Некоторые вопросы теории оптимального косвенного налогообложения

из "Налоговая реформа в России проблемы и решения Том 1 "

Существование системы оптимальных косвенных налогов. В контексте оптимальности адвалорные и специфические налоги в случае совершенной конкуренции оказываются эквивалентными. Поэтому мы будем делать переходы к той или иной налоговой системе, исходя из соображений удобства. При этом эффекты, связанные с несовершенной конкуренции между покупателями и продавцами продукции, не будут учитываться при анализе. [c.102]
Если функция общественного благосостояния является функцией индивидуальных полезностей потребителей, производственные множества являются конусами, то в условиях заданной системы налогообложения общественный выпуск лежит на границе Парето. Иначе говоря, если z - чистый общественный выпуск (производство в общественном секторе за вычетом государственного потребления), у - частный выпуск, то решение задачи максимизации благосостояния принадлежит границе множества Z+Y 28. Таким образом, в условиях эффективно функционирующего государственного сектора экономики система косвенных налогов может приводить к общественно-оптимальному решению. [c.102]
Утверждение о существовании оптимального решения, тем не менее, не позволяет судить о свойствах этого решения. Пусть V(q,b) - функция общественного благосостояния, представляющая собой некоторое выражение от индивидуальных косвенных функций полезности экономических агентов, s -вектор теневых цен на продукты, x(q,b) - агрегированный спрос потребителей. Для оптимального решения оказывается справедливой следующая теорема. [c.102]
Здесь 1 - предельная полезность дохода, т.е. 1 = -у-. [c.103]
Вообще говоря, условие оптимальности системы акцизов не имеет одного общего аналитического решения. В частности, в векторной форме оно имеет вид t — -(- 2. ) lx. [c.104]
Неравенство распределения редкого блага в условиях налогов Рамсея. Одним из теоретических результатов данной работы является то, что для косвенных налогов критерии вертикального равенства и эффективности приходят в объективное противоречие. В основе такого вывода лежит утверждение, доказанное в данном параграфе. [c.105]
Необходимо отметить, что налоги Рамсея имеют некоторые специфические особенности, которые необходимо учитывать при анализе композитных благ. Если блага, входящие в один композитный товар, облагаются налогами по разным ставкам, шкала акциза на композитное благо становится нелинейной при пропорциональном изменении физического объема благ, составляющих композитный товар, эффективная ставка акциза будет меняться в соответствии со ставками на отдельные товары. При этом, поскольку композитные товары обладают свойствами обычных благ при решении задачи потребителя, для них также оказывается справедливым правило обратной эластичности при налогообложении Рамсея. [c.106]
Выше было показано, что задача поиска налогов Рамсея эквивалентна задаче минимизации чистых потерь общества. Соответственно полученное решение доставляет минимум измеренным в терминах излишка потребителя чистым потерям общества. Интересным фактом является то, что между выравнивающими свойствами и свойствами с точки зрения общественного благосостояния существует непосредственная связь. [c.106]
Докажем следующее утверждение для всякого нелинейного акциза Рамсея (т.е. акциза, зависящего от объема потребления товара конкретным потребителем) на потребительское благо найдется нелинейный акциз с другой системой ставок, приносящий в бюджет доход такой, что полученное распределение посленалогового потребления будет доминировать по Лоренцу посленалоговое потребление с нелинейным акцизом Рамсея. [c.106]
В этой системе первое уравнение характеризует постоянство налоговых поступлений, а второе тождество описывает постоянство совокупного спроса. Докажем, что существуют удовлетворяющие этой системе изменения налоговых ставок, такие что dth dtt 0 и dtj 0. [c.107]
Таким образом, новое распределение спроса доминирует по Лоренцу распределение, формирующееся под воздействием системы налогов Рамсея. [c.107]
Доказанное утверждение позволяет сделать несколько теоретических выводов. Поскольку в случае налогов Рамсея достигается минимум чистых потерь общества при фиксированных доходах бюджета, всякая другая система налогов приводит к заведомо большим потерям общества. Это, в свою очередь, означает, что при переходе от вектора налогов Рамсея к какому-то другому вектору налогов, обеспечивающему большее равенство налогоплательщиков, происходит рост потерь эффективности, связанных с налогообложением. [c.108]
Действительно, ценовой эффект спроса будет приводить к тому, что под воздействием адвалорного акциза t имеет место x(q,y) x(q(l+t),y). В условиях снижения ценовой эластичности спроса на продукт с ростом дохода, с ростом акциза будет снижаться доля потребления наиболее бедных индивидуумов в совокупном спросе, что приведет к росту неравенства. В то же время при изменении акциза неравенство налоговых обязательств будет снижаться в силу меньшей реакции на цену у богатых потребителей. [c.108]
Таким образом, можно сделать вывод о том, что при переходе от оптимальной системы косвенных налогов к системе с лучшими выравнивающими свойствами происходит, с одной стороны, рост чистых потерь общества, а, с другой стороны, снижение неравенства вмененного налогового бремени экономических агентов. [c.108]

Вернуться к основной статье