Методические способы ведения налогового учета

из "Налоговый учет в 2002 году "

Для удобства практического применения элементы учетной политики обобщены в таблице Элементы учетной политики для целей налогообложения по налогу на прибыль (Приложение 9). [c.95]
Прокомментируем основные вариантные способы учета для целей налогообложения, а также обратим внимание на существующие ограничения в применении отдельных способов. [c.95]
Порядок признания доходов и расходов. [c.95]
В соответствии с п.1 ст.273 НК РФ организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал . [c.95]
Соответственно, организации, имеющие размер выручки в указанных пределах, имеют право перейти с порядка признания доходов и расходов по методу начисления на кассовый метод. Отметим, что ранее это право предоставлялось субъектам малого предпринимательства и большого распространения в силу ряда причин не получило. [c.95]
В случае превышения в течение налогового периода установленного предельного размера суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение. [c.95]
Датой получения дохода при использовании кассового метода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). [c.95]
При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления) (п.1 ст.271 ПК РФ). [c.96]
Возможны определенные технические трудности при выборе организацией различных методов признания выручки для исчисления НДС и налога на пользователей автомобильных дорог с одной стороны и налога на прибыль с другой стороны. [c.96]
Учитывая, что возможность применения метода по оплате в отношении налога на прибыль ограничена размером выручки, установить порядок определения выручки по оплате по всем налогам имеют возможность только весьма небольшие по оборотам предприятия. Для тех предприятий, которые работают без стопроцентной предоплаты или /и ограничены в оборотных средствах, применение метода определения выручки по отгрузке связано с угрозой устойчивости финансового положения, поэтому они будут вынуждены использовать различный порядок признания доходов по налогу на прибыль и НДС (а также налогу на пользователей автомобильных дорог). [c.97]
Ведение параллельного учета по налогу на прибыль и прочим налогам утяжелит и без того нелегкую профессиональную жизнь бухгалтера, при этом какой-либо рациональной основы в ограничении применения кассового метода в зависимости от размера выручки организации не видится. [c.97]
Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. [c.97]
В соответствии с п.1 ст.286 НК РФ налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца . [c.97]
Необходимо отметить, что выбор одного из предложенных способов связан с необходимостью уведомить о принятом организацией решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей (п.2 ст.286 НК РФ). [c.98]
Показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль в местные бюджеты организациями, имеющими обособленные подразделения. [c.98]
При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода. [c.99]
Вместо показателя среднесписочной численности работников налогоплательщик с сезонным циклом работы либо иными особенностями деятельности, предусматривающими сезонность привлечения работников, по согласованию с налоговым органом по месту своего нахождения может применять показатель удельного веса расходов на оплату труда, определяемых в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса. При этом определяется удельный вес расходов на оплату труда каждого обособленного подразделения, в общих расходах налогоплательщика, на оплату труда . [c.99]
с введением в действие главы 25 НК РФ сохраняется разный порядок расчета среднесписочной численности работников для целей исчисления НДС и налога на прибыль. [c.100]

Вернуться к основной статье