В бухгалтерском учете построение и подтверждение теории не могут обойтись без оценок. Форма и содержание всех теорий, предписывающих или описывающих, в значительной степени основаны на оценочных суждениях. Подтвердить теорию бухгалтерского учета — значит доказать, что применение теории приведет к имеющим смысл последствиям. При определении природы таких последствий невозможно избежать составления оценочных суждений.