Учет операций, связанных с финансовыми вложениями

из "Бухгалтерский учет в организациях "

Организация ведет синтетический и аналитический учет финансовых вложений синтетический учет - в суммовом выражении аналитический - таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений, а также по организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.). При этом единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия или однородная совокупность финансовых вложений. [c.363]
Синтетический учет финансовых вложений организация ведет на счете 58 Финансовые вложения . [c.364]
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. [c.364]
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах). [c.364]
Средства финансовых вложений, на которые еще не получена ны документы, подтверждающие права организации на суммы произведенных финансовых вложений, целесообразно учитывать обособленно на счете 58. Для этого в развитие данного счета при необходимости можно открыть отдельный субсчет или вести такой учет в аналитическом разрезе. Такая организация учета позволит сформировать первоначальную стоимость ценных бумаг. [c.364]
Организация разрешено при несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, признавать их прочими операционными расходами в том отчетном периоде, в котором они были приняты к учету. [c.365]
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. [c.365]
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) является стоимость, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения. [c.365]
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества. [c.365]
Счет 58 - активный, денежный, имеет сальдо дебетовое, которое, показывает сумму произведенных финансовых вложений на начало месяца. По дебету этого счета отражают операции по приобрете- нию ценных бумаг, вклады в другие организации, суммы предоставленных займов, по кредиту - операции по погашению, выкупу, продаже ценных бумаг, суммы возвращенных займов. [c.366]
В соответствии с Планом счетов финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 Финансовые вложения и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 Финансовые вложения и кредиту счета 51 Расчетные счета независимо от наличия факта подтверждения получения самой ценной бумаги. [c.366]
Находящиеся в активах организации финансовые вложения могут выбыть по различным причинам при погашении, продаже, передаче как вклад в уставный капитал других организаций или в простое товарищество и пр. [c.366]
При отражении операций, связанных с выбытием финансовых вложений, необходимо учитывать требования ПБУ 19/02, что по каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки. Способ оценки зависит от вида выбываемых финансовых вложений. [c.366]
Оценка по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО) основана на допущении, что ценные бумаги списываются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления). А именно, ценные бумаги, первыми списываемые, должны быть оценены по первоначальной стоимости ценных бумаг, первых по времени приобретений с учетом первоначальной стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, осуществляется по первоначальной стоимости последних по времени приобретений, а в стоимости проданных ценных бумаг учитывается стоимость ранних по времени приобретений. [c.369]
Финансовые вложения на конец отчетного периода оцениваются в зависимости от принятого способа оценки финансовых вложений при их выбытии, т.е. по текущей рыночной стоимости, по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений, по средней первоначальной стоимости, по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО). [c.369]
Для учета реализации ценных бумаг и определения результата от реализации используется счет 91 Прочие доходы и расходы . В кредит этого счета в аналитическом учете или на отдельном субсчете 1 Прочие доходы записывают продажную стоимость ценной бумаги, в дебет (или на отдельный субсчет 2 Прочие расходы ) - первоначальную (учетную при изменении первоначальной) стоимость и расходы, связанные с продажей. [c.369]
Результат от продажи определяется на счете (или субсчете 9 Сальдо прочих доходов и расходов ). [c.369]

Вернуться к основной статье