Методика и виды анализа финансовой отчетности

из "Финансовая отчетность анализ финансовой отчетности "

Просмотр отчета по формальным признакам. Смысл данной процедуры очевиден прежде чем использовать отчет (отчетность) в качестве доказательной базы или исходного информационного материала для анализа, нужно убедиться в том, что этот отчет оформлен в соответствии с требованиями бухгалтерского законодательства и обычаями делового мира. В частности, все разделы баланса должны быть заполнены надлежащим образом, итоги разделов и баланса в целом должны соответствовать друг другу, в отчетности не должно быть подчисток и исправлений и др. [c.221]
Перечисленные действия не утомительны в исполнении, а основная идея в их проведении заключается в желании аналитика получить самое общее, хотя бы и формальное, представление о фирме - если руководство фирмы не хочет или не может надлежащим образом оформить свой отчет, являющийся, как известно, своеобразной визитной карточкой фирмы, то вряд ли эта фирма может рассматриваться с позиции перспективы как аккуратный, добросовестный и надежный партнер (контрагент) по бизнесу. Ведь не случайно крупные корпорации очень бережно относятся к своему имиджу, а их руководство прекрасно отдает себе отчет в том, что в бизнесе мелочей не бывает и что обе части известной поговорки встречают по одежке, провожают по уму важны в равной степени. [c.222]
Если компания, отчет которой просматривается, относится к категории крупных, например это акционерное общество, обязанное публиковать свою отчетность, то надобность в некоторых из перечисленных действий отпадает что касается процедуры в целом, то она имеет особую значимость для небольших компаний (в истории отечественного учета известны случаи, когда фирмы, получив от государства налоговые каникулы на период становления бизнеса, не только не считали нужным составлять периодическую отчетность, но даже практически не вели учет надлежащим образом). [c.222]
Аудитор нанимается собственниками фирмы и по результатам своей проверки предоставляет им отчет, в котором выражает свое профессиональное мнение о достоверности данных, приведенных в отчетности, предназначенной для публикации, т. е. открытой для любых заинтересованных пользователей. Стандартами аудиторской деятельности предусмотрены несколько видов аудиторских заключений в зависимости от условий проведения аудита и полученных результатов. Наиболее распространены три из них (1) заключение, содержащее безоговорочно положительное мнение (2) модифицированное аудиторское заключение (3) заключение, содержащее мнение с оговоркой. [c.223]
Мнение с оговоркой выражается в том случае, если аудитор считает невозможным выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения. В заключении обязательно указываются обстоятельства, к которым относится оговорка. [c.223]
Все три варианта аудиторского заключения в принципе рассматриваются как приемлемые, однако в определенном смысле более предпочтительным является заключение с безоговорочно положительным мнением. [c.223]
Поскольку аудит - это весьма дорогостоящая услуга, в любой стране сложился рынок подобных услуг, причем отдельные аудиторские компании могут специализироваться как по видам, так и по объемам аудита. Существуют международные и национальные рейтинги аудиторских фирм, и очевидно, что более крупные аудиторские фирмы имеют как более крупных клиентов, так и более высокие ставки по оплате своих услуг. [c.223]
Сторонний пользователь не сможет найти в аудиторском заключении каких-либо подробных комментариев в отношении финансового состояния аудируемой фирмы (это не есть задача аудиторского заключения), однако его мнение об общей оценке достоверности отчетных данных весьма важно и может служить весомым критерием при принятии решения об установлении бизнес-контактов с этой фирмой. Поскольку все аудиторы официально зарегистрированы, то в случае, когда имя аудитора не известно пользователю (например, это частнопрактикующий, индивидуальный аудитор), рекомендуется по возможности справиться о его репутации в соответствующем органе (например, в местной Палате аудиторов). [c.224]
Выявление больных статей в отчетности и их оценка в динамике. Таким термином традиционно именуются статьи финансовой отчетности, свидетельствующие о сложившемся и/или потенциально складывающемся неблагоприятном финансовом положении. В их числе Непокрытые убытки прошлых лет , Непокрытый убыток отчетного года , Кредиты и займы, не погашенные в срок , Кредиторская задолженность просроченная , Векселя выданные просроченные и др. Действующими регулятивами не предусматривается обязательности отражения в отчетности просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей (заметим, что в рекомендательных форматах отчетности, действовавших до 2003 г., соответствующие статьи присутствовали), однако и, естественно, не запрещается. [c.224]
Подчеркнем, что при оценке больных статей необходимо, по возможности, оценивать их динамику кроме того, рекомендуется также рассматривать динамику отдельных, наиболее значимых балансовых статей, поскольку в некоторых случаях просматривающиеся тенденции также могут трактоваться как нежелательные, неблагоприятные (в известном смысле это тоже аналог более или менее острой болезни ). Например, необъяснимый рост (по сумме и доле) дебиторской или кредиторской задолженностей и при этом отсутствие пояснительных комментариев и аналитических расшифровок могут свидетельствовать о том, что у фирмы имеются сбои в платежно-расчетной дисциплине. [c.225]
Ознакомление с ключевыми индикаторами. Для западных фирм является традиционным введение в годовой отчет специального раздела, в котором представлены наиболее показательные индикаторы, описывающие в динамике ключевые стороны деятельности фирмы объем реализации, прибыль, доход на акцию, дивиденды и др. Большинство подобных показателей являются универсальными, а потому их можно оценивать в пространственно-временном разрезе и делать выводы о том (а) как выглядит данная фирма на фоне родственных ей по бизнесу компаний и (б) каковы тенденции в развитии ее деятельности. [c.225]
Чтение пояснительной записки (аналитических разделов отчета). Очевидно, что по своей сути этот раздел отчета наиболее познавателен в аналитическом смысле. Его структура и содержание не регламентируются и обычно определяются традициями в составлении годового отчета, сложившимися на данном предприятии. При чтении аналитики следует иметь в виду, что она, безусловно, является односторонней ее цель - демонстрация наиболее привлекательных тенденций и результатов. Тем не менее она хороша уже тем, что содержит аналитические показатели и коэффициенты, которые, с одной стороны, не надо самостоятельно рассчитывать и, с другой стороны, не всегда рассчитываемы по данным публичной отчетности. [c.225]
Общая оценка имущественного и финансового состояния по данным баланса. Данная процедура проводится в том числе и в развитие предыдущей, поскольку аналитику нужны не только индикаторы, положительно характеризующие объект анализа, но и показатели, значения которых могут быть не вполне удовлетворительны и потому в аналитической части годового отчета о них забывают упомянуть. [c.225]
Формулирование выводов по результатам анализа. Эта процедура является завершающей в экспресс-анализе. Рекомендуется систематизировать положительные и отрицательные моменты, выявленные в ходе анализа, и после этого делать заключительные выводы. Экспресс-анализ может завершаться выводом о целесообразности или необходимости более углубленного и детального анализа финансовых результатов и финансового положения. [c.225]
Цель этого анализа - более подробная характеристика имущественного и финансового потенциалов хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития объекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика. [c.225]
В общем виде программа углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия может выглядеть следующим образом. [c.225]

Вернуться к основной статье