Факторы экономического роста и налоговый потенциал

из "Налоги и налогообложение "

Под воздействием экономико-логических законов формируются внутренние закономерности развития самой налоговой системы, которые в комплексе с правовыми законами определяют ее стратегию. Закономерности налогообложения — это существование устойчивых и объективных связей между системой налоговых отношений и другими базисными и надстроечными явлениями. Подтверждением этому служат учения классиков экономической мысли и современных ученых. Знание этих закономерностей позволяет отсечь от собственно налогов все другие (случайные) формы перераспределения доходов, употребляемые властью вне зависимости от возможностей экономики. [c.113]
Налоговое право находится в неразрывном единстве с конституционным правом. Конституция страны определяет основной налоговый правопорядок. Взаимодействует налоговое право и с административным правом. Место и взаимосвязи налогового права с отраслями правового обеспечения жизнедеятельности общества, особенно в сфере экономических и финансово-хозяйственных отношений, проиллюстрированы на рис. 18. [c.115]
Налоговое право — это не только отрасль объективных экономико-правовых знаний, но и взаимообусловленный комплекс налоговых законов, других общенациональных юридических норм, влияющих на налоговое производство, а также система органов законодательной и исполнительной власти, их права и обязанности. Закон в современном правовом смысле — это общеобязательное правило, признаваемое государственно-властными органами с согласия нации для всеобщего выполнения. Налоговое право придает налогообложению государственно-властный характер, охватывает его с двух сторон экономической и юридической. Предметом налогового права как отрасли публичного права являются нормы, регламентирующие имущественные отношения, т. е. отношения собственности. [c.116]
Однако налоговое право — не только система юридической регламентации налоговой практики. Оно выходит за чисто правовые рамки и все более широко опирается на закономерности, выведенные экономическими, социологическими, психологическими науками, наукой управления. Фундамент всех этих обширных областей научно-практических знаний составляют положения классической политической экономии и современные достижения мировой экономической науки. Знание классических экономических законов воспроизводства является отправным пунктом для создания оптимальных экономических и юридических структур управления общественным развитием. Тем самым налоговое право отходит от своего старого наименования налоговое законодательство , поскольку уже не ограничивается изучением чисто правовых норм в области налогообложения, а пытается определить, в какой мере сформированные налоговым методом государственные средства позволяют реализовать государству свою экономическую политику. [c.116]
на которой развивается налоговое право, т. е. ее методологический фундамент, — это общие основы юриспруденции, политическая экономия, теория государства и права, наука о финансах. Исследования в этой области уже вышли за рамки чисто монографических исследований отдельных финансовых, бюджетно-налоговых операций и предопределили тем самым условия создания теории налогового права. Прочные теоретические познания правовой специфики налоговых отношений дадут основания для отработки и принятия законов об экономически обоснованных формах налоговых изъятий. [c.116]
Подчинение налогообложения конституционным требованиям вытекает из принципа, закрепленного в статье 14 Декларации прав человека и гражданина (1789). Эта статья гласит, что все граждане имеют право непосредственно или через своих представителей устанавливать необходимость налогового обложения, свободно соглашаться на это, определять назначение налогов, количество и сумму, их использование, принципы обложения и сроки. Статья 15 обязывает лиц, ответственных за налоговое производство, постоянно и публично отчитываться о результатах своих действий. [c.118]
Таким образом, уже с момента зарождения конституционного режима устанавливается демократический принцип определения доходов и расходов либо всем народом (референдум), либо избранными его представителями. Развитие финансового, бюджетного и налогового права связано с развитием парламентаризма. Право формировать бюджет в условиях правового государства, соглашаться на ту или иную величину налогов можно назвать своеобразным орудием в руках народа против злоупотреблений правящей администрации. Этот процесс подконтролен обществу. [c.118]
В Конституциях США, Германии, Италии и других стран отведены целые разделы правовому финансовому, бюджетному и налоговому режиму. В них определяются права и функции административно-территориальных единиц, ответственность за нарушение положений права. [c.118]
Конституция гласит, что правила, регулирующие налогообложение и денежное обращение, должны содержаться в специальном законе о финансах. В ней также определяются государственные доходы и пошлины, а также основные процедуры голосования финансовых, бюджетных и налоговых законов. Разумеется, соблюдение всех конституционных прав, равно как совершенство самой Конституции, зависит от реального состояния экономики и политики в той или иной стране. Провозглашение прав еще не означает их неукоснительного соблюдения. Демократизм может быть реальным или иллюзорным, поэтому правовая грамотность каждого гражданина имеет большое значение в становлении и укреплении политических и экономических свобод. Демократическое развитие общества позволяет установить господство права при оформлении федеративных основ государственности, следовательно, становлении бюджетно-налогового федерализма. Именно эти условия являются определяющими при разработке, принятии и применении грамотной системы налогообложения. [c.118]
Налоги — одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так же, как чеканка монеты и отправление правосудия. Из этого следует, что перечень налогов, методика их исчисления и порядок взимания устанавливаются в одностороннем порядке. Однако следует заметить, что противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее. Согласие на установление налогов дает парламент, представители нации в целом. Следовательно, налоги сами по себе демократичны. Фактически демократический характер налогов определяется волей народа к экономической свободе. Осознавая необходимость финансирования общественных потребностей, общество добровольно возлагает на себя обязательство по отчуждению части собственных доходов в пользу государства. Если воля к экономической свободе не всеобща, большинство нации безучастно относится к формированию парламента из политиков-профессионалов, то налоги, как правило, устанавливаются в интересах правящего режима. [c.119]
Налоговое законодательство — это система нормативных актов различного уровня, регулирующих правоотношения плательщиков с государством, организацию, ход и цели налогового производства, ответственность сторон за налоговые правонарушения. Центральное место в налоговом законодательстве занимает Налоговый кодекс. Помимо него налоговые правоотношения регулируются системой таможенного, арбитражного, уголовного, административного, гражданского законодательства. Кроме того, силу закона приобретают межгосударственные договоры, принимаемые для избежания двойного налогообложения. [c.120]
Налоговый кодекс в большинстве государств является федеральным или унитарным конституционным законом, регламентирующим правовой, экономический и организационный порядок функционирования системы налогообложения. Нормы, устанавливаемые в рамках прав и обязанностей сторон налоговых правоотношений, признаются главенствующими по сравнению с положениями других законов. [c.120]
Если взыскание налогов ограничивается их характером, то это ограничение не относится к его размерам. Этим налоги отличаются от расходов. Утверждается налоговый правопорядок, а не сумма поступающих средств. Несомненно, Закон о бюджете оценивает размер ожидаемых налоговых поступлений. Такая оценка необходима, поскольку она определяет величину утверждаемых расходов. Оценка доходов выступает как важнейший элемент экономического и финансового баланса, определить который — цель Закона о бюджете. [c.121]
Таким образом, налоговые доходы как основной вид ресурсов государства подлежат законодательному утверждению. Правило об утверждении налогов имеет долгую историю. Оно содержится в статье 14 Декларации прав человека и гражданина (1789) и было принято намного раньше, чем принцип законодательного утверждения расходов. Последний может рассматриваться как логическое следствие первого. Компетенция парламента по вопросам доходов гораздо шире, чем по государственным расходам. Законодательная регламентация налогов существенно отличается от утверждения направлений государственных расходов или так называемого бюджетного финансирования. Это различие необходимо учитывать, поскольку оно определяет весь режим налогообложения. Утвержденный расход остается факультативным, утвержденный же налог обязательно должен быть взыскан. [c.121]
Перечень и основные принципы взимания налогов и пошлин определяются налоговым и таможенным законодательством. Налоговый и таможенный кодексы — тесно взаимодействующие государственные правовые акты. Однако они не должны дублировать режим сбора платежей, а тем более противоречить друг другу. [c.122]
Не нарушает принцип законности налогов и особая система льготирования, развивающаяся на договорной основе. Современное финансовое право допускает существование налоговых договоров. Такие договоры заключаются в целях избежания двойного налогообложения, они имеют межгосударственный характер. Внутригосударственные налоговые договоры заключаются и в случаях, если предприятия принимают на себя обязательства по выполнению общенациональных инвестиционных и социальных программ. В таком случае предприятие может воспользоваться правом на целевые налоговые послабления. Однако и в этом случае необходимо принятие особого закона, регламентирующего порядок действия такой системы налогового стимулирования. Данная практика широко распространена в мире, в России она только законодательно оформлена (Закон РФ от 20 декабря 1991 г. 2071-1 Об инвестиционном налоговом кредите [8 9]). [c.122]

Вернуться к основной статье