Инфляция и финансовые отчеты

из "Анализ финансовой отчетности Издание 2 "

Инфляция является сравнительно новым экономическим фактором. Реально она появилась в XX в., хотя периоды заметного роста цен были известны и ранее. Но эти периоды были присущи отдельным странам либо имели временные ограничения, и для их характеристики не использовался термин инфляция . Этот термин возник в связи с переходом стран к бумажным деньгам и отражал переполнение сферы денежного оборота этими деньгами. [c.60]
Первоначальный смысл инфляции — это избыток бумажных денег, их обесценение в связи с этим, что ведет к росту цен. С точки зрения монетаристов инфляция — чисто денежное явление, которое является не чем иным, как современной трактовкой первоначальных форм проявления инфляции. [c.60]
Инфляция в условиях металлического денежного обращения прежде всего была связана с порчей монеты ее эмитентами, т. е. снижением содержания ценного металла по сравнению с номиналом монеты и выпуском облегченной монеты в чрезмерном количестве, что подрывало доверие к деньгам и приводило к росту цен. Это явление многократно наблюдалось в истории. [c.60]
Таким образом, инфляция — это проблема и экономическая, и политическая. Инфляция — понятие международное, и Россия не исключение. Если сложившиеся сейчас темпы инфляции невысокие, то завтра они могут снова измениться, так как экономика развивается по спирали. При любом событии кумулятивный эффект от инфляции значителен и значительны искажения, которые она вызывает в учете, в котором активы оценены по первоначальной стоимости. Это ведет к регистрации фиктивной суммы прибыли, скрывает уменьшение стоимости капитала и делает недействительными многие аналитические показатели. [c.61]
Инфляция действует как налог на остатки денежных средств. Она является достаточно разорительным налогом, потому что вызывает убытки по денежным активам, прибыль на собственный капитал и значительные изменения стоимости (в денежном выражении) других активов, а также неопределенность и риски. [c.61]
Все эти виды имели место во времени и пространстве, однако одновременное наличие всех видов инфляции не было характерным для развитых стран. Им удалось свести эти причины до минимума и снизить темп инфляции в среднем до 2% годовых. [c.62]
Инфляция может приобретать различные масштабы и формы, но всегда сопровождается повышением цен и соответственно издержек производства. Она, как правило, связана с возникновением диспропорций между денежными и товарными потоками, с нарушением равновесия между спросом и предложением. Одним из важнейших показателей инфляционного процесса является индекс цен на потребительские товары. В 50-е годы в развитых странах наблюдалась низкая инфляция (не выше 3—4% в год), в 60-е она превратилась в нормальную (более 5%). В 70-е годы инфляция распространилась на все развитые страны. Именно к этому периоду относятся публикации западных экономистов, посвященные взаимосвязи инфляции и налогов. Инфляция оказывает противоречивое влияние на доходы бюджета с одной стороны, налоговые и другие поступления возрастают, с другой — они обесцениваются. [c.62]
Инфляция в конечном счете оказывает тормозящий эффект на экономический рост. В условиях роста цен связующим звеном между динамикой цен и объемом производства являются налоги, всегда принимающие форму инфляционных. Это означает, что налогом облагается та часть средств, которая при отсутствии инфляции должна быть отнесена к затратам. Инфляционный налог непосредственно связан с величиной налоговой ставки. [c.62]
В результате изъятия через инфляционный механизм определенной части финансовых ресурсов предприятие также испытывает недостаток средств для восстановления подорожавших оборотных фондов. Кроме того, в условиях инфляции необходимо резервировать определенные денежные суммы для выплаты обесценивающейся заработной платы. Оперативную нехватку текущих средств организация вынуждена восполнять из чистой прибыли, что при относительно сильной инфляции значительно ухудшает ее конкурентоспособность. [c.63]
Таким образом, инфляция приводит к сокращению возможностей расширения производства и обновления основного капитала. В итоге может наступить момент, когда предприятие будет не в состоянии не только расширять свою деятельность, но и поддерживать ее на прежнем уровне. [c.63]
Основным признаком инфляции является рост цен в среднем, т.е. увеличение усредненной цены всей номенклатуры товаров, выбранных в качестве базы выявления уровня инфляции. Не существует формальной нижней границы изменения цен, которая могла бы использоваться как критерий инфляции. Различают несколько уровней инфляции, которые можно классифицировать следующим образом (табл. 1.1). [c.63]
Небольшая инфляция считается допустимой, и даже полезной, так как побуждает владельцев денег к инвестированию их в прибыльные предприятия, поскольку находящиеся без движения деньги быстро теряют в цене. Эффект инфляционных налогов носит универсальный характер он может иметь место во всех странах мира с любым типом государственного устройства. Этот эффект объективно заставляет предприятия активизировать свои усилия по выживанию — повышать производительность труда, снижать материалоемкость производства или сокращать длительность реализационного цикла. В этом смысле умеренная инфляция является одним из двигателей общественного прогресса. [c.63]
Влияние изменений уровня цен на финансовое положение организации зависит и от степени изменения уровня цен, и от структуры активов и пассивов. Изучение инфляции показало, что она может вызывать значительные изменения в отчетных производственных и финансовых результатах. [c.64]
В 1990 г. был принят международный стандарт 29 (IAS 29-90) Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции в дополнение к уже существующим стандартам бухгалтерского учета 15 Информация, отражающая влияние изменения цен и 21 Влияние изменений валютных курсов . [c.64]
В IAS 29-90 сказано, что в условиях инфляции финансовые отчеты имеют смысл только тогда, когда они выражены в единицах измерения, типичных на момент представления балансового отчета. Итоговые суммы в балансовом отчете не всегда выражены в единицах измерения, соответствующих времени составления отчета, и уточняются путем введения общего индекса цен. [c.64]
Учет влияния инфляции в развитых странах осуществляется, в частности, путем использования калькуляционных (расчетных) амортизационных отчислений на базе восстановительной стоимости с учетом роста цен. [c.65]
Амортизационные отчисления, закладываемые в цену продукции, должны быть настолько высоки, чтобы и после вычета налога на прибыль предприятие располагало суммой, достаточной для покупки новых активов. В Великобритании, Дании и ряде других стран существует система индексации, увязывающая нормы амортизации со стоимостью замещения оборудования, что позволяет практически избежать потерь в связи с инфляцией. Специалисты Института аудиторов в ФРГ рекомендуют предприятиям учитывать рост цен на основные средства производства путем включения в баланс специального корректирующего показателя, рассчитываемого на основе официально публикуемых индексов. Другой используемый в ФРГ метод — установление высокой надбавки на прибыль. Кроме того, применение методов ускоренной амортизации означает более быстрое списание основных средств в первые годы, т.е. суммы амортизационных отчислений в этом случае приближаются к расчетным. [c.65]
Согласно IAS 29-90 денежные пункты бухгалтерского баланса не пересматриваются, поскольку они уже выражены в единицах измерения, соответствующих времени составления балансового отчета. [c.66]
Под этими пунктами понимают имеющиеся денежные средства и источники поступления денежных выплат. [c.66]

Вернуться к основной статье