Налог на добавленную стоимость

из "Справочник финансиста предприятия изд.2 "

НДС является косвенным налогом, т.е. надбавкой к цене товара (работ, услуг), которая оплачивается конечным потребителем. Взимание налога осуществляется методом частичных платежей. На каждом этапе технологической цепочки производства и обращения товара налог равен разнице между налогом, взимаемым при продаже и при покупке. При продаже товара предприятие компенсирует все свои затраты в связи с этим налогом и добавляет налог на вновь созданную на самом предприятии стоимость. Эта часть НДС, включаемая в продажную цену, перечисляется в бюджет. Таким образом, налоговые платежи тесно связаны с оборотом материальных ценностей, вся тяжесть НДС ложится на конечного потребителя. [c.233]
Если товар ввозится на территорию РФ, то он облагается НДС в соответствии с таможенным законодательством РФ и инструкцией Государственного таможенного комитета РФ и Государственной налоговой службы РФ. [c.233]
Объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров, работ и услуг. С 1993 г. НДС также взимается с оборота по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, и оборота импортных товаров. [c.234]
При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыска-тельских и других работ. [c.234]
Для определения облагаемого оборота учитывается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них НДС. [c.234]
При использовании внутри предприятия товаров (работ, услуг) собственного производства, затраты по которым не относятся на издержки производства (обращения), для определения облагаемого оборота принимается стоимость таких или аналогичных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых по ним цен (тарифов), а при их отсутствии — фактическая себестоимость. [c.235]
При осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и других сборов. [c.235]
Предприятия и организации розничной торговли, получающие доход в виде наценок, надбавок, вознаграждений, исчисляют налог с суммы этого дохода. При этом размер наценки, вознаграждения, сбора применяется к стоимости товаров, включающей сумму налога. [c.235]
В облагаемый оборот включаются также суммы денежных средств, полученные предприятиями за реализуемые ими товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, использования фондов специального назначения или направленные на увеличение Прибыли, средства, полученные от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). В Законе О налоге на добавленную стоимость , принятом в декабре 1991 г., этого положения не предусматривалось, что позволяло скрывать от налогообложения значительную часть вновь созданной стоимости. [c.235]
Суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет, и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги), также являются объектами налогообложения. [c.235]
Система налога на добавленную стоимость предполагает два способа освобождения от налога. Первый способ товары (работы, услуги) освобождаются с правом вычета сумм налога, уплаченных поставщикам. Иначе говоря, весь налог по использованным на их изготовление сырью, материалам, комплектующим и другим изделиям, топливу, электроэнергии, работам, услугам либо уменьшает сумму налога, исчисленную по собственной реализации, либо возмещается налоговыми инспекциями на основании представленных счетов. Такое освобождение от налога, в частности, применяется при экспорте товаров (работ, услуг) и при оказании услуг пассажирского транспорта. Схема освобождения от НДС товаров с правом вычета уплаченного поставщикам налога приводится ниже (см. рис. 10.1). [c.240]
Вторым способом является освобождение от этого налога без предоставления права вычета уплаченного поставщикам налога. При таком методе уплаченные суммы налога (за аренду, товарно-материальные ценности, топливо, электроэнергию, работы, услуги и т.д.) становятся частью издержек производства (и обращения) и соответственно включаются в цену товара, работ и услуг. По указанному способу освобождены от налога все товары (работы, услуги), включенные в перечень товаров, освобождаемых от налога, начиная с пункта Операции по страхованию, ссудам, денежным вкладам . Схема освобождения от НДС товаров без права вычета уплаченного поставщикам налога приводится ниже (см. рис. 10.2). [c.240]
При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам и тарифам при уплате НДС с суммы разницы между ценой реализации и приобретения товаров, а также при реализации услуг, в стоимость которых включен налог (при осуществлении торгово-закупочной, посреднической деятельности и т.д.), вместо ставок 10 и 20% применяются расчетные ставки соответственно 9,09 и 16,67%. [c.241]
Суммы налога, уплаченные поставщикам по таким товарам (работам, услугам), относятся на издержки производства и обращения. Пример. Затраты предприятия на приобретение сырья и материалов составляют 100 тыс. руб., а оплата поставщику НДС — 20 тыс. руб. После переработки этого сырья и материалов предприятие выпустило и реализует торговле по свободным ценам товары на 300 тыс. руб., по которым НДС составит 60 тыс. руб. (300 20%), т.е. всего на 360 тыс. руб. На издержки производства должна быть отнесена только стоимость используемого сырья и материалов — 100 тыс. руб. без НДС в случае, если все приобретенное сырье предприятие фактически использовало при производстве продукции, или 50 тыс. руб. без НДС, если фактически отнесена на издержки лишь половина стоимости приобретенного сырья и материалов. [c.242]
В бюджет предприятие должно внести НДС в сумме 40 тыс. руб. (60 — 20) в первом случае или в сумме 50 тыс. руб. (60 — 10) во втором случае, т.е. разницу между суммами налога, фактически отнесенными в отчетном периоде на издержки производства и обращения, и суммами налога, полученными от покупателей, в данном случае от торговли. [c.242]
Торговое предприятие в свою очередь продает эти товары конечному потребителю, т.е. населению, за 500 тыс. руб. В таком случае оно должно уплатить в бюджет НДС в размере 16,67% с разницы между продажной и покупной стоимостью товаров в сумме 23,34 тыс. руб. [(500 - 360) 16,67%]. [c.242]
При оформлении расчетных документов (счетов-фактур, актов выполненных работ, счетов на услуги и др.), предъявляемых покупателям (заказчикам) на реализуемые товары (работы, услуги), сумма НДС выделяется отдельной строкой. [c.242]
При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не являющихся объектом налогообложения, расчетные документы выписываются без выделения сумм налога и на них делается надпись или ставится штамп Без налога на добавленную стоимость . [c.242]
Расчетные документы, в которых не выделена сумма налога, учреждениями банков не должны приниматься к исполнению. В случае частичной оплаты расчетных документов, в которых был выделен налог, соответственно уменьшаются суммы, причитающиеся поставщику. [c.242]
С 1 января 1997 г. введен порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ,, услуг) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета-фактуры и ведут журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам. Каждая отгрузка товара (работы, услуги) оформляется составлением счета-фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок. [c.243]

Вернуться к основной статье