Информационная база анализа финансового положения

из "Анализ хозяйственной деятельности в промышленности "

Основным источником информации для анализа финансового положения предприятия является бухгалтерский баланс. Используются также и формы бухгалтерской отчетности ф. 2 Отчет о прибылях и убытках , ф. 3 Приложение к балансу предприятия , данные текущего бухгалтерского учета. [c.7]
В общем виде содержание и структуру баланса характеризуют рис. 1.1, 1.2. Как показано на рис. 1.1, информация, представленная в балансе, может быть рассмотрена в двух аспектах - бухгалтерском и управленческом. Каждому из этих аспектов присущ и свой понятийный аппарат. [c.7]
Бухгалтерский аспект представляет собой сбалансированность активов и пассивов и определенную последовательность размещения разделов и статей баланса, в основе которой лежит принцип нисходящей по продолжительности их нахождения в обороте. [c.7]
В соответствии с этим принципом в первом разделе актива баланса размещены основные средства, находящиеся в обороте наиболее длительное время, во втором - нематериальные активы, а в третьем - текущие. Соответственно в пассиве в первом разделе находятся собственные источники как наиболее долгосрочные, во втором - долгосрочные финансовые обязательства, находящиеся в обороте определенный срок (более года), в третьем - краткосрочные обязательства. Основными понятиями (показателями) здесь являются активы, пассивы, оборотные средства, долгосрочные активы, текущие активы, источники собственных средств, долгосрочные финансовые обязательства, краткосрочные финансовые обязательства и др. [c.8]
Бухгалтерский баланс - это статичная модель, отражающая состояние средств и их источников на определенный момент, т. е. в застывшем состоянии. Чтобы содержащаяся в бухгалтерском балансе информация смогла заговорить для целей управления, она и рассматривается в управленческом аспекте. Укрупненно такое представление дает рис. 1.1. [c.8]
Здесь введены такие показатели, как капитал общий, основной, оборотный, собственный, заемный, долгосрочный, краткосрочный. [c.8]
Следовательно, определение соответствующего показателя капитала зависит от того, по данным актива или пассива баланса он рассчитывается, и от цели анализа. Если используется баланс, в котором содержатся регулирующие статьи, то следует составить нетго-баланс. [c.9]
По активу баланса капитал подразделяется на основной (разделы I и II) и оборотный (раздел III). Критериями этого подразделения являются время функционирования, характер использования и источники формирования. Основной капитал - это вложенные средства с долговременными целями в недвижимость, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия и т. п. связанные, немобильные, на длительное время выведенные из оборота средства, первоначальная стоимость которых снижается, в общую сумму капитала включается по остаточной стоимости. [c.9]
Оборотный капитал - это наиболее мобильные, постоянно находящиеся в обороте средства чем быстрее они оборачиваются, тем больше предприятие зарабатывает прибыли. [c.9]
Сумму основного и оборотного капитала можно назвать общим капиталом. [c.9]
Использование этого показателя не противоречит экономической теории, так как вложение средств изначально предполагает получение прибыли. Если предприятие не достигает этой цели, оно становится банкротом. Следовательно, общий капитал по активу баланса - это средства, вложенные в предприятие (субъект хозяйствования) для начала и продолжения хозяйственной или иной деятельности с целью получения прибыли, дохода, В этом смысле показатели общего капитала и инвестиции совпадают с небольшой долей условности. [c.9]
Определение понятия капитала как обязательств и использование его в практике аналитической работы позволяет дать общую оценку эффективности использования всех источников формирования капитала, в том числе собственных и заемных, выбрать наиболее эффективное их соотношение. Однако это определение не является универсальным и безупречным, когда речь идет о юридическом аспекте понятия собственный капитал, связанного с границами ответственности субъекта хозяйствования (полная и ограниченная ответственность). Здесь нужно четкое юридическое определение, исключающее различное его толкование. [c.10]
В практике некоторых зарубежных стран законодательно закреплены в Законе о компаниях и др. две официальные версии баланса - общая и управленческая. Общая версия соответствует действующей структуре бухгалтерского баланса с присущим ему понятийным аппаратом, управленческая же представляет собой определенным образом преобразованный (сокращенный) бухгалтерский баланс. Сущность преобразования состоит в исключении из пассива и актива баланса долгосрочных и краткосрочных производственных обязательств. Итог преобразованного (сокращенного) баланса по активу отражает чистые активы, а по пассиву - вложенный капитал (рис. 1.2). [c.10]
В некоторых зарубежных источниках вложенный капитал определяется только как долгосрочный (собственный капитал + долгосрочные кредиты банка и займы). [c.10]
Однако не все зарубежные экономисты разделяют эту точку зрения. Некоторые считают, что краткосрочные кредиты и займы целесообразно включать в расчет вложенного капитала. [c.11]
Не следует, однако, отождествлять понятия долгосрочный капитал и вложенный, так как последний не включает долгосрочные производственные (операционные) обязательства. [c.11]
Вложенный капитал = итог раздела I пассива + итог раздела II пассива + стр. 700 + стр. 720 раздела III пассива. [c.11]
Расчет указанных выше показателей по данным анализируемого баланса приведен ниже. [c.11]
Изложенное выше говорит о том, что при анализе информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, можно использовать понятийный аппарат, характеризующий как бухгалтерский, так и управленческий его аспект. Выбор конкретного подхода и показателей зависит от субъекта анализа и его цели. [c.12]
Применяемый в настоящее время баланс предприятия (табл. 1.1) приближен по своему содержанию к условиям рыночной экономики и международным стандартам, так как активы предприятия отражены в нем как стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает предприятие на отчетную дату, а пассивы - как источники финансовых ресурсов и обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности. Информация, содержащаяся в балансе, представлена в удобном для проведения анализа виде и может использоваться различными пользователями руководителями предприятий, экономическими службами, инвесторами, кредиторами, налоговой службой, банками и др. [c.12]

Вернуться к основной статье