Сущность налоговой системы. Функции налогов

из "Государственное управление и экономическая политика "

В законодательном порядке государство в виде налогов изымает часть получаемых производителем доходов, которые затем перераспределяет посредством бюджета, чтобы содержать непроизводственную сферу аппарат управления, армию, службы порядка и безопасности, культуру, образование, здравоохранение, науку. [c.135]
Принципы построения и организации взимания налогов определяется государственными законодательными актами. Следует различать субъекты налогообложения (налогоплательщиков), объекты налогообложения (облагаемый доход, имущество), единицу обложения (единицу измерения объекта налога), налоговую ставку (норму налогообложения) и налоговый оклад (сумму налога с одного объекта), налоговые льготы. [c.135]
Ее формирование осуществляется исходя из двух принципов функционального и территориального. В соответствии с функциональным назначением выделяют налоги с физических и юридических лиц. С территориальных позиций устанавливаются налоги, поступающие в федеральный бюджет, в бюджеты субъектов Федерации и в распоряжение местных органов власти. [c.135]
В РФ действует порядок, при котором сумма прибыли, полученная за пределами РФ, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в РФ. Суммы налогов на прибыль, полученную за пределами РФ, уплаченные предприятиями за границей в соответствии с законодательствами других государств, засчитываются при уплате налога на прибыль в РФ. При этом размер засчитываемой суммы не может быть больше суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в РФ по прибыли, полученной за границей. [c.136]
Основными элементами налоговой системы являются виды налогов и подходы к их начислению - налоговые ставки и налоговая база. Налоговая база и порядок ее определения (исчисления) устанавливаются применительно к каждому налогу (сбору), это стоимостная, физическая характеристика объекта налогообложения. Например, облагаемый доход - часть валового дохода юридических и физических лиц, подлежащих обложению налогом. Облагаемый доход определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика установленных законом скидок и льгот. Если налогоплательщик получает доход в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), то они учитываются в составе доходов налогоплательщика как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день получения такого дохода, исчисленная исходя из их рыночных (тарифов), а при государственном регулировании тарифов на эти товары (работы, услуги) - исходя государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, для акцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. [c.136]
По способу взимания делятся на индивидуальные и универсальные. [c.137]
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. [c.137]
П0 - максимальный уровень налоговых поступлений Е - пороговое значение в динамике кривой. [c.138]
Налоговая ставка представляет определенную долю дохода, подлежащую перечислению в бюджет. На рисунке 6.1 приведена кривая Лаффера, показывающая, что по мере роста налоговых ставок (Н) общая сумма поступлений в бюджет (П) растет лишь до определенного размера. При этом значению ставки Н0 соответствует максимальный объем финансовых средств, отчисляемых в бюджет П0 в виде налогов. После прохождения значения Е последующее увеличение ставок Н ведет не к росту налоговых поступлений, а к их сокращению, в силу того, что дальнейшее увеличение налогов подрывает заинтересованность предпринимателей в наращивании объемов производства. [c.138]
Различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества физических и юридических лиц. Главную роль среди них играют подоходный налог с населения и налог на прибыль. Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включаемые в тариф. Собственник товара или лицо, оказывающее услуги, является сборщиком налога, а конечным его плательщиком является потребитель. В отличие от прямых налогов они непосредственно не связаны с получаемым доходом или имуществом налогоплательщика. Пример косвенного налога приведен во вставке. [c.139]
Мировая практика свидетельствует о том, что изъятие у налогоплательщика до 30% его дохода является тем рубежом, за которым начинается процесс сокращения инвестиций в экономику. Если же налоги лишают предприятие и население 40-50% и даже большей доли доходов, это ведет к ликвидации стимулов для предпринимательской инициативы и расширения производства. Кроме того, чем выше предельные ставки налогов, тем сильнее стремление налогоплательщика уклониться от них. [c.140]
В действующем законодательстве не решены проблемы выполнения налогами распределительной функции. Бюджетная система не имеет законченной схемы закрепления налогов за различными уровнями. Используется практика регулирования доходной части субъектов Федерации и местных органов власти путем установления отчислений от федеральных налогов в бюджеты нижестоящих уровней. [c.141]
Государственная налоговая служба России (Министерство по налогам и сборам) относится к центральным органам государственного управления страны и подчиняется Президенту РФ и Правительству РФ. Органы государственной налоговой службы Российской Федерации составляют единую систему контроля за соблюдением налогового законодательства. Структура органов включает центральный аппарат государственной налоговой службы и налоговые инспекции по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, районам, городам (за исключением городов районного подчинения) и районам в городах, которые являются юридическими лицами. [c.141]
Главной задачей государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты различных уровней. Ее центральный аппарат участвует в разработке налоговой политики, проверяет соответствие нормативных документов, издаваемых министерствами и ведомствами, действующему налоговому законодательству, разрабатывает формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, а также формы отчетов государственных налоговых инспекций. [c.141]
Комплексная проверка проводится налоговыми органами в плановом порядке, а также при ликвидации организаций или в случае их банкротства. В этом случае проводится полная проверка начисления и уплаты налогов и других обязательных платежей за весь период деятельности предприятия или со времени завершения предыдущей комплексной проверки. [c.141]
По заданиям вышестоящих налоговых органов на основании оперативной информации, предоставленной правоохранительными органами, в ходе встречных проверок проводится тематическая налоговая проверка. В ходе тематических проверок исследуются отдельные вопросы финансово-хозяйственной деятельности, порядок бухгалтерского учета отдельных операций и т.п., например учет валютных операций, результатов внешнеэкономической деятельности, порядок налогообложения средств, полученных безвозмездно от других организаций. [c.141]
Государственные налоговые органы производят в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях проверку документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет. В случае непредставления затребованных документов приостанавливаются операции проверяемых субъектов по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях. [c.142]
Результаты проверки государственной налоговой службой предприятий, учреждений, организаций оформляются актами, в которых отмечаются выявленные нарушения налогового законодательства и даются указания об их устранении, а также внесении причитающихся сумм в бюджет. Руководители государственных налоговых инспекций имеют право налагать на должностных лиц предприятий, учреждений, организаций и граждан, виновных в административных правонарушениях, штраф, а в случае необходимости передавать дела правоохранительным органам. [c.142]
В случае просрочки обязательств взимается пеня. По общему правилу она устанавливается в виде процента от суммы (цены) просроченного обязательства и начисляется на каждый день просрочки. Период начисления пени может быть ограничен определенным сроком, после чего предусматривается взыскание разового штрафа. Может быть установлен и предельный размер пени в твердой сумме или за весь период начисления в процентах к стоимостному выражению просроченного обязательства. К пени применяются общие правила о неустойке. [c.142]
Государственная налоговая служба взаимодействуют с государственными органами власти субъектов РФ и местного самоуправления, контроле за правильностью и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей, координации работы по сбору необходимой информации для составления бюджетов соответствующих территорий. [c.142]

Вернуться к основной статье