Налогообложение доходов от долевого участия в деятельности организаций

из "Заработная плата в современных условиях "

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации. [c.421]
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. [c.421]
Для исчисления и уплаты налога с дивидендов установлены несколько различные правила в зависимости от того, какой источник распределяет прибыль в виде дивидендов и кем по статусу является их получатель - физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации или нерезидентом Российской Федерации. [c.422]
Процедура расчета следующая. [c.422]
Из общей суммы налогооблагаемой прибыли выделяется та часть прибыли, которая направляется на выплату дивидендов. [c.422]
Определяется налог на доходы организаций (НДО), приходящийся на эту часть прибыли. [c.422]
Данная часть НДО делится на количество акций, по которым выплачиваются дивиденды. [c.422]
Получаем сумму НДО на одну акцию. [c.422]
В случае, если сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика в виде дивидендов, превышает причитающуюся с последнего сумму налога на доход в виде дивидендов, возмещение из бюджета не производится. [c.422]
Если источником выплаты дивидендов является российская организация или действующее в Российской Федерации постоянное представительство иностранной организации, а получателем дивидендов является физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, то этот источник исчисляет и удерживает сумму налога на доходы физических лиц с суммы дивидендов по ставке 30%. При этом сумма налога на доход организаций, относящегося к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, к зачету в счет уплаты налога на доходы физических лиц не принимается. [c.423]
Пример 1. Организация с полученного дохода 100 000 руб. уплатила налог на прибыль по ставке 38%. [c.423]
Сумма уплаченного налога на прибыль составила 38 000 руб. (100 000 руб. х 0,38), оставшаяся к распределению сумма прибыли 62 000 руб. [c.423]
Если количество акций, на которые начисляются дивиденды, составляет 6200 шт., то на каждую акцию приходится дивиденд в размере 10 руб. [c.423]
В соответствии с пунктом 2 статьи 214 части второй Налогового кодекса РФ к зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога физическим лицом принимается 150 руб. Сумма дивидендов к выплате физическому лицу составляет 500 руб. [c.423]
Пример 2. Организация распределила прибыль и направила ее на выплату дивидендов своим акционерам. Налог на доход организаций с этой части прибыли уплачен по ставке 35%. Число акционеров 1000 человек. Общая сумма распределенной прибыли 10000000 руб. Прибыль распределена по каждому акционеру согласно их долям. [c.423]

Вернуться к основной статье