Налог с продаж

из "Налоги и налогообложение в Российской Федерации "

Первая попытка введения з нашей стране налога с продаж предпринималась еще в СССР в 1991 г. и вызвала тогда резко негативную реакцию как со стороны населения страны, так и со стороны исполнительных и законодательных органов Российской Федерации. [c.401]
Это практически единственный случай в мировой практике налогообложения, когда одновременно в экономике одной страны функционируют и налог на добавленную стоимость (НДС), и налог с продаж. В США, например, действует налог с продаж, взимается он в сфере торговли при покупке товаров, однако там не введен НДС. В большинстве стран ЕС введен НДС, но в этих странах отсутствует налог с продаж. [c.402]
Очевидно, что объект налогообложения НДС и налогом с продаж в основном один и тот же. Разница лишь в круге облагаемых товаров, работ и услуг. Для налога с продаж, в частности, это главным образом потребительские товары и услуги, т. е. оказываемые и реализуемые в основном населению. Вместе с тем, это не исключает включения в круг обложения налогом и товаров производственно-технического назначения. Круг товаров, работ и услуг, облагаемых НДС, несколько шире. [c.402]
Введение налога с продаж в нашей стране представляется достаточно спорным и по другим причинам. Во-первых, по причине низкой покупательской способности населения, во-вторых, из-за того, что он не несет перераспределительной нагрузки среди различных слоев населения, ложась равным бременем на все население с разным уровнем доходов. В-третьих, взыскание этого налога именно в России представляет собой трудоемкий процесс, не позволяющий в полной мере обеспечить полное поступление в бюджет собранных с населения сумм налога. Дело в том, что большой удельный вес в розничной торговле и бытовом обслуживании населения занимает сектор, в котором отсутствует достоверный учет полученной наличной выручки, а следовательно, и собранных с населения сумм налога. [c.402]
Нормальные, отвечающие практически всем требованиям налогового контроля ККМ имеют организации торговли и бытового обслуживания населения, через которые проходит чуть более половины всего российского товарооборота и объема платных услуг населению. Однако даже у этих организаций проверки налоговых органов выявляют сокрытие выручки от 30 до 50 % за счет отпуска продукции за наличные деньги минуя кассовые аппараты. [c.403]
Таким образом, как показывают расчеты, не менее 30 % собранного организациями с населениями налога с продаж не поступает в государственную казну. [c.403]
Федеральный закон, обусловивший появление в Российской Федерации налога с продаж, являющегося региональным налогом, определил только общие элементы налогообложения. В частности, федеральное законодательство установило обязательный для всех субъектов Российской Федерации перечень товаров, работ и усл г, не подлежащих обложению данным налогом. Установлена также предельная ставка налога, превышать которую законодательные органы субъектов Федерации не вправе. У станс вливается же и вводится в действие налог с продаж законами субъектов Федерации, при этом он является обязательным к уплате на территории, на которой он введен в действие. [c.403]
Устанавливая на соответствующей территории налог с продаж, законодательные (представительные) органы субъектов Федерации определяют конкретную ставку налога, порядок и сроки его уплаты, льготы по налогу и форму отчетности, а также дополнительный перечень товаров, работ и услуг, реализация которых освобождается от налога с продаж. [c.403]
Плательщиками налога с продаж являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные на территории Российской Федерации в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары, работы и услуги на территории Российской Федерации. [c.404]
Объектом налогообложения по налогу с продаж признана стоимость товаров, работ и услуг, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. Как и все косвенные налоги, этот налог взимается указанными выше юридическими лицами и предпринимателями с населения или оптовых организаций при продаже товаров, работ или услуг за наличные деньги. При реализации товаров, работ и услуг налогоплательщик (продавец) должен включить сумму налога с продаж в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров, работ или услуг. [c.404]
При определении объекта обложения налогом важно знать, что к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров, выполнение работ или оказание услуг населению в обмен на другие товары, работы или услуги. [c.404]
При этом в целях налогообложения в соответствии с законодательством субъектов Федерации товаром считается продукция (предмет, изделия), в том числе производственно-технического назначения, реализованная за наличный расчет. [c.404]
При реализации услуг объектом налогообложения является стоимость оказанных услуг грузового транспорта, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу бытовых услуг и услуг связи рекламных услуг других платных услуг, осуществляемых за наличный расчет. [c.405]
Кроме этого, федеральное законодательство установило, что к товарам, не облагаемым указанным налогом, могут относиться и другие товары первой необходимости по перечню, устанавливаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации с целью недопущения снижения уровня жизни малообеспеченных групп населения. [c.407]
В принятых в ряде субъектов Федерации законах об установлении налога с продаж к товарам, стоимость которых не облагается данным налогом, кроме перечисленных федеральным законодательством, отнесены яйцо, мука, макаронные изделия, овощи скот и птица в живом весе мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных) рыба живая море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (за исключением деликатесных) изделия медицинского назначения и очковой оптики услуги по изготовлению лекарств, контролю качества лекарств, изготовлению и ремонту очков услуги организаций здравоохранения, центров Госсанэпиднадзора услуги почтовой связи, а также редакций средств массовой информации. [c.407]
В ряде субъектов Федерации освобождены от обложения налогом с продаж стоимость бытовых услуг по пошиву и ремонту одежды, обуви, трикотажных изделий химической чистке и крашению одежды стирке белья прокату переработке сельхозпродуктов ремонту часов, мебели. [c.407]
Отдельные субъекты Федерации освободили от налогообложения стоимость предметов богослужебного назначения, церковной утвари, религиозной литературы, реализация которых осуществляется религиозными объединениями и организациями, находящимися в их собственности. [c.407]
Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ и услуг исходя из применяемых цен и тарифов с включением в них НДС и акцизов для подакцизных товаров. [c.407]
Предельная ставка налога с продаж установлена федеральным законодательством в размере 5 %. Законодательные органы субъектов Федерации в этом пределе устанавливают ставку на соответствующей территории. При этом, если осуществляется реализация товаров, работ и услуг по ценам, включающим в себя налог с продаж, то применяется так называемая расчетная ставка. [c.408]

Вернуться к основной статье