Социальные налоговые вычеты

из "Заработная плата в современных условиях "

В статье 219 части второй Налогового кодекса РФ приведены социальные налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик в налогооблагаемом периоде, и которые позволяют уменьшить доход, облагаемый по ставке 13%. Таких вычетов три, и связаны они с благотворительной деятельностью, обучением в общеобразовательных учреждениях и лечением налогоплательщика. [c.448]
Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании календарного года в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим. [c.448]
Если сумма социальных налоговых вычетов, полагающихся налогоплательщику в отчетном налоговом периоде, окажется больше суммы доходов полученных в этом же периоде, облагаемых налогом по ставке 13% то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится. [c.448]
Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. Льгота в целях налогообложения может быть предоставлена только по суммам денежных средств, перечисленным на благотворительные цели организациям, перечисленным выше. [c.448]
Если денежные средства перечислены непосредственно налогоплательщиком с его банковского счета, произведенные расходы подтверждаются банковской выпиской о перечислении денежных средств на указанные выше цели. [c.448]
В случае внесения денежных средств налогоплательщиком наличными суммами в кассу организации, которой оказывается денежная помощь, подтверждающим документом является квитанция к приходному кассовому ордеру с указанием назначения вносимых средств. [c.450]
При этом следует помнить, что размер предоставляемого социального налогового вычета не может превышать 25% от суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде и облагаемого налогом по ставке 13%. [c.450]
Причем, если при подаче декларации в налоговый орган в представленном договоре, имеется ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения (когда и кем выдана такая лицензия), налоговый орган вправе предоставить названный вычет по документально подтвержденным расходам, понесенным физическим лицом. [c.450]
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. [c.450]
Справка об оплате обучения для представления в налоговые органы Российской Федерации заполняется всеми образовательными учреждениями, находящимися на территории Российской Федерации и имеющими лицензию на образовательную деятельность независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. [c.451]
Справка выдается по окончании налогового периода, в котором физические лица оплатили обучение (свое или своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения), на основании договора физического лица с образовательным учреждением и платежных документов (квитанций к приходным кассовым ордерам, бланков строгой отчетности, квитанций кассовых аппаратов, банковских платежных документов) по требованию таких лиц. [c.451]
Справка выдается налогоплательщику (налогоплательщикам) отдельно на каждого обучаемого. [c.451]
Период обучения, за который внесена плата с 20 г с 20 г. [c.451]
Период обучения, за который внесена плата с 20 г с 20 г. [c.452]
В левом верхнем углу Справки указываются следующие сведения об образовательном учреждении полное наименование и адрес учреждения, ИНН учреждения, и учетная серия лицензии, дата выдачи лицензии, срок ее действия, кем выдана лицензия. Возможно проставление штампа, содержащего данные сведения. Штамп должен быть четким и иметь полный оттиск. [c.453]
Фамилия, имя и отчество налогоплательщика и обучаемого указываются полностью. В случае, если налогоплательщик и обучаемый являются одним лицом, в строках Ф.И.О. обучаемого , Дата рождения обучаемого и Форма обучения ставится прочерк. [c.453]
ИНН налогоплательщика (при его наличии) указывается по сообщению налогоплательщика. [c.453]
Строка Форма обучения заполняется только образовательными учреждениями среднего и высшего профессионального образования. [c.453]
В случае, если в течение периода обучения, за который была внесена оплата, форма обучения изменялась, это следует отразить в Справке с указанием периодов обучения по каждой форме обучения. [c.453]

Вернуться к основной статье