Корректирующие записи

из "Практический курс по международным стандартам финансовой отчетности "

Корректирующие записи необходимо делать всякий раз при составлении финансовой отчётности. Корректирующие записи можно классифицировать либо как (а) предоплату (расходы будущих периодов или доходы, полученные в счет будущих периодов), либо как (б) начисления (начисленные доходы или начисленные расходы). [c.44]
Расходы будущих периодов - это уже оплаченные расходы, которые отражаются в составе активов до тех пор, пока соответствующие экономические выгоды не использованы или потреблены. [c.44]
Доходы, полученные в счет будущих периодов - это уже полученные доходы, которые отражаются в составе обязательств до тех пор, пока они не заработаны. [c.45]
Начисленные доходы - доходы заработанные, но не полученные денежном выражении (или в отношении которых не выставлены счета). [c.45]
Начисленные расходы - расходы понесенные, но не оплаченные (или в отношении которых не выставлены счета). [c.46]
Каждая корректирующая запись затрагивает один счет бухгалтерского баланса и один счет отчёта о прибылях и убытках. [c.46]
После отражения в журнале всех корректирующих проводок и переноса данных из журнала в Главную книгу составляется скорректированный проверочный баланс. В таком проверочном балансе отражаются сальдо по всем счетам (в том числе и по скорректированным) на конец отчётного периода. [c.46]
Цель составления скорректированного проверочного баланса - удостовериться в том, что после осуществления всех корректировок сумма всех записей по дебету равна сумме всех записей по кредиту счетов Главной книги. [c.46]
На основе скорректированного проверочного баланса составляется финансовая отчётность. [c.46]
Остатки по счетам доходов и расходов не должны переходить в следующий учётный период, поскольку при переходе они бы повлияли на величину чистой прибыли в следующем периоде и невозможно было бы определить финансовый результат следующего года. [c.52]
Для решения этой проблемы, в конце каждого финансового года все временные счета закрываются с переносом остатка на счет капитала. [c.52]
Эти записи не являются обязательными, в отличии от вышеприведённых, и предназначены для удобства в учёте. [c.52]
Реверсы - это обратные или аннулирующие проводки. Они делаются в первый день нового учётного периода и представляют собой зеркальную запись корректирующих проводок предыдущего учётного периода. Обратные записи делаются для удобства последующего учёта. Пример с начисленными процентами. Компания берет займ в 1000 у.е. под 21% годовых 1 октября 2004 года с условием выплаты процентов 1 раз в полгода. 1 апреля 2005 года компания должна будет выплатить 60 у.е. как проценты (1000 0,12 6/12). 31 декабря 2004 года делается корректирующая проводка по начислению процентов. [c.52]
Таким образом, сальдо на счете расходов равно нулю. [c.52]
Если не сделать обратную проводку, то 1 января 2005 года никаких дополнительных записей не производилось бы, а 1 апреля 2005 года сложной проводкой отражалась бы выплата процентов с отнесением части из них на расходы 2005 года и части на погашение начисленных процентов. [c.52]

Вернуться к основной статье