Статья 4. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах

из "Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1 "

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. [c.15]
Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются иди отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах в соответствии с настоящим Кодексом. [c.16]
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. [c.16]
Принципы всеобщности и равенства налогообложения и сборов, закрепленные в пп. 1 и 2 статьи, вытекают из конституционных норм ст. 19 (ч. 1) и 57 Конституции РФ. [c.17]
Публично-правовая обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех лиц, признаваемых НК и иными актами законодательства о налогах и сборах плательщиками соответствующих налогов и сборов. Все равны перед законом и несут равные обязанности, предусмотренные, в частности, законодательством о налогах и сборах. Поэтому налоги и сборы, устанавливаемые законом, не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных аналогичных различий между плательщиками налогов и сборов. Это положение корреспондирует ст. 19 (ч. 2) Конституции РФ, в которой установлен запрет на любые формы ограничения прав граждан по признакам социальным, расовым, национальным и т. п. Предоставление налогоплательщикам индивидуальных льгот, как-правило, не допускается (см. ст. 56 НК). [c.17]
Принцип равенства в социальном государстве в отношении обязанности платить законно установленные налоги и сборы предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения налогового бремени путем дифференциации ставок налогов и сборов и предоставления льгот (см. п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 4 апреля 1996 г. 9-П). Вместе с тем установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот не допускается в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (п. 2 комментируемой статьи). Данное ограничение соответствует закрепленным в Конституции РФ принципам равенства всех форм собственности, свободы экономической деятельности (ст. 8) и равенства прав и обязанностей иностранцев, лиц без гражданства и российских граждан (ст. 62). [c.17]
Этот принцип усиливается правовой нормой, введенной п. 7 статьи все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу плательщика налога или сбора. Данное требование Кодекса адресовано к органам, применяющим закон, в частности, к судам, задача которых заключается в применении права, даже если нормы права содержат неясность, противоречивы или вызывают сомнения в их понимании. Именно при принятии решений в таких ситуациях суды должны руководствоваться нормой п. 7 комментируемой статьи. Реализация этой нормы не может быть обеспечена установлением какого-то порядка признания имеющихся в правовой норме неясностей и противоречий неустранимыми. Рассматриваемая норма направлена на формирование определенной установки (мотивации) у принимающего решение лица, направленной на необходимость защиты прав и интересов налогоплательщика. [c.19]
Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Государственный таможенный комитет Российской Федерации при издании указанных актов руководствуется также таможенным законодательством Российской Федерации. [c.20]
В статье содержится общее правило, определяющее компетенцию федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов федерации и исполнительных органов местного самоуправления по изданию нормативных правовых актов по вопросам, связанным с налогообложением и сборами. [c.20]
Речь идет об издании актов, устанавливающих (содержащих) тот или иной порядок, те или иные правила, предписания, адресованные неопределенному кругу лиц - плательщиков налогов и сборов, обязательные для них и рассчитанные на неоднократное их применение. Такие акты могут издаваться вышеназванными исполнительными органами исключительно в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Иными словами, в актах законодательства о налогах и сборах должно быть конкретно указано, какими органами и какие именно нормативные правовые акты, связанные с налогообложением и сборами, издаются. Например, в соответствии со ст. 59 НК порядок списания безнадежных долгов по федеральным налогам и сборам устанавливается Правительством РФ, а по региональным и местным налогам и сборам -соответственно исполнительными органами субъектов РФ и местного самоуправления. См. также ст. 31 (п. 3), 54 (п. 2), 80 (пп. 3 и 7), 84 (пп. 1 и 8). [c.20]
Издаваемые федеральными органами исполнительной власти, а также исполнительными органами субъектов РФ и местного самоуправления нормативные правовые акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, т. е. не могут каким-либо способом заменить установлен-ные актами законодательства о налогах и сборах правовые нормы или придать им иной смысл. [c.20]
Содержащееся в статье правило распространяется и на Государственный таможенный комитет РФ. При издании нормативных правовых актов по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, ГТК России руководствуется также таможенным законодательством (см. ст. 11 Таможенного кодекса РФ). [c.21]

Вернуться к основной статье