Внебюджетные фонды

из "Справочник финансиста предприятия изд.2 "

При наличии в налоговой системе России практически всех видов налогов, используемых зарубежными странами, она не в состоянии обеспечить достаточный уровень доходов государства, о чем свидетельствует значительный бюджетный дефицит. Система налогообложения предприятий не только не создает у них заинтересованности в повышении эффективности производства и качества продукции, но практически способствует спаду производства, усилению инфляции и снижению уровня жизни населения, и к тому же не обеспечивает эффективного пополнения государственной казны. [c.262]
В этих условиях возникла потребность разработки и введения в действие нового налогового законодательства. [c.263]
Новый подход к налоговой политике предполагает продолжение налоговой реформы, начатой в 1992 г. Речь не идет о полной замене или кардинальной ломке существующей системы. Все параметры нового налогового режима уже сформулированы и заложены в проект Налогового кодекса РФ, внесенного Правительством РФ в Государственную Думу. В проекте содержится ряд новаций, способных, по мнению разработчиков, сделать налоговую систему более стабильной и эффективной. Главное достоинство документа состоит в том, что проект предусматривает существенное снижение ставок налогов с одновременным повышением уровня их собираемости. Последнее предполагается достичь, в частности, введением единых налогов. В проекте кодекса существенно сокращено и количество самих налогов. В частности, предусмотрено отменить налоги, взимание которых сопряжено с большими материальными издержками, а контроль за их уплатой затруднен. В результате из более чем 100 действующих налогов, сборов и иных обязательных платежей предусматривается сохранить 30 видов налогов и сборов. [c.263]
В кодексе заметен сильный крен в сторону косвенных налогов. Предполагается, что они станут основой бюджета, в то время как большая часть развитых стран в качестве финансовой основы государства предпочитает пока прямые налоги. При построении новой налоговой системы предусмотрено, что основными доходными источниками федерального и региональных бюджетов должны быть НДС и налоги на доходы и прибыль. По расчетам Минфина, внесенные изменения в целом позволяют снизить налоговое бремя с 35,1 до 32,7%, но увеличат потери бюджета до 73 млрд. руб., если собираемость налогов возрастет как минимум на 20%. Это те средства, которые останутся у налогоплательщиков и которые, на взгляд авторов, следует рассматривать как инвестиции государства в экономику. [c.264]
Налоговые льготы давались без достаточных оснований отдельным отраслям, организациям, фондам, и ни к чему хорошему это не привело. Возникла коррупция, создавались фиктивные структуры под крышей организаций инвалидов, спортсменов. Поэтому очевидно, что порядок предоставления льгот надо изменить. В целом сильно уменьшится как само количество льгот (останутся лишь самые необходимые), так и порядок их предоставления. Однако необходимо отметить, что проект кодекса предусматривает достаточно осторожный, щадящий подход к отмене действующих налоговых льгот социальной ориентации. [c.264]
Рассмотрим некоторые изменения в механизме взимания основных видов налогов с юридических лиц, предусмотренные в Налоговом кодексе. [c.264]
Разработчики кодекса производили расчеты с целью снижения налога на прибыль и НДС, но первый остается в прежнем размере, а второй повышается до 22%. Одновременно отменяется 10%-ная льготная ставка для детских товаров и продовольствия. Вместе с тем кодекс предлагает оставить нулевую ставку НДС, например для товаров, экспортируемых за пределы территории государств—участников СНГ для услуг международной связи обслуживания иностранных судов услуг, оказываемых в российских аэропортах и т.п., а также для товаров, приобретаемых за счет средств безвозмездной помощи иностранных государств и международных организаций. [c.264]
Вводится и новый механизм распределения НДС 19% будет перечисляться в федеральный бюджет, 2% — в Пенсионный фонд (чтобы компенсировать ему последствия налоговых новшеств) и 1 % — в дорожные фонды. [c.264]
Необходимо отметить, что повышение ставки НДС приведет к росту цен на продовольствие и на многие товары повседневного обихода. Уклон в сторону косвенного налогообложения сработает на рост инфляции. В принципе в большинстве государств ставки НДС дифференцированы. Например, в Германии есть ставка 15%, но для социально значимых товаров она уменьшается до 7,5%. Во Франции налог тоже дифференцирован общая ставка 18,7%, но есть и 23%. По мнению экспертов, в России также было бы целесообразно ввести две ставки налога (более низкую — на продовольственные товары). [c.265]
Налог на прибыль подвергнется наиболее серьезным изменениям. Изменен порядок определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Облагаться будет разница между доходами и расходами, связанными с производством и реализацией товаров, за один и тот же период, т.е. реальный финансовый результат экономической деятельности, а не предполагаемая прибыль, как сейчас. Будет разрешено включать в затраты расходы, связанные со страхованием основных видов коммерческих рисков. Большинство из действующих сегодня ограничений на списание расходов (в отношении процентов по кредитам, затрат на рекламу, обучение персонала и др.) должно быть отменено. Изменяется также и механизм амортизации. В целях обеспечения единого подхода к налогообложению предприятий различных отраслей экономики вводится единая ставка налога на доход (прибыль) в размере 35%. [c.265]
Акцизы. Упраздняются акцизы на отечественные автомобили и на все автомобили с объемом двигателя до 2,5 л. Остаются сборы только за дорогие автомобили. Исключена и формула расчета акцизов. Предусмотрены твердые (абсолютные) ставки акцизов на алкогольную продукцию в зависимости от содержания этилового спирта (кроме вин и алкогольных напитков крепостью до 28%). В дальнейшем предполагается производить индексацию ставок акцизов пропорционально среднему росту цен на промышленную продукцию. Это, по мнению разработчиков кодекса, значительно упростит расчеты. Платить же акцизы придется так же, как и НДС, — в зависимости от того, что произошло раньше — отгрузка или оплата подакцизных товаров. [c.265]
Налог на имущество. Изменения, которые предложено внести в порядок исчисления и уплаты налога на имущество, нельзя назвать коренными, однако, по ряду позиций, они являются весьма существенными. [c.265]
В-третьих, предлагается изменить и порядок исчисления налога. Среднегодовая стоимость имущества, подлежащего налогообложению, определяется как /13 суммы, полученной при сложении стоимостей такого имущества на 1-е число каждого месяца отчетного года и 1-е число следующего за ним года. Если продолжительность налогового периода составляет более одного года, усредненная по этому налоговому периоду стоимость такого имущества принимается равной средней стоимости этого имущества, определенной по итогам календарного года, входящего в этот налоговый период. При этом соответствующий коэффициент принимается равным /365 числа дней налогового периода. Если продолжительность налогового периода составляет менее одного года, усредненная по этому налоговому периоду стоимость такого имущества принимается равной сумме, полученной при сложении стоимостей этого имущества на 1-е число каждого начинающегося в налоговом периоде месяца и на 1-е число следующего за налоговым периодом года (если окончание налогового периода совпадает с окончанием календарного года), деленной на число слагаемых в этой сумме. При этом соответствующий коэффициент принимается равным /365 числа дней налогового периода. [c.266]
Кроме того, предлагается вернуться к схеме, при которой в расчет принимаются остатки на начало каждого месяца, а не квартала, как сейчас. Эта схема существовала до 1995 г. Поскольку в расчете участвовали почти все статьи актива баланса, предприятию приходилось делать ежемесячный баланс, даже если производственные или финансовые обстоятельства его к этому не понуждали. В связи с переходом на новую налогооблагаемую базу (амортизируемое имущество) задача упрощается, но повышается вероятность ошибок или расхождений в трактовке периодов осуществления некоторых хозяйственных операций. [c.266]
В-четвертых, определенные, хотя и небольшие, изменения произведены в отношении льгот — почти все они ограничены 31 декабря 2000 г. Другой тенденцией, прослеживаемой при анализе существующих и предлагаемых льгот, является значительное сужение области действия некоторых из них. Например, при применении льготы по налогу на имущество, используемое исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет, снижен возрастной ценз — до 16 лет. [c.267]
В-пятых, хотя порядок и сроки уплаты налога устанавливаются региональным законодательством, в проекте кодекса предусматривается введение авансовых платежей по налогу на имущество. Одним из направлений в рамках создания Налогового кодекса является разработка законодательства о налогообложении недвижимости. Необходимость в разработке такого законодательства вызвана тем, что как показала практика 1992—1997 гг., действующий в настоящее время порядок исчисления имущественных налогов (от балансовой и инвентаризационной стоимости и нормативной цены земли) имеет ряд недостатков и противоречий, связанных с отсутствием единого подхода к налогообложению земли и имущества, несоответствием их нынешней стоимости реальной рыночной стоимости. На базе этих показателей будет построено налогообложение имущества, земли, страхование объектов недвижимости, залог недвижимого имущества, продажа земельных участков и т.д. [c.267]
Ежегодные переоценки стоимости имущества привели в настоящий момент к тому, что балансовая стоимость имущества не отражает его реальной стоимости, особенно по объектам с большим сроком эксплуатации и функционирования. Нормативная цена земли не отвечает рыночной стоимости. В бюро технической инвентаризации отсутствуют данные о реальной рыночной стоимости. Однако все чаще сделки с недвижимостью проводятся по рыночным показателям. [c.267]
Изучение зарубежного опыта оценки объектов недвижимости показывает, что наиболее близка к реальной такая стоимость, которая определяется на основе их рыночной оценки. При этом используются три метода оценки метод сравнительного анализа продаж (рыночный метод) доходный метод (или метод капитализации доходов) затратный метод (или метод калькуляции). Все эти методы знакомы нашим оценщикам и успешно применяются в их работе. [c.267]
Одновременно с введением налога на недвижимость (по совместному или согласованному решению органа местного самоуправления и соответствующего регионального органа власти) указанные органы принимают решение о прекращении действия соответствующих местных и региональных налогов налога на имущество юридических лиц, налога на имущество физических лиц и земельного налога. [c.267]
Предполагается, что не будет облагаться налогом недвижимость, находящаяся в собственности (владении, пользовании) физических лиц, — в пределах социальных норм жилья на каждого члена семьи, устанавливаемых по решениям органов местного самоуправления. [c.268]

Вернуться к основной статье