Трансфертные цены, определяемые по методу Издержки

из "Управление затратами "

В несовершенном рынке фирма будет иметь вниз сходящую линию спроса. При обосновании ТЦ учитывается, что рынок полуфабрикатов не является совершенно конкурентным. Кроме того, передаваемый продукт может иметь особые характеристики. Рыночные цены подходят только в том случае, когда качество, поставка, скидка и гарантийное обслуживание одинаковы. Возможна покупка полуфабрикатов на внешнем рынке по временно сниженным ценам, которые ниже общих, но выше переменных затрат, если поставляющее подразделение имеет избыточную мощность. Неверные решения могут возникнуть из-за строгого соблюдения правила рыночных цен. [c.146]
Например, предприятие поставляющего подразделения имеет избыточную мощность и поставляет полуфабрикаты по МС = 1000 руб., ТЦ установлена по цене внешнего рынка 1600 руб. Теперь предположим, что какой-то поставщик продает полуфабрикаты по временной цене, равной 1 500 руб. Учитывая эту ситуацию, получающее подразделение предпочтет покупать полуфабрикаты от внешнего поставщика за 1500 руб., чем от поставляющего подразделения за 1600 руб. Так как поставляющее подразделение имеет избыточные мощности, релевантные издержки производства равны 1000 руб., и строгое соблюдение рыночной цены может побудить руководство принимать решение не в лучших интересах компании. Если покупать, то дополнительные расходы компании составят 1500 руб., если производить внутри компании — 1000 руб. [c.146]
В несовершенном рынке фирма будет иметь вниз сходящую линию спроса, которая позволит объему продаж увеличиваться, если цена уменьшается и предельная выручка будет меньше, чем предыдущая цена продаж. Это означает, что должно быть изменено правило рыночной цены как основы установления ТЦ. Как могут быть определены ТЦ в этом случае Вначале предположим, что не существует рынка для данного полуфабриката и рынок конечного продукта несовершенен. В дальнейшем мы увидим, что принципы установления ТЦ при отсутствии рынка полуфабрикатов могут быть применены для ситуации, где рынок несовершенен. [c.147]
При несовершенном рынке правильная ТЦ — это та цена, которая побуждает подразделения максимизировать прибыль компании. ТЦ, которая отвечает достижению этой цели, должна быть равна МС поставляющего подразделения на тот выпуск, при котором МС равна предельно-чистой выручке NMR получающего подразделения от обработки полуфабрикатов. NMR может быть определена как предельная выручка от продажи дополнительной единицы получающего подразделения за вычетом предельных издержек по превращению полуфабрикатов в конечный продукт поэтому чистая предельная выручка исключает ТЦ. Это правило показано в табл. 8.1. [c.147]
МС поставляющего подразделения и NMR получающего равны при выпуске в 7 ед., это дает выручку в 4 руб. Получающее подразделение будет сравнивать ТЦ со своей чистой выручкой и выберет объем производства в 7 ед. [c.147]
ТЦ в 4 руб. побудит поставляющее подразделение производить ровно 7 ед. При уровне цены выше поставляющее подразделение будет за расширение производства, потому что такая ТЦ МС, однако получающее подразделение не будет заинтересовано производить 7 ед., так как при этом ТЦ NMR. Таким образом, ТЦ в этом случае устанавливается из условия равенства МС = NMR. [c.148]
Ранжировка предельной выручки дает возможность определить, куда выгоднее направлять полуфабрикат на рынок или на дополнительную обработку. Например, 40 руб. и 37 руб. мы получили от реализации 1 -го и 2-го полуфабрикатов на рынке, а третью по величине выручку, равную 35 руб., получим от реализации готовой продукции на рынке, значит, третий полуфабрикат целесообразно направить на дополнительную обработку И т. д. [c.149]
что оптимальный выпуск для компании в целом находится в точке, где МС поставляющего подразделения равен сумме предельной выручки поставляющего подразделения и предельной выручке получающего подразделения. Это происходит, когда продается 11-я единица, 12-я единица не должна производиться, так как МС поставляющего подразделения больше его предельной выручки. Применяя данное правило к ТЦ, предельные затраты поставляющего подразделения будут равны сумме предельной выручки получающего подразделения и предельной выручке от продажи полуфабриката при цене чуть ниже 27,5 руб. На самом деле ТЦ, которая больше 27,5 руб. и меньше 27,5 руб., заставит руководителей поставляющего и принимающего подразделений принимать верные решения. Если ТЦ устанавливается 27,49 руб. ТЦ 27,01 руб., то руководитель поставляющего подразделения захочет продавать первые 5 ед. полуфабриката на внешнем рынке, ибо MR ТЦ, и передать оставшийся выпуск принимающему подразделению, так как ТЦ МС. [c.149]
Видно также, что руководитель поставляющего подразделения выберет объем выпуска в 11 ед. на основании того принципа, что больше единиц производить нецелесообразно, когда МС ТЦ. Если 27,49 руб. ТЦ 27,01 руб., руководитель принимающего подразделения будет продавать 6 ед. готовой продукции, так как MR ТЦ. ТЦ, установленная в этом промежутке, заставит поставляющее подразделение производить 11 ед., из них 5 ед. продавать на внешнем рынке и 6 ед. — получающему подразделению. Получающее подразделение будет покупать 6 ед. у поставляющего — это совпадает с оптимальным выпуском компании. [c.149]
При цене ТЦ - Рт получающее подразделение будет рассматривать горизонтальную линию PTD как предельные издержки на поставку и требовать объем от поставляющего подразделения. В точке С линия NMR пересекает линию PTD. Поставляющее подразделение будет иметь линию предельной выручки BED. Это означает, что поставляющее подразделение предпочтет продавать Q, Полуфабрикатов на внешнем рынке, так как в этом случае предельная выручка равна или больше Е. Кроме этого, поставляющее подразделение захочет поставлять Q3 - Ql по ТЦ получающему подразделению. Это даст общий выпуск поставляющему подразделению Q3 (оптимальный выпуск для компании в целом). [c.150]
На практике при том диапазоне изменения объемов производства, которые имеют место, часто переменные затраты на единицу производства постоянны, т. е. МС = AV . Какой же будет в данном случае трансфертная цена В соответствии с правилом предельных издержек ТЦ устанавливается на уровне переменных издержек поставляющего подразделения. [c.150]
Выводы. Когда поставляющее подразделение не имеет ограничения по мощности, правильная ТЦ — это предельные издержки на тот выпуск, при котором предельные издержки равны сумме NMR получающего подразделения от использования полуфабрикатов и предельной выручке от продажи полуфабрикатов. Когда переменные издержки постоянны на единицу продукции и постоянные издержки неизменны, это правило даст ТЦ, равную переменным издержкам поставляющего подразделения. Однако, когда существуют ограничения по мощности и нет возможности достичь таким образом максимальной прибыли, может быть целесообразным устанавливать оптимальный выпуск центральными органами компании. Таким образом, подтверждается истина о том, что оптимум системы не всегда является суммой оптимальных решений подсистем. [c.151]
Оптимальный выпуск будет при объеме 11 ед., где МС = NMR = 10. Предположим, что ТЦ установлена на уровне AV + AV х 0,4 = 14 руб., при этой ТЦ принимающее подразделение ограничит выпуск до 7 ед., и оптимальный для компании выпуск не будет достигнут. [c.152]
Это является основным недостатком метода издержки+ . Однако он широко используется на практике, поэтому следует рассмотреть его подробнее. Чаще всего при определении ТЦ используется нормативный уровень себестоимости продукции и к ней прибавляется тем или иным способом определенная прибыль. [c.152]
Величина прибыли в цене может быть определена путем распределения заводской прибыли по изделию пропорционально заработной плате, себестоимости обработки или фондоемкости деталей и узлов, производимых в производственных подразделениях. [c.152]
Для примера рассчитаем ТЦ машинокомплекта, изготовляемого в заготовительном цехе для производства скребковых конвейеров. Коэффициент, выражающий отношение общего планового фонда зарплаты цеха к величине заработной платы производственных рабочих, для заготовительного цеха определен в размере 3,327. С учетом того, что заработная плата производственных рабочих в данном цехе равна 8,33 руб., общая сумма зарплаты составит 27,71 руб. (8,33 х 3,327) на один машинокомплект. [c.153]
Этот расчет имеет ряд серьезных недостатков. Так, сумма прибыли цеха, рассчитанная пропорционально всей заработной плате работников, не увязана с размером выделенных ему производственных фондов. Вызывает также возражение включение в ТЦ не зависящих от работы цеха общезаводских, внепроизводственных расходов. [c.154]
В тех случаях, когда материалоемкость выпускаемой продукции в подразделениях предприятия одинакова, можно прибыль распределять по формуле (8.2). Во всех остальных случаях этот способ не может дать удовлетворительных результатов, так как размер прибыли, включаемый во внутризаводскую цену, будет прямо зависеть от затрат прошлого труда, который не имеет никакого отношения к образованию чистого дохода. [c.154]
Свободен от этого недостатка метод распределения прибыли пропорционально затратам на обработку — формула (8.3). Использование его целесообразно на тех предприятиях, где отсутствует существенная дифференциация в фондоемкости производства продукции. Способ распределения прибыли пропорционально фондоемкости на практике в машиностроении применения не нашел. Прежде всего, в связи с отсутствием и сложностью получения информации как по фондоемкости деталей и узлов, производимых на предприятии, так и определения этого показателя по изделию в целом при многономенклатурном производстве. Кроме этого, при использовании данного способа не учитывается дифференциация трудоемкости изготовляемой продукции. [c.154]
Может применяться и метод распределения заводской прибыли пропорционально заработной плате, себестоимости продукции и стоимости обработки деталей и узлов, изготовляемых производственными подразделениями. [c.154]

Вернуться к основной статье