Измерение финансовой эффективности предприятия

из "Стратегический учет для руководителя "

Принцип сопоставления означает согласование затрат с теми доходами, которые были получены в результате этих затрат. Исходя из этого принципа можно измерять эффективность обращения затрат в доходы (или прибавку, которую мы называем прибылью) для определенного продукта. Поэтому принцип сопоставления непосредственно связан с измерением финансовой эффективности, т. е. показателями деятельности предприятия в получении прибыли. После начального обсуждения принципа сопоставления мы рассмотрим принцип сопоставления по времени, который связан с распределением доходов по периодам времени, в которых они получены, и распределением затрат по ресурсам, израсходованным в те же временные периоды. Затем мы рассмотрим сопоставление па решениям, которое представляет собой логический анализ последствий определенного решения в виде затрат и доходов, чтобы определить влияние этого решения на предприятие в целом. И, наконец, мы рассмотрим сопоставление затрат на отдельные продукты по тому, как они распределяются по видам деятельности. [c.84]
Чтобы знать задачи измерения финансовой эффективности предприятия, необходимо понять принцип сопоставления (термин, используемый в бухгалтерском учете). Принцип сопоставления превращает стандартный анализ финансовых данных в творческую форму. [c.85]
Чтобы обеспечить постоянство в измерении эффективности, мы должны сопоставить входные ресурсы с результатами работы (см. рис.6.1). В финансовом смысле это означает сопоставление затрат с доходами предприятия. Поэтому для измерения эффективности необходимо определить принцип сопоставления , т. е. некие правила, которые позволяют решать, какие затраты можно сопоставлять с данными доходами, а какие нет. [c.86]
Сопоставление можно проводить по нескольким направлениям. [c.86]
При подготовке ежегодных отчетов предприятия учитываются определенные доходы и расходы, а остальные игнорируются . Возможно, были сделаны существенные затраты для создания основных ресурсов, которые использовались в течение отчетного года. В графе доходов может быть показана денежная наличность, полученная авансом в определенном году за работу, которая будет выполнена предприятием после конца данного финансового года. В этом случае бухгалтер эту часть полученной наличности перенесет на следующий отчетный год. [c.87]
Подобное сопоставление расходов и доходов по времени является любимой игрой бухгалтеров, когда они составляют отчет о прибылях и убытках за текущий год. [c.87]
Компания приобрела специализированные установки и оборудование на сумму 120000. Предполагается, что эти вложения будут приносить 80000 в год в течение пяти лет и прямые издержки составят 20000 в год (табл. 6.1). [c.88]
Ежегодные амортизационные отчисления =120 000/5 = 24 000. [c.88]
Интерпретируя таким образом принцип сопоставления, мы делаем ряд предположений. [c.88]
Существуют и другие способы оценки стоимости потенциала, используемого в производстве, и каждый из них имеет своих сторонников, но их рассмотрение выходит за рамки этой книги. [c.89]
Предполагается, что актив в примере 1 принесет за время его службы 400000 дохода и этот доход потребует 100000 прямых издержек. Распределение дохода происходит в соответствии с обычным циклом использования изделий — с прямыми издержками, пропорциональными доходам. [c.90]
Если следовать обычной процедуре учета капиталовложений исходя из равномерного распределения, то это приведет к серьезному искажению показателей характеристики работы предпри-ятия. Показатель прибыли к понесенным издержкам будет изменяться по годам странным образом (табл. 6.2). [c.90]
Этот пример показывает, что любая задача сопоставления состоит в том, чтобы показать, как сопоставляемые затраты обращаются в доход или, другими словами, как основной потенциал потребляется для получения дохода. Для некоторых основных ресурсов, таких как земля и здания, их использование в производстве не имеет непосредственной связи с их стоимостью. Для других, таких как установки и оборудование, степень их использования оказывает непосредственное влияние на их стоимость. Оценка влияния потенциала подобных ресурсов на получение прибыли за отчетный период всегда имеет весьма субъективный характер, но руководители предприятия должны решать эту серьезную проблему, если они хотят получить истинную оценку эффективности своего предприятия. [c.91]
По данным предыдущего примера может показаться, что сопоставление затрат основного капитала с приносящим доход потенциалом актива дает постоянную эффективность в размере 82%. Однако при изменении любого параметра, влияющего на эффективность в течение срока службы актива, показатель эффективности изменяется следующим образом. [c.91]
Мы вернемся к более подробному рассмотрению вопросов сопоставления по времени, когда будем рассматривать механизм составления финансовых отчетов в гл. 28—31. [c.92]
Задачей сопоставления по решениям является идентификация издержек наличности, понесенных вследствие решения, принятого для использования возможностей, приносящих определенные преимущества предприятию (увеличение доходов или экономию затрат). Решение об использовании возможности приводит к определенному изменению издержек предприятия и некоторому увеличению доходов. При оценке решения необходимо выделить результаты этого решения из результатов всех других решений, которые выполняются, выполнены или планируются предприятием. [c.92]
Мы уже отмечали в анализе теорем об обязательствах (гл. 4), как важно сопоставлять в процессе принятия решений предполагаемые расходы по обязательствам с предполагаемыми доходами. Логично распространить этот подход на оценку эффективности этого решения после его реализации и выявления его последствий. [c.92]

Вернуться к основной статье