Поиск принципов бухгалтерского учета

из "Теория бухгалтерского учета "

До 1920-х годов серьезных работ, связанных с вопросами формирования принципов бухгалтерского учета, не проводилось. Разнообразная практика счетоводства определялась либо интересами аппарата управления, либо личным опытом бухгалтера, в то время как теория учета существовала сама по себе. [c.44]
Здесь мы кратко охарактеризовали работы тех исследователей, которые в качестве средства развития учетной теории выбрали анализ существующей практики. Такой подход к построению теории, как правило, создает замкнутый цикл практика-теория—практика , что способствует продолжению использования сомнительных или устаревших методов. Далее мы рассмотрим результаты коллективных поисков бухгалтерских принципов. [c.47]
Наиболее важным примером коллективного исследования и документирования существующей практики явилось Временное положение о принципах бухгалтерского учета, опубликованное в 1936 г. Американской бухгалтерской ассоциацией (АЛА). Важность этого документа заключается в том, что он ознаменовал первую попытку коллективной работы в области, которая стала наиболее важной в дальнейшем развитии бухгалтерского учета. [c.47]
Временное положение включает двадцать утверждений, разделенных на три раздела, относящихся к определению затрат и стоимостей, оценке прибыли, разделению капитала и его прироста. Формулировка утверждений была ограничена определенными проблемами финансовой отчетности частных корпораций. [c.48]
Раздел, посвященный оценке прибыли, содержал шесть утверждений неточное определение начислений потребность в точном разделении повторяющихся и неповторяющихся статей, а также статей текущих и непредвиденных последние не следует прямо относить ни на прирост капитала, ни на прибыль от обычной деятельности или издержки метод оценки не должен использоваться для сглаживания прибыли. [c.48]
Последний раздел состоял из семи утверждений, главным образом имеющих отношение к разделению оплаченного и добавочного капитала. Счет прибыли должен использоваться для раскрытия, и никакие убытки не списываются непосредственно за счет добавочного капитала. [c.48]
Сквозь все Временное положение о принципах прослеживается, хотя явно не выражено, предположение о том, что баланс должен механически получаться суммированием результатов прошлых хозяйственных операций. Тезис, что баланс должен быть точным представлением текущего финансового состояния предприятия, подчинен этому молчаливому предположению [24, с.301]. [c.49]
Со своей узкой концепцией бухгалтерского учета и общей консервативной интерпретацией теории и практики Временное положение о принципах, будучи принятым, приведет к торможению развития бухгалтерского учета. Фактически Положение не предусматривает никакого конструктивного развития теории бухгалтерского учета, т. е. того, что, по мнению автора, должно составлять главный аспект подобного документа [24, с.303]. [c.49]
Временное положение, по всей видимости, удовлетворило тех, кто искал простой способ систематизации сложившейся практики, но не тех, кто пытался эту практику изменить. Как выяснится впоследствии, именно подобную реакцию обычно вызывали документы бухгалтерских организаций, включая более поздние концептуальные решения. [c.50]

Вернуться к основной статье