансе в порядке возрастания ликвидности, т.е. возможности обращения в наличные деньги. [c.265]
Рассмотрим более подробно, как распределяются счета по строкам баланса. [c.266]
К нематериальным активам относятся также организационные расходы, т.е. расходы, связанные с образованием организации, но только при условии признания их вкладом в уставный капитал и отражения в учредительных документах. [c.266]
При заполнении используются данные счета 01 Основные средства по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе. Так как при составлении баланса необходима расшифровка состава основных средств, мы вам советуем вести аналитический учет с использованием субсчетов по видам основных средств (земельные участки, объекты природопользования, здания, сооружения, машины и оборудование). [c.267]
При заполнении используются данные счетов 07, 08, 16, 61 07 Оборудование к установке — стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся или реконструируемых объектах капитальных вложений. [c.267]
Графа 3 = САЛЬДО НАЧАЛЬНОЕ ДЕБЕТОВОЕ (07) + САЛЬДО НАЧАЛЬНОЕ ДЕБЕТОВОЕ (08) + САЛЬДО НАЧАЛЬНОЕ ДЕБЕТОВОЕ (16) + САЛЬДО НАЧАЛЬНОЕ ДЕБЕТОВОЕ (61). [c.268]
Графа 4 = САЛЬДО КОНЕЧНОЕ ДЕБЕТОВОЕ (07) + САЛЬДО КОНЕЧНОЕ ДЕБЕТОВОЕ (08) + САЛЬДО КОНЕЧНОЕ ДЕБЕТОВОЕ (16) + САЛЬДО КОНЕЧНОЕ ДЕБЕТОВОЕ (61). [c.268]
При заполнении используют данные счета 03 Доходные вложения в материальные ценности . Они показывают, в каком размере использует организация имущество, предоставляемое за плату во временное пользование и владение другим лицам. Например, по договору лизинга и проката. Отражается с учетом износа, т.е. остатка по счету 02 Износ основных средств . [c.268]
Графа 3 = САЛЬДО НАЧАЛЬНОЕ ДЕБЕТОВОЕ (03) - САЛЬДО НАЧАЛЬНОЕ КРЕДИТОВОЕ (02). [c.268]
Графа 4 = САЛЬДО КОНЕЧНОЕ ДЕБЕТОВОЕ (03) - САЛЬДО КОНЕЧНОЕ КРЕДИТОВОЕ (02). [c.268]
Строка 120 = Строка 121 + Строка 122. [c.268]
Данная статья отражает деятельность организации на финансовом рынке. При заполнении используются данные счета 06 Долгосрочные финансовые вложения . Это могут быть долгосрочные (на срок более одного года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги), уставные капиталы других организаций, созданных на территории России или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные займы. Заполнение годовой отчетности требует от предприятия ведения развернутого аналитического учета по видам долгосрочных финансовых вложений и предприятиям, в которые осуществлены эти вложения. [c.269]
Рассмотрим два варианта учета долгосрочных финансовых вложений. [c.269]
Первый вариант без использования субсчета 82-2 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги . [c.269]
Графа 3 = САЛЬДО НАЧАЛЬНОЕ ДЕБЕТОВОЕ (06). [c.269]
Графа 4 = САЛЬДО КОНЕЧНОЕ ДЕБЕТОВОЕ (06). [c.269]
Второй вариант с использованием субсчета 82-2 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги . Этот резерв образуется в конце отчетного года организацией, имеющей вложения в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировки которых регулярно публикуются, если рыночная стоимость акций ниже их балансовой стоимости. Аналитический учет по субсчету 82-2 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги ведется по каждой ценной бумаге. В годовом бухгалтерском балансе долгосрочные финансовые вложения отражаются по рыночной стоимости (без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета), т.е. увеличиваются на сумму резерва. В пассиве баланса сумма образованного резерва отдельно не отражается. [c.269]

Вернуться к основной статье