Реализация ценных бумаг

из "Государственное регулирование рынка ценных бумаг "

В данном случае доходом является разница между продажной ценой ценных бумаг и так называемым имущественным налоговым вычетом. Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ вычет может предоставляться в двух вариантах—125 тыс. руб. за год, если ценные бумаги находились в собственности у физического лица менее 3 лет, и в размере всей выручки от продажи, если срок владения ценными бумагами составил 3 года и более. Вместо использования права на получение фиксированного вычета налогоплательщик может свои доходы от реализации уменьшить на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг. Если ценные бумаги были получены налогоплательщиком в собственность на безвозмездной основе, то при налогообложении доходов от их реализации в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при получении данных ценных бумаг. Полученный доход облагается налогом по ставке 13 %. [c.193]
Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик может воспользоваться имущественными налоговыми вычетами только на основании письменного заявления при подаче декларации в налоговые органы по окончании года. [c.194]
В связи с этим юридическое лицо — покупатель ценной бумаги или брокер, через которого эта сделка совершалась, не удерживает налог с продавца. Покупатель ценных бумаг должен сообщить о доходах физического лица в налоговый орган по месту егр жительства, который решит, на какие вычеты и в каком размере имеет право данный налогоплательщик. [c.194]
Доходы от долевого участия в организации. Доходы физических лиц от долевого участия в организации, полученные в виде дивидендов, облагаются у источника выплаты по ставке 30 % и к ним не применяются никакие вычеты стандартные, имущественные, социальные, предусмотренные для доходов, облагаемых по ставке 13 %. Однако для дивидендов предусмотрен особый порядок налогообложения. [c.194]
Статья 43 НК РФ определяет дивидендом любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации . Неясной остается фраза, содержащаяся в п. 1 ст. 43 НК РФ о том, что дивидендом считаются проценты по привилегированным акциям. В то же время в п. 3 этой же статьи НК РФ указано, что проценты — это доходы, полученные по долговым обязательствам. Акция — это не долговое обязательство и поэтому выплата такого вида доходов по ней, как проценты, просто невозможна. [c.194]
Пункт 1 статьи 208 НК РФ предусматривает, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также дивиденды и проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и/или. от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации . [c.195]
Пункт 3 статьи 208 НК РФ дает расшифровку доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, в частности в виде дивидендов и процентов, полученных от иностранной организации в связи с осуществлением деятельности этой иностранной организации , за исключением дивидендов и процентов, получаемых от источников в Российской Федерации. [c.195]
Специальные правила исчисления и уплаты налога с зарубежных дивидендов установлены в ст. 214 НК РФ, которая предусматривает, что сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой такой выплате по ставке, предусмотренной п. 3 ст. 224 НК РФ . [c.196]
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по правилам, установленным соответствующей главой НК РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, в том случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. [c.196]
В случае если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым не заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, удержанный источником дохода по месту его нахождения налог к зачету при исчислении налога не принимается. [c.196]
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа первый — не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй — не позднее 30 дней после первого срока уплаты. [c.196]

Вернуться к основной статье