Процедуры составления отчетности

из "Финансовая отчетность анализ финансовой отчетности "

Именно последняя классификация позволяет понять логику формирования отчетных форм. Бухгалтерский учет на предприятии процедурно реализуется путем (а) открытия счетов в начале очередного учетного периода (б) отражения на них текущих операций в системе двойной записи (в) закрытия счетов и формирования отчетности за истекший период. [c.97]
Если по окончании очередного финансового периода предполагается подведение итогов, выражающееся, в частности, и в подготовке отчетности, то бухгалтером производится закрытие счетов. Некапитализируемые счета (иногда их называют операционными) закрываются, т. е. их сальдо переносятся в отчет о прибылях и убытках, в котором, как известно, группируются доходы и затраты, относимые к отчетному периоду сальдо оставшихся счетов в той или иной группировке переносятся в баланс, который поэтому нередко определяется как свод сальдо незакрытых счетов. Заметим, что отдельные статьи отчетности, как правило, включают в себя данные нескольких родственных счетов. [c.97]
все счета распределяются между двумя отчетными формами отсюда видно, что именно эти две формы - баланс и отчет о прибылях и убытках - как раз и составляют основу итоговой отчетности. По сути дела, происходит пошаговое агрегирование информативных данных множество аналитических счетов ужимается в меньшее число синтетических счетов и субсчетов (последние нужны для обеспечения предусматриваемой аналитичности отчетных форм), которые, в свою очередь, распределяются по статьям отчетности, число которых еще меньше. В принципе из упомянутых двух отчетных форм именно баланс играет ключевую роль, поскольку данные операционных счетов, составляющие информационную основу отчета о прибылях и убытках, также могут быть включены и, по сути, включаются в баланс. Вместе с тем отчет о прибылях и убытках исключительно важен сам по себе, поскольку несет в себе данные об исходных компонентах прибыли, т. е. ключевом индикаторе результативности деятельности хозяйствующего субъекта. А потому эта форма рассматривается в известном смысле как самодостаточная и крайне необходимая в информационном обеспечении пользователей. [c.97]
Что касается остальных отчетных форм, то несложно понять, что каждая из них представляют собой некоторое агрегирование ряда счетов например, в форме Отчет о движении денежных средств определенным образом сгруппированы данные счетов, иа которых отражается движение денежных средств. Отсюда видно, что теоретически можно создать множество отчетных форм, каждая из которых могла бы давать некоторый новый аналитический разрез. В советское время так и было требуемые вышестоящими органами разрезы задавались централизованно, поэтому и число отчетных форм было достаточно большим, ориентированным на специфику той или иной отрасли, часто менявшимся. В международных стандартах финансовой отчетности возможность отчетной аналитики не регламентируется, а предусматривается в виде рекомендации о целесообразном предоставлении аналитических комментариев и расшифровок к основным отчетным формам. Этот подход рассчитан на профессионализм администрации и бухгалтеров, и, надо отдать должное, инициативная аналитика в отчетах западных фирм весьма обширна и информативна. [c.97]
Процедура - это последовательность действий, которые должен выполнять бухгалтер. Под идентификацией понимается распознавание объекта и его отграничение по некоторому признаку от других объектов. Под оценкой мы будем понимать приписывание количественного значения объекту учета. Регистрация - это фиксация факта хозяйственной жизни на каком-то носителе с последующей его квалификаций, т. е. размещением в системе двойного учета. В ходе учета факты хозяйственной жизни группируются по некоторым признакам, что, в частности, дает возможность отражения имущественного и финансового положения фирмы в наиболее релевантном для пользователей представлении. Под интерпретацией данных понимается их экономическая трактовка и анализ. [c.98]
Вторая причина, на самом деле тесно коррелирующая с первой, предопределяется тем обстоятельством, что любой хозяйствующий субъект имеет свое целевое предназначение, концентрированным выражением которого является генерирование желаемого финансового результата. Иными словами, желательно периодически получать данные о том, как сработало предприятие в истекшем отчетном периоде. Выведение этого результата как раз и требует взаимоувязки и агрегирования данных по счетам. [c.98]
эти две причины предопределяют периодическое составление отчетности, в результате чего формируется картина о том, что представляла собой фирма в начале отчетного периода, какой финансовый результат был получен за счет эксплуатации ее мощностей и с каким экономическим потенциалом она входит в следующий отчетный период (в принципе продолжительность периода, по истечении которого подводятся итоги, может быть различной, что и имело место в средневековой бухгалтерии, однако для удобства его ограничивают годом, кварталом, месяцем). [c.98]
Рассмотрим основную процедуру бухгалтерского учета на простейшем примере (все данные приведены в тыс. руб.). Мы начнем с составления описи имеющегося у фирмы инвентаря, перечислим некоторые хозяйственные операции, разнесем их по счетам бухгалтерского учета и составим выходную бухгалтерскую отчетность. [c.98]
Ниже приведены исходные данные по предприятию, а также хозяйственные операции за отчетный период. Предприятие осуществляет продажу продукции по отгрузке. [c.98]
Требуется (а) составить вступительный баланс (б) показать движение средств по счетам бухгалтерского учета (в) составить заключительную бухгалтерскую отчетность. [c.99]
Статья Сумма, тыс. руб. [c.99]
Статья Сумма, тыс. руб. Статья Сумма, тыс. руб. [c.99]
Статья Сумма, тыс. руб. Статья Сумма, тыс. руб. [c.100]
Операция Проводка Сумма, тыс. руб. [c.100]
Операция Проводка Сумма, тыс. руб. [c.101]
Операции 1 и 2. Постановка запасов полученных материалов на баланс фирмы означает, что договором предусматривался переход права собственности от поставщика покупателю в момент отгрузки. При получении материалов они должны быть приняты к учету, т. е. произойдет увеличение одноименного счета 10 и кредиторской задолженности. Подлежащая уплате поставщику сумма за полученные материалы состоит из двух частей собственно стоимости материалов и НДС. Если материалы предназначены к использованию в производственном процессе, то сумма НДС, уплачиваемого поставщику, будет выставлена бюджету под зачет. Что касается стоимости материалов, то она будет списана на себестоимость производимой продукции. Поэтому обе компоненты подлежащей к уплате суммы должны быть показаны в учете раздельно стоимость материалов (10 тыс. руб.) - на дебете счета 10 Материалы , НДС по приобретенным материалам (2 тыс. руб.) - на дебете счета 19 НДС по приобретенным ценностям ..Оба счета корреспондируют со счетом 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками , в кредите которого и будет отражена задолженность за приобретенные материалы (12 тыс. [c.101]
Операция 3. Отпуск материалов со склада в производство означает, что с материально-ответственного лица должна быть снята ответственность за отпущенные материалы, т. с. их величина на складе уменьшится на 25 тыс. руб. (отток со счета 10) и на эту же сумму возрастут затраты по выпуску продукции (приток на счет 20 Основное производство ). [c.101]
Операция 4. Получение кредита в банке означает, что активы фирмы увеличились (появились дополнительные деньги на расчетном счете), но вместе с тем появилась (или возросла) и задолженность перед банком. Таким образом, в учете эта операция отражается дебетованием счета 51 Расчетный счет и кредитованием счета 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам на сумму 30 тыс. руб. [c.101]
Операции 5, 6 и 7. Оформление в учете операции по приобретению станка в принципе делается точно так же, как и в случае с материалами, за тем лишь исключением, что затраты во внеоборотные активы пропускаются транзитом через счет-экран 08 Вложения во внеоборотные активы (или накапливаются на нем) прежде, чем их сумма окажется на соответствующих счетах (основные средства, нематериальные активы и др.). Этим объясняется необходимость (в отличие от операций 1 и 2) дополнительной проводки, прогоняющей стоимость станка через счет 08. Приобретение станка означает (а) появление по дебету счета 08 стоимости станка (б) отражение в дебете счета 19 предназначенного к уплате НДС, который в дальнейшем будет выставлен бюджету под зачет, и (в) появление задолженности перед поставщиком (кредит счета 60). [c.101]

Вернуться к основной статье