Управленческий анализ Анализ прибыли от продаж на условном примере

из "Управленческий анализ "

Рассмотрим анализ прибыли от продаж на условном примере. [c.62]
Пример. Компания выпускает изделие У , нормативы затрат по которому представлены в табл. 5.1. [c.62]
Компания планировала продать 20 тыс. изделий, смета на производство и реализацию которых представлена в табл. 5.2. [c.62]
Фактические результаты производственно-финансовой деятельности компании за отчетный период представлены в табл. 5.3. [c.62]
Руководство компании поставило перед аналитиками задачу выяснить, какие факторы и в какой степени повлияли на отклонение фактической прибыли от сметной. [c.62]
Показатели Частные нормативы Совокупный норматив, д. е. [c.62]
Показатели Фактические значения Сумма, д. е. [c.63]
Таким образом, вследствие сложившейся рыночной конъюнктуры или неумелых действий менеджеров по продажам произошло неблагоприятное отклонение прибыли по продажам, значительно превышающее неблагоприятное отклонение фактической прибыли от сметной (24 000 д. е. и 11 586 д. е.). [c.64]
Формула 5.6 позволяет определить отклонение по ценам продаж (58 - 60) х 22000 = 44000 д. е. (Н). [c.64]
Сумма этих отклонений, равная 24 000 д. е. (Н), соответствует результатам анализа первого уровня. [c.64]
Данные второго уровня позволяют сделать определенные выводы о характере отклонений по продажам и отклонений отдельных статей затрат от их сметных величин. [c.65]
Неблагоприятное совокупное отклонение по продажам в сумме 24 000 д. е. явилось следствием того, что снижение продажной цены одного изделия с 60 до 58 д. е. не было компенсировано увеличением объема продаж (потери от снижения продажной цены составили 44 000 д. е., а рост объема продаж дал только 20 000 д. е. дополнительной прибыли). В свою очередь, благоприятное совокупное отклонение по затратам в сумме 12 414 д. е. сформировалось в результате того, что благоприятные отклонения по всем накладным расходам превысили неблагоприятные по прямым статьям затрат (материалам и заработной плате). [c.65]
Факторы, повлиявшие на совокупные отклонения по каждой статье затрат, определяются на третьем уровне анализа. [c.66]
Сумма отклонений по цене и количеству материалов равняется 5686 (4936 + 750) д. е. (Н). Это соответствует результатам анализа, полученным на предыдущем уровне. [c.66]
Проведенные расчеты показали, что трудоемкость продукции, выпускаемой компанией, снизилась, обеспечив экономию по заработной плате, однако рост на 10% (3,3 против 3,0 д. е.) ставки заработной платы привел к ее увеличению и в итоге к общему перерасходу по этой статье на 9900 д. е. [c.67]
Таким образом, если фактическая ставка распределения не рассчитана и ее определение не требуется в аналитических целях, отклонение по ставке распределения представляет собой разность между фактическими переменными накладными расходами и нормативной ставкой распределения, умноженной на фактическое время работы основных производственных рабочих (в нашем случае). [c.67]
Отклонение постоянных накладных расходов по объему (формула 5.14.) (88000 - 80000) х 3,5 = 28000 д. е. (Б). [c.68]
Сумма отклонений по постоянным накладным расходам 15000 (Н) + 28000 (Б) - 13000 д. е. (Б). [c.68]
Результаты многоуровневого анализа прибыли от продаж представлены в табл. 5.4, показывающей постепенную конкретизацию факторов, повлиявших на отклонение фактической прибыли от сметной. Сумма отклонений, выявленных на третьем уровне анализа, отличается от аналогичных сумм на всех предыдущих уровнях вследствие того, что на нем анализируются отклонения только по затратной части. В данном случае сумма отклонений, равная 12 414 (Б), соответствует совокупному отклонению по затратам, выявленному на первом уровне анализа. [c.68]

Вернуться к основной статье