Аудит налоговых расчетов

из "Бухгалтерский учет и аудит в строительстве "

Практика свидетельствует, что строительные предприятия нередко утаивают прибыль, скрывают выручку, оперируя наличными без отражения в учете, скрывают налог на добавленную стоимость, т.е. осуществляют расчеты с застройщиками за выполненные работы наличными, без их оприходования в кассе. В связи с этим аудитор особенно тщательно должен проверить правильность расчетов всех платежей в бюджет и своевременность их перечисления. [c.455]
Перечень платежей в бюджет регламентирован законодательством РФ и местных органов власти. Аудитору необходимо в совершенстве знать налоговое законодательство, внимательно следить за его изменениями. Проверяя правильность расчетов с бюджетом, предстоит убедиться в достоверности показателя по объекту налогообложения, налогооблагаемой базе и ставкам налога с учетом различных видов бюджета (РФ, республики в составе России, области, района, города, поселка и т. п.). [c.455]
От правильности отражения в учете выручки от реализации, затрат строительного производства и издержек обращения зависит точность определения валовой прибыли, под которой понимают прибыль от реализации строительных работ (услуг), основных средств, иного имущества плюс доходы от внереализационных операций за вычетом расходов по последним операциям. Различают также прибыль от реализации строительных работ (услуг), которая представляет собой разность между выручкой от реализации без налога на добавленную стоимость (НДС) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость. Следовательно, аудиту правильности расчетов с бюджетом должен предшествовать контроль реализации, состава себестоимости, доходов и расходов от внереализационных операций. [c.456]
Для налогообложения валовую прибыль корректируют с учетом установленного порядка определения финансового результата от реализации основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также от бартера (прямого обмена) или реализации строительных работ (услуг) по ценам ниже себестоимости. [c.456]
Для предприятий, осуществляющих бартер (прямой обмен) или передачу продукции безвозмездно, под выручкой для целей налогообложения понимают сумму сделки, которая определяется исходя из средней цены за аналогичную продукцию по предыдущей реализации, но не ниже себестоимости. Сумму такой выручки обязан проверить аудитор. Контролируют также выручку от реализации продукции ниже себестоимости. [c.456]
Валовая прибыль, подлежащая налогообложению, уменьшается на доходы от ценных бумаг, принадлежащих предприятию, от долевого участия в уставном капитале других юридических лиц на отчисления в резервный фонд до достижения его размера не более 25% уставного капитала (но не более 50% налогооблагаемой прибыли ежегодно) и некоторые иные суммы. [c.456]
По налогу на прибыль законом установлен ряд льгот, в связи с чем аудитору следует проверить правильность их применения. В частности, установленные ставки понижаются на 50% для предприятий, если в общем числе их работников инвалиды составляют не менее 50% либо инвалиды и (или) пенсионеры — не менее 70%. [c.456]
По убыточным (по результатам года) строительным предприятиям освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его возмещение в течение последующих 5 лет. [c.456]
Контроль налога на добавленную стоимость. Важное место в расчетах с бюджетом занимает налог на добавленную стоимость, плательщиками которого являются все строительные предприятия. В процессе проверки аудитор должен проконтролировать правильность расчета по НДС. Контролируют точность оборотов по дебету и кредиту счета 68 Расчеты с бюджетом , соответствующие субсчета. Проверяют, в частности, не отражены ли по дебету счета 68 суммы налогов, уплаченные за приобретенные товарно-материальные ценности и топливо, используемые на непроизводственные нужды. Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, вычитают из сумм полученных от покупателей налогов, полностью в момент ввода их в эксплуатацию, постановки на учет. [c.457]
Тщательной проверке подвергают обоснованность применяемых льгот по предприятиям и работам (услугам), а также расчетов на возмещение из бюджета превышения уплаченных поставщикам сумм налогов над их суммами по собственной реализации работ. Проверяют также своевременность перечисления налогов, уплаты пени. [c.457]
Аудит налога на имущество. Все строительные предприятия уплачивают налог на имущество. К последнему относят совокупность собственных основных, оборотных средств и финансовых активов. Из нее вычитают капитальные вложения, убытки (при отсутствии средств, которые могут быть направлены на их возмещение), средства, предназначенные для выплаты пенсий и пособий, а также оборот за налогооблагаемый период по расчетам с бюджетом, кредитам банков для работников, а также стоимость объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, и фонды имущества в части средств, поступающих от его приватизации. [c.457]
Аудитор должен проверить правильность общей суммы объекта налогообложения и величину налога. Величину налога исчисляют поквартально. Установленную ставку применяют к средней годовой стоимости имущества, которую рассчитывают следующим образом. Исчисляют сумму имущества на 1 января отчетного года и на 1-е число квартала, следующего за отчетным, а также суммы стоимости имущества на 1-е число каждого квартала отчетного периода. При этом остатки имущества на 1 января и 1-е число квартала, следующего за отчетным, принимают в расчет в половинном размере. Полученную сумму имущества делят на 4. [c.457]
Контроль взимания подоходного налога. Аудитору следует проводить выборочную проверку правильности удержания налога как со штатного персонала, так и с лиц, привлекаемых к работе на условиях договора подряда и по трудовым соглашениям. Контроль заключается в проверке соблюдения требований Закона Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц . Как показывает практика, допускаются ошибки в исчислении совокупного дохода и применении льгот. В частности, необоснованно не пересчитывают доходы в иностранной валюте в рубли по курсу Центрального банка России, действующему на дату получения дохода, не уменьшают совокупный доход на сумму, удержанную в Пенсионный фонд Российской Федерации, не увеличивают доход на величину превышения норм возмещения расходов по командировкам и другие затраты. [c.458]
Аудит внебюджетных платежей. В первую очередь аудитору следует выборочно проверить правильность записей по счету 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению . На нем отражают информацию по начислениям и отчислениям на социальные нужды в фонды социального и обязательного медицинского страхования, Пенсионный фонд России, Фонд занятости населения. Эти начисления должны производиться с сумм оплаты труда по всем основаниям, включая трудовые соглашения, договоры подряда и другие разовые документы. Однако некоторые виды заработной платы и других выплат при начислении страховых взносов в расчет приниматься не должны. Часть средств социального страхования (в среднем до 74% начисленной суммы) остается в распоряжении строительного предприятия. Эту долю устанавливают по согласованию с региональным или отраслевым отделением Фонда социального страхования России. [c.458]
Правильность начислений в указанный фонд проверяют одновременно с проверкой достоверности учета затрат на производство (издержек обращения), начислений сумм по оплате труда, а также при аудите безналичных расчетов и кассовых операций. Должны быть проанализированы практика составления расчетной ведомости по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд занятости населения и в Фонды социального и обязательного медицинского страхования. [c.458]
На основе документов проверяют полноту отражения в учете объектов этого налогообложения и точность ставок налога. Важно обратить внимание на то, чтобы налог на приобретение автотранспортных средств включали в их инвентарную стоимость, по которой их приходуют по дебету счета 01. Этот налог должен отражаться по дебету счета 08 Капитальные вложения и кредиту счета 67 Расчеты по внебюджетным платежам , субсчет Расчеты с дорожными фондами . [c.459]
Контролируя приобретение автотранспортных средств путем бартера, следует иметь в виду, что для исчисления налога стоимость выполненных работ (оказанных услуг) необходимо пересчитывать в рыночные цены на момент совершения мены. При приобретении автомашин, бывших в эксплуатации, принимают во внимание, что для определения суммы налога надо использовать продажную цену (без НДС), но не ниже остаточной, т. е. первоначальной (восстановительной) за вычетом износа. [c.459]

Вернуться к основной статье