ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ ГИБКОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В НЕФТЕГАЗОВОМ СЕКТОРЕ РОССИИ

из "Подходы к дифференциации налогообложения в газовой промышленности "

Месторождения нефти и газа существенно различаются по многим характеристикам, включая производительность и глубину скважин, уровень запасов, состав добываемой продукции (нефть, газ, газовый конденсат), расстояние до основных потребителей (объектов переработки и экспортных терминалов). Поэтому более рациональное изъятие доходов рентного характера в пользу государства и стимулирование разработки сложных и трудноизвлекаемых запасов (с привлечением соответствующих инвестиций) возможны только при гибком подходе к налогообложению. [c.25]
Дифференцированные подходы в большой степени направлены на изъятие рентных доходов. В идеальном варианте такая система позволяет изъять более высокую долю рентных доходов с высокорентабельных объектов и разрабатывать низкорентабельные участки недр, которые в мировой практике являются преимущественно сферой деятельности неинтегрированных независимых компаний. [c.26]
Эффект для недропользователей (за исключением компаний, которые разрабатывают высокорентабельные месторождения) от применения механизмов гибкого налогообложения состоит прежде всего в возможности увеличения массы и нормы прибыли. Но этот рост достигается не за счет перераспределения некоторой фиксированной суммы рентного дохода, а благодаря расширению последнего. Положительное изменение общей суммы рентного дохода (нефтегазовой ренты) происходит в результате роста объемов производства, который был бы невозможен в условиях унифицированного налогообложения. [c.26]
Говоря о выгодах, нельзя забывать о том, что внедрение гибкого подхода к налогообложению связано с рядом издержек. [c.26]
Основные выгоды и издержки, связанные с формированием и поддержанием системы дифференцированного налогообложения, позволяют рассматривать государство и НГС как партнеров, интересы которых совпадают по ряду вопросов. Проводя институциональные преобразования в НГС (включая разработку и реализацию дифференцированных подходов к налогообложению НГС), государство должно ориентироваться на эффективность проводимой политики, т. е. учитывать соотношение потенциальных выгод и затрат для всех участников процесса недропользования (рис. 2.1). [c.27]
Поэтому в чистом виде производственный и экономический подходы к дифференциации налогообложения нигде не применяются. Например, при экономическом подходе, как показывает опыт Норвегии или Великобритании, могут использоваться такие элементы, как налог на добычу (роялти), гарантирующий некоторый минимальный уровень изъятия ренты в пользу государства. А в рамках производственного подхода к дифференциации налогообложения могут использоваться элементы, учитывающие уровень рентабельности добычи (США). [c.31]
При разработке дифференцированной системы изъятия рентных доходов необходимо учитывать специфику освоения месторождений. Для многих новых месторождений характерен длительный период разведки и обустройства, во время которого не генерируется положительный денежный поток. Если же учитывать высокую степень финансового и технического риска для НГС, то следует как можно быстрее возместить инвестиции. Из этого вытекает необходимость применения минимальных ставок специальных налогов на ранней стадии и максимальных ставок с момента возмещения капиталовложений. [c.32]
В мировой практике обычно применяются простые, понятные и прозрачные правила дифференциации. В условиях переходной экономики требования прозрачности и простоты администрирования еще более высоки, поскольку обычно формируемые институциональные условия не могут гарантировать четкого выполнения норм и правил вследствие вмешательства человеческого фактора . [c.32]
В России к настоящему времени уже накоплен определенный опыт применения гибких норм и правил изъятия рентных доходов. Наиболее детальная Методика дифференциации специальных налогов, основанная на производственном (технологическом) подходе, была разработана в 1998 г. применительно к акцизам на нефть. Следует отметить, что многие из рассматриваемых параметров дифференциации применимы и для газодобычи, поэтому кратко отметим некоторые особенности данной Методики. [c.33]
По целому ряду причин, включая сложность практического применения (администрирования), необходимость значительных издержек со стороны государства и НГС в условиях низких цен на УВС, эта методика так и не заработала. Необходимы были также и значительные издержки со стороны государства на формирование и функционирование системы сбора, мониторинга и. контроля за соответствующей информацией по каждому месторождению. Иначе введение подобной системы могло привести к сокращению налоговых поступлений из-за издержек, связанных с управлением ро стороны НГС параметрами, влияющими на уровень налоговой нагрузки. [c.34]
На основании анализа влияния факторов дифференциации на величину затрат в добыче нефти были установлены пороговые значения факторов, после достижения которых происходит резкий рост затрат. Соответственно этим пороговым значениям были установлены поправочные коэффициенты в интервале от 0 до 1 (табл. 2.1). [c.37]
Примечание. 1 — значения факторов 2 — поправочные коэффициенты. [c.38]
В качестве показателя качества запасов может быть принят начальный коэффициент извлечения. При его обосновании принимаются во внимание особенности геологического строения, продуктивность пластов, глубина их залегания, плотность запасов, свойства запасов, удаленность от объектов инфраструктуры, экономические характеристики, экологические требования, методы добычи и транспортировки УВС, технологии разработки. В современных условиях обоснование коэффициента извлечения производится на базе трехмерных геологических и гидродинамических моделей. Расчеты этого показателя проходят государственную экспертизу, рассмотрение и утверждение Государственной комиссией по запасам. [c.39]

Вернуться к основной статье