Отчет о движении денежных средств

из "Международные стандарты финансовой отчетности "

Отчет о движении денежных средств является четвертым основным финансовым отчетом. Цель отчета заключается в предоставлении информации о денежных поступлениях и денежных выплатах организации за период. [c.62]
В качестве показателей отчета о движении денежных средств, как правило, используются денежные средства и их эквиваленты . [c.62]
Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные, высоколиквидные инвестиции (например, со сроком погашения 3 месяца и меньше). [c.62]
Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за отчетный период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. [c.62]
Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности следует раскрывать отдельно, так как такого рода расходы направлены на генерирование будущих доходов. [c.62]
Примерами потоков денежных средств в результате финансовой деятельности являются денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов денежные поступления от выпуска облигаций, векселей, закладных и других краткосрочных и долгосрочных кредитов денежные погашения кредитных сумм денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде. [c.63]
В отчете о движении денежных средств денежные потоки от операционной деятельности могут быть представлены либо прямым, либо косвенным методом. [c.63]
Международные стандарты финансовой отчетности поощряют использование прямого метода, потому что он обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которую не дает использование косвенного метода. [c.63]
В стандарте МСФО 7 приводятся примеры данного отчета, подготовленные прямым и косвенным методом. [c.63]
В структуре отчета выделяют три вида деятельности, которые идут в следующем порядке операционная, инвестиционная и финансовая деятельность. [c.65]
Сначала определяется чистый прирост (уменьшение) денежных средств за отчетный период, который рассчитывается путем суммирования чистых денежных средств от всех видов деятельности. [c.65]
В нижней части отчета отдельно отражаются существенные инвестиционные и финансовые операции, не связанные с использованием денежных средств. [c.65]
На этапе (2) показатели операционной деятельности, отраженные по методу начисления, следует пересчитать в показатели по кассовому методу. Такой пересчет можно осуществить с использованием косвенного или прямого метода. [c.67]
В результате применения обоих методов рассчитывается один и тот же итоговый показатель чистые денежные средства от операционной деятельности , однако прямой и косвенный методы применяют различный порядок раскрытия показателей, используемых при расчете. В МСФО предпочтение отдается использованию прямого метода. [c.67]
На первом этапе составления отчета о движении денежных средств определяется чистый прирост или уменьшение денежных средств. По сути, это разница между денежными средствами на начало и конец года. [c.68]

Вернуться к основной статье