Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет

из "Комплексный анализ хозяйственной деятельности "

Сметы составляются на год в целом с поквартальной (или помесячной) разбивкой. Работа выполняется обычно под руковод-. ством финансового директора бригадой менеджеров, в которую включаются представители бухгалтерии и других департаментов (отделов) предприятия. [c.36]
При составлении смет используются такие методы, как нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, оптимизации и моделирования. [c.36]
Нормативный метод используется при расчете объемов затрат и потребности в ресурсах путем умножения норм расхода ресурсов на планируемый объем экономического показателя (реализация, выпуск продукции, объем услуг и т.п.) а расчетно-аналитический метод — в расчетах объемов затрат и потребности в ресурсах путем умножения средних затрат на индекс их изменения в плановом периоде. [c.36]
С помощью балансового метода увязываются объемы затрат и источников расширения ресурсов (в том числе доходов), а методом оптимизации из нескольких смет выбирается наилучшая с точки зрения минимума затрат или максимума получаемого эффекта (результата). [c.37]
Метод моделирования позволяет провести факторный анализ функциональных связей между различными элементами процесса производства. Например, моделируется зависимость прибыли от уровня затрат и объемов реализации продукции (выручки). [c.37]
Теперь рассмотрим подробнее сметы, составляемые при планировании хозяйственной деятельности предприятия. [c.37]
Смета продаж. Эта смета составляется в первую очередь. Оценка выручки в денежном выражении служит основой, на которой базируются все другие сметы. Объем продаж оказывает существенное влияние на факторы, связанные с формированием текущей прибыли. [c.37]
Смета продаж включает в себя информацию о предполагаемых объемах реализации по каждому товару и ожидаемую цену единицы товара. Эти данные классифицируются по регионам и (или) по существующим представительствам предприятия. [c.37]
В разработке сметы продаж главную задачу выполняет маркетинг —система мероприятий по комплексному анализу рынка, формированию и стимулированию спроса, рационализации продвижения товаров по каналам обращения до конечного потребителя. [c.37]
Сравнения фактических продаж со сметными по видам продукции, регионам и (или) представительствам предприятия будут показывать разницу между этими двумя величинами. Управленческий персонал при этом сможет исследовать причины существенных отклонений и принять меры по улучшению положения. Можно проиллюстрировать смету продаж на примере табл. 2.2. [c.37]
Товар и регион Объем продаж в натуральном выражении, единицы продукции Цена единицы продукции, руб. Всего продажи, руб. [c.38]
Смета производства, руб. [c.38]
— затраты труда Х2 — затраты капитала. [c.39]
Изменяя факторные признаки, можно определить наиболее эффективные пропорции между затратами труда и капитала для выпуска планируемого объема производства. [c.39]
Смета прямых материальных затрат. Объем производства в стоимостном выражении является результатом комплексного использования всех видов ресурсов трудовых, предметов труда, средств труда, финансовых. [c.39]
Затраты предметов труда, т.е. материальные затраты, достаточно часто составляют наибольший удельный вес в себестоимости продукции. Смета прямых материальных затрат показывает общие потребности производства по основным материалам, а также необходимый объем закупок основных материалов, зависящий от ожидаемого их потребления в производстве и запасов на складе. [c.39]
Необходимое количество основных материалов затем умножается на ожидаемую цену единицы материала с тем, чтобы определить общую сумму прямых материальных затрат. [c.40]
Рассмотрим смету материальных затрат, в которой материалы А и В используются для производства товара Л а материалы А, Б и В используются для производства товара У(табл. 2.4). [c.40]
Смета прямых материальных затрат, руб. [c.40]

Вернуться к основной статье